डिजिटल एसेट क्या है?

व्यापक अर्थ में, डिजिटल संपत्ति वह वस्तु है जिसे डिजिटल रूप से बनाया और संग्रहीत किया जाता है, जिसका मूल्य होता है, जिसका स्वामित्व स्थापित होता है, और जिसे खोजा जा सकता है। ट्रेजरी विभाग ने परिभाषा में यह भी जोड़ा है कि डिजिटल संपत्ति को क्रिप्टोग्राफ़िक रूप से सुरक्षित वितरित खाता बही या किसी समान तकनीक पर दर्ज किया जाना चाहिए। आईआरएस डिजिटल संपत्ति के रूप में "क्रिप्टोकरेंसी" और "वर्चुअल करेंसी" को शामिल करता है।

डिजिटल परिसंपत्तियों के उदाहरणों में शामिल हैं (लेकिन इन्हीं तक सीमित नहीं हैं):

• परिवर्तनीय आभासी मुद्रा और क्रिप्टोकरेंसी (बिटकॉइन के बारे में सोचें);
• स्टेबलकॉइन्स (जैसे टेथर); तथा
• नॉन-फंजिबल टोकन (एनएफटी) (क्रिप्टोपंक्स के बारे में सोचें)।

आभासी मुद्रा क्या है?

आभासी मुद्रा अमेरिकी डॉलर या विदेशी मुद्रा ("वास्तविक मुद्रा") के प्रतिनिधित्व के अलावा मूल्य का एक डिजिटल प्रतिनिधित्व है। आभासी मुद्रा का उपयोग लेखांकन की इकाई, मूल्य के भंडार या विनिमय के माध्यम के रूप में किया जाता है।

cryptocurrency क्या है?

क्रिप्टोकरेंसी एक प्रकार की आभासी मुद्रा है जो लेनदेन को सुरक्षित करने के लिए क्रिप्टोग्राफी का उपयोग करती है। क्रिप्टोकरेंसी लेनदेन को रिकॉर्ड करने और नई इकाइयाँ जारी करने के लिए एक विकेंद्रीकृत प्रणाली का उपयोग करती हैं।

बिटकॉइन एक क्रिप्टोकरेंसी है, क्योंकि यह क्रिप्टोग्राफी का उपयोग करके ऐसे लेनदेन को सुरक्षित करता है जो ब्लॉकचेन जैसे वितरित खाता बही पर डिजिटल रूप से रिकॉर्ड किए जाते हैं। क्रिप्टोकरेंसी से जुड़ा एक लेनदेन जो वितरित खाता बही पर रिकॉर्ड किया जाता है उसे "ऑन-चेन" लेनदेन कहा जाता है। एक लेनदेन जो वितरित खाता बही पर रिकॉर्ड नहीं किया जाता है उसे "ऑफ-चेन" लेनदेन कहा जाता है, जहां व्यक्ति क्रिप्टोकरेंसी एक्सचेंज जैसे किसी विश्वसनीय तीसरे पक्ष का उपयोग किए बिना सीधे एक-दूसरे से जुड़ सकते हैं।

NFT क्या है?

NFT एक 'नॉन-फंजिबल टोकन' है। नॉन-फंजिबल का मतलब है कि कुछ अद्वितीय है और इसे बदला नहीं जा सकता। हर NFT में एक डिजिटल हस्ताक्षर होता है, जो हर एक को अद्वितीय बनाता है। इसके विपरीत, एक फंजिबल आइटम वह होता है जिसकी व्यक्तिगत इकाइयाँ अनिवार्य रूप से विनिमेय होती हैं, और जिसके प्रत्येक भाग को किसी अन्य भाग से अलग नहीं किया जा सकता है। भौतिक मुद्रा फंजिबल होती है, जिसका अर्थ है कि $100 का नोट प्रचलन में मौजूद किसी भी अन्य $100 के नोट से अलग नहीं होता है और उसका मूल्य भी उतना ही होता है। एक NFT एक डिजिटल संपत्ति जैसे कि एक छवि का प्रतिनिधित्व कर सकता है, लेकिन यह वास्तविक दुनिया की संपत्तियों, जैसे कि एक घर, एक कार या एक गीत को भी ट्रैक कर सकता है।

डिजिटल परिसंपत्ति लेनदेन कर योग्य क्यों हैं?

आम तौर पर आय पर कर लगता है, चाहे उसका स्रोत कुछ भी हो। इस प्रकार, डिजिटल परिसंपत्ति लेनदेन पर भी कर लगता है, जैसे कि 'पारंपरिक' लेनदेन में माल या सेवाओं के लिए पैसे का लेन-देन या अन्य संपत्ति या सेवाओं के लिए संपत्ति का आदान-प्रदान शामिल होता है। डिजिटल परिसंपत्तियों को आईआरएस द्वारा संपत्ति के रूप में माना जाता है और संपत्ति लेनदेन पर लागू होने वाले सामान्य कर सिद्धांत डिजिटल परिसंपत्ति से जुड़े लेनदेन पर भी लागू होंगे।

डिजिटल परिसंपत्ति लेनदेन पर कर कैसे लगाया जाता है?

सामान्य तौर पर, डिजिटल परिसंपत्तियों के साथ लेन-देन करने वाले व्यक्ति, जिसमें डिजिटल परिसंपत्तियों को खरीदना, बेचना या उनका आदान-प्रदान करना शामिल है, डिजिटल परिसंपत्तियों को पूंजीगत परिसंपत्तियों के रूप में रखते हैं और बिक्री या विनिमय के परिणामस्वरूप पूंजीगत लाभ या पूंजीगत हानि होती है। हालांकि, सेवाओं के लिए मुआवजे के रूप में प्राप्त डिजिटल परिसंपत्तियों को मजदूरी के समान माना जाता है और प्राप्तकर्ता को साधारण आय होती है, जो तब डिजिटल परिसंपत्ति को पूंजीगत परिसंपत्ति के रूप में रखता है।

निम्नलिखित उदाहरण डिजिटल परिसंपत्तियों से जुड़े कई सामान्य लेनदेन को दर्शाते हैं:

• बिक्री: जब आप कोई डिजिटल परिसंपत्ति बेचते हैं, तो यह आम तौर पर एक पूंजीगत परिसंपत्ति होती है, और आपको बिक्री पर किसी भी पूंजीगत लाभ या हानि के साथ लेनदेन की रिपोर्ट करनी चाहिए।
  • उदाहरण: अगर मैरी ने अप्रैल में 5 बिटकॉइन $50,000 में खरीदे और जुलाई में अपने सभी बिटकॉइन $52,000 में बेचे, तो उसे $2,000 का अल्पकालिक पूंजीगत लाभ होगा (बिक्री मूल्य में से खरीद मूल्य घटाया गया)। अगर मैरी ने बिटकॉइन $48,000 में बेचे, तो उसे बिक्री पर अल्पकालिक पूंजीगत हानि होगी, जो पूंजीगत हानि कटौती पर किसी भी सीमा के अधीन है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि मैरी ने नुकसान को पहचानने के लिए अपने सिक्के बेचे होंगे; वह केवल इसलिए नुकसान की रिपोर्ट नहीं कर सकती क्योंकि उसके पास मौजूद सिक्कों का मूल्य कम हो गया है।
• एक्सचेंजों: यदि आप पूंजीगत परिसंपत्ति के रूप में रखी गई डिजिटल परिसंपत्ति को सेवाओं या अन्य संपत्ति, जिसमें सामान या अन्य डिजिटल परिसंपत्ति शामिल है, के लिए विनिमय करते हैं, तो आपको लेनदेन और आपके द्वारा प्राप्त संपत्ति या सेवा के उचित बाजार मूल्य और छोड़ी गई संपत्ति के आधार के बीच के अंतर से उत्पन्न किसी भी पूंजीगत लाभ या हानि की रिपोर्ट करनी होगी।
  • उदाहरण: अगर बिल अप्रैल में 5 बिटकॉइन $50,000 में खरीदता है और जून में उन्हें एक्सचेंज की तारीख और समय पर $40,000 मूल्य की किसी अन्य वर्चुअल करेंसी से एक्सचेंज करता है, तो बिल इस लेनदेन पर $10,000 का अल्पकालिक पूंजीगत घाटा रिपोर्ट करेगा। इस मामले में, बिल को अपने अन्य पूंजीगत घाटे को देखना होगा और संभावित रूप से वह चालू वर्ष में कितना घटा सकता है, इस पर सीमित हो सकता है। इसी तरह, अगर एक्सचेंज की गई वर्चुअल करेंसी $60,000 के बजाय $40,000 की थी, तो बिल इस लेनदेन पर $10,000 का अल्पकालिक पूंजीगत लाभ रिपोर्ट करेगा।
• आय: जब आप सेवाओं के प्रदर्शन के बदले में डिजिटल संपत्ति सहित संपत्ति प्राप्त करते हैं, तो चाहे आप कर्मचारी के रूप में सेवाएं प्रदान करें या नहीं, आपको आय को साधारण आय के रूप में रिपोर्ट करना होगा। सेवाओं के लिए मुआवज़ा रिपोर्ट किया जाता है और उस पर समान कर लगाया जाता है, भले ही मुआवज़ा कैसे प्राप्त किया गया हो (डॉलर, आभासी मुद्राएँ, संपत्ति या अन्य सेवाएँ)। यदि आपको कर्मचारी के रूप में सेवाएँ प्रदान करने के बदले में डिजिटल संपत्ति मिलती है, तो इसे वेतन माना जाता है और यह संघीय आयकर कटौती, संघीय बीमा योगदान अधिनियम (FICA) कर और संघीय बेरोजगारी कर अधिनियम (FUTA) कर के अधीन है और इसे आपके नियोक्ता द्वारा फॉर्म W-2, वेतन और कर विवरण पर रिपोर्ट किया जाना चाहिए, जैसे कि अमेरिकी डॉलर में भुगतान की जाने वाली पारंपरिक मजदूरी। यदि आपको सेवाएँ प्रदान करने के बदले में डिजिटल संपत्ति मिलती है और आप भुगतानकर्ता के कर्मचारी नहीं हैं, तो आप स्व-नियोजित हैं, और आपको एक स्वतंत्र ठेकेदार माना जा सकता है।
  • उदाहरण: अगर डेंग को कर्मचारी के तौर पर सेवाएं देने के लिए $10 मूल्य के 100,000 बिटकॉइन मिलते हैं, तो उसे इसे अपने आयकर रिटर्न में "मजदूरी" के तौर पर रिपोर्ट करना चाहिए। अगर डेंग कर्मचारी नहीं है, तो मुआवज़ा अनुसूची 1 या अनुसूची सी में रिपोर्ट किया जाता है। डेंग को इस आय को अपने आयकर रिटर्न में रिपोर्ट करना चाहिए, भले ही उसे फ़ॉर्म W-2, फ़ॉर्म 1099-MISC या कोई अन्य सूचना रिटर्न मिले या नहीं।
• हार्ड फोर्क्स: हार्ड फोर्क तब होता है जब किसी क्रिप्टोकरेंसी में प्रोटोकॉल में बदलाव होता है, जिसके परिणामस्वरूप विरासत वितरित खाता बही से स्थायी रूप से विचलन होता है। इसके परिणामस्वरूप विरासत क्रिप्टोकरेंसी के अलावा एक नई क्रिप्टोकरेंसी का निर्माण हो सकता है। यदि आपकी क्रिप्टोकरेंसी हार्ड फोर्क से गुज़री है, लेकिन आपको कोई नई क्रिप्टोकरेंसी नहीं मिली है, तो आपके पास कर योग्य आय नहीं है।
  • उदाहरण: मारिया के पास क्रिप्टोकरंसी A की 10 यूनिट हैं, जिसमें हार्ड फोर्क है, जिसके बाद उसके पास क्रिप्टोकरंसी B की 10 यूनिट भी हैं। चाहे वह नई क्रिप्टोकरंसी B कैसे भी प्राप्त करे, उसे आय होगी। यदि क्रिप्टोकरंसी B की 10 यूनिट उस तिथि और समय पर $50 की हैं, जिस दिन और समय पर उसे प्राप्त होती है, तो मारिया के पास $50 की कर योग्य आय होगी, जिसे उसे क्रिप्टोकरंसी B प्राप्त करने वाले वर्ष में रिपोर्ट करना होगा।
• चोरी होना: यदि आपका डिजिटल एसेट निवेश चोरी हो गया है, तो चोरी के नुकसान के नियम उस वर्ष लागू होते हैं जब आपको चोरी के बारे में पता चला। (अधिक जानकारी के लिए मुख्य परामर्शदाता सलाह (CCA) 202302011 और कर विषय संख्या 515 दुर्घटना, आपदा और चोरी के नुकसान देखें।) चोरी आपके स्थानीय क्षेत्राधिकार की चोरी की परिभाषा को पूरा करनी चाहिए और आपको अपने नुकसान (या लाभ) की गणना करते समय चोरी के लिए प्राप्त किसी भी विचार को शामिल करना चाहिए। यदि चोरी के परिणामस्वरूप शुद्ध हानि होती है, तो नुकसान एक साधारण नुकसान है और विविध मदबद्ध कटौती सीमाओं के अधीन नहीं है।
• दिवालियापन या फ्रीज खाता: हालाँकि 2022 के दौरान कुछ डिजिटल संपत्तियों ने अपने मूल्य का एक महत्वपूर्ण हिस्सा खो दिया है, लेकिन आप अपने कर रिटर्न पर इस कमी से होने वाले नुकसान का दावा तब तक नहीं कर सकते जब तक कि कोई बंद और पूरा लेनदेन न हो, जैसे कि बिक्री या विनिमय। यदि आपका डिजिटल संपत्ति निवेश खाता फ़्रीज़ हो गया है या आपकी डिजिटल संपत्ति दिवालियापन की कार्यवाही में फंस गई है, तो आप कर योग्य नुकसान का दावा नहीं कर सकते क्योंकि आपके पास कोई बंद और पूरा लेनदेन नहीं है। एक बार जब आपका खाता अनफ़्रीज़ हो जाता है या दिवालियापन की कार्यवाही पूरी हो जाती है, तो आपको अपनी स्थिति का फिर से आकलन करना होगा। यदि आपकी डिजिटल संपत्तियाँ और उन पर आपका स्वामित्व बरकरार है, और उनका कोई मूल्य है, तो आपको कोई पहचानने योग्य नुकसान नहीं है। यदि आपको अपनी डिजिटल संपत्तियों के बदले में दिवालियापन की कार्यवाही से कोई समझौता (चाहे कितना भी छोटा क्यों न हो) प्राप्त हुआ है, तो इसे बिक्री माना जाता है और आपको उस वर्ष के लिए फ़ॉर्म 8949 पर अपनी पूंजी हानि (या लाभ) की रिपोर्ट करनी चाहिए, जिस वर्ष आपको समझौता प्राप्त हुआ था। यदि आपको दिवालियापन निपटान से कुछ भी नहीं मिला, न तो पैसा और न ही आपकी डिजिटल संपत्तियाँ, तो आपके डिजिटल संपत्ति निवेश को बेकार माना जाता है और अलग-अलग नियम लागू होते हैं।
• बेकार या त्यागा हुआ: डिजिटल एसेट निवेश की बिक्री के विपरीत, जिसके परिणामस्वरूप पूंजीगत लाभ या हानि होती है, आपके डिजिटल एसेट निवेश के पूरी तरह से बेकार हो जाने से होने वाला नुकसान एक साधारण नुकसान है। आपको ध्यान रखना चाहिए कि इस नुकसान को मान्यता देने के लिए एसेट पूरी तरह से बेकार होना चाहिए, लगभग बेकार नहीं। बेकार या छोड़े गए निवेश से होने वाला साधारण नुकसान बेकार/त्याग के वर्ष में एक विविध मदबद्ध कटौती है, लेकिन आपके कर रिटर्न पर कटौती योग्य नहीं है क्योंकि 2017 के टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट में प्रावधान है कि किसी व्यक्ति की विविध मदबद्ध कटौती 2018 से 2025 तक कटौती योग्य नहीं है।

संपत्ति लेनदेन के कर उपचार पर अधिक जानकारी के लिए देखें प्रकाशन 544, परिसंपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटान.

कौन से डिजिटल परिसंपत्ति लेनदेन कर योग्य नहीं हैं?

आम तौर पर, अन्य संपत्तियों पर लागू होने वाले नियम डिजिटल संपत्तियों पर भी लागू होते हैं। सभी संपत्ति लेनदेन कर योग्य नहीं हैं। उदाहरण के लिए, निम्नलिखित लेनदेन कर योग्य नहीं हैं:

• स्वयं के साथ लेन-देन. यदि आप अपने वॉलेट, पते या खाते से आभासी मुद्रा को किसी अन्य वॉलेट, पते या खाते में स्थानांतरित करते हैं, जो आपका ही है, तो यह स्थानांतरण कर-मुक्त घटना है, भले ही आपको स्थानांतरण की सूचना देने वाला रिटर्न प्राप्त हो।
• प्रामाणिक उपहार। यदि आपको कोई डिजिटल परिसंपत्ति प्राप्त होती है प्रामाणिक उपहार, उपहार कर योग्य नहीं है। जब आप डिजिटल संपत्ति बेचते हैं, उसका आदान-प्रदान करते हैं या अन्यथा उसका निपटान करते हैं, तो आपको किसी भी आय या हानि की रिपोर्ट करनी होगी। यदि आप डिजिटल संपत्ति देने वाले हैं, तो आपको उपहार कर रिटर्न पर उपहार की रिपोर्ट करने की आवश्यकता हो सकती है। अधिक जानकारी के लिए फॉर्म 709 के निर्देश देखें।
• धर्मार्थ दान। यदि आप आंतरिक राजस्व संहिता धारा 170(सी) में वर्णित किसी धर्मार्थ संगठन को डिजिटल संपत्ति दान करते हैं, तो आप दान से होने वाली आय, लाभ या हानि की रिपोर्ट नहीं करेंगे। हालाँकि, आप उस वर्ष में अपने कर रिटर्न पर योगदान कटौती का दावा करने के हकदार हो सकते हैं जिस वर्ष आपने दान किया था।
• नरम कांटे. सॉफ्ट फोर्क तब होता है जब वितरित खाता बही में प्रोटोकॉल परिवर्तन होता है जिसके परिणामस्वरूप खाता बही का डायवर्जन नहीं होता है और इस प्रकार एक नई क्रिप्टोकरेंसी का निर्माण नहीं होता है। चूँकि सॉफ्ट फोर्क के परिणामस्वरूप आपको नई क्रिप्टोकरेंसी प्राप्त नहीं होती है, इसलिए आप उसी स्थिति में रहेंगे जहाँ आप सॉफ्ट फोर्क से पहले थे, जिसका अर्थ है कि सॉफ्ट फोर्क के परिणामस्वरूप आपको कोई आय नहीं होगी।

डिजिटल परिसंपत्ति लेनदेन की रिपोर्ट कहां की जाती है?

डिजिटल परिसंपत्तियों से संबंधित लेन-देन को आम तौर पर अन्य संपत्तियों से संबंधित लेन-देन के समान ही कर प्रपत्रों में रिपोर्ट किया जाता है।

• पृष्ठ 1 पर चेकबॉक्स फॉर्म 1040, अमेरिकी व्यक्तिगत आयकर रिटर्नया, फॉर्म 1040-एसआर, वरिष्ठ नागरिकों के लिए यूएस टैक्स रिटर्न2020 की शुरुआत में, यदि आप कुछ डिजिटल संपत्ति लेनदेन में संलग्न हैं, तो फॉर्म 1 या फॉर्म 1040-SR के पेज 1040 पर डिजिटल संपत्ति (पूर्व में वर्चुअल करेंसी) पर प्रश्न के आगे "हां" बॉक्स को चेक करें। फॉर्म 1040, यू.एस. व्यक्तिगत आयकर रिटर्न/फॉर्म 1040S यू.एस. वरिष्ठ नागरिकों के लिए व्यक्तिगत आयकर रिटर्न के लिए निर्देश देखें।
• फॉर्म 8949, पूंजीगत परिसंपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटान, तथा अनुसूची डी (फॉर्म 1040 या 1040-एसआर), पूंजीगत लाभ और हानिआपको अधिकांश बिक्री और अन्य पूंजीगत लेनदेन की रिपोर्ट फॉर्म 8949 पर देनी होगी, और फिर पूंजीगत लाभ और कटौती योग्य पूंजीगत घाटे को अनुसूची डी पर संक्षेपित करना होगा।
• फॉर्म 1040 श्रृंखला या फॉर्म 1040 अनुसूची 1, अतिरिक्त आय और आय में समायोजनआपको डिजिटल परिसंपत्तियों से होने वाली साधारण आय की रिपोर्ट करनी होगी फॉर्म 1040, अमेरिकी व्यक्तिगत कर रिटर्न, फॉर्म 1040-एसएस, अमेरिकी स्व-रोजगार कर रिटर्न (प्यूर्टो रिको के सच्चे निवासियों के लिए अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट सहित), फॉर्म 1040-एनआर, अमेरिकी अनिवासी विदेशी आयकर रिटर्नया, फॉर्म 1040, अनुसूची 1, अतिरिक्त आय और आय में समायोजन, जैसा लागू हो।

मुझे अपने डिजिटल परिसंपत्ति लेनदेन के संबंध में कौन से रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता है?

आंतरिक राजस्व संहिता और विनियमों के अनुसार करदाताओं को ऐसे रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता होती है जो उनके संघीय कर रिटर्न पर लिए गए पदों को स्थापित करने के लिए पर्याप्त हों। इसलिए आपको किसी भी कर योग्य घटना की रिपोर्ट करने या अन्य रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के बाद कम से कम तीन साल तक रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए, भले ही वे तुरंत कर योग्य न हों, अपनी डिजिटल संपत्ति की खरीद, रसीदें, बिक्री, विनिमय या अन्य निपटान और किसी भी संपत्ति या सेवा का उचित बाजार मूल्य जो आपको डिजिटल संपत्ति के बदले में प्राप्त हुआ हो।

अधिक संसाधन और जानकारी: 

• आभासी मुद्राएं 
• आभासी मुद्रा लेनदेन पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न 
• सूचना 2014-21
• राजस्व शासन 2019-24
• प्रकाशन 525, कर योग्य और गैर-कर योग्य आय 
• प्रकाशन 526, धर्मार्थ योगदान 
• प्रकाशन 544, परिसंपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटान 
• प्रकाशन 551, संपत्ति का आधार 
• प्रकाशन 561, दान की गई संपत्ति का मूल्य निर्धारित करना