सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस का मानना ​​है कि ओवीडीआई कार्यक्रम की शर्तों और निर्देशों का उसका मौजूदा प्रकाशन पर्याप्त रूप से पारदर्शी है, और मौजूदा प्रकाशन के तरीके आईआरएस को मुख्य परामर्शदाता प्रकाशन प्रक्रिया की तुलना में हितधारकों से इनपुट शामिल करने की अधिक लचीलापन प्रदान करते हैं। आईआरएस ने करदाताओं और आईआरएस कर्मियों के लिए कार्यक्रम की शर्तों और निर्देशों को irs.gov पर प्रकाशित किया है। इसमें करदाताओं के लिए बार-बार पूछे जाने वाले प्रश्नों (एफएक्यू) के रूप में व्यापक मार्गदर्शन शामिल है। एफएक्यू में 2009 में पहले ओवीडीपी के बाद से बाहरी और आंतरिक दोनों हितधारकों से प्राप्त इनपुट और प्रतिक्रिया शामिल हैं। ओवीडीपी के विभिन्न संस्करणों के दौरान, कई प्रभागों और कार्यालयों के आईआरएस प्रतिनिधियों ने बाहरी और आंतरिक दोनों हितधारकों से मुलाकात की है। हालांकि आईआरएस को शुरुआत में 2009 ओवीडीपी के बाद एफएक्यू के बारे में चिकित्सकों से कुछ नकारात्मक प्रतिक्रिया मिली थी 2011 में पहले OVDP की शुरुआत के बाद से, IRS ने समय-समय पर परिवर्तन, स्पष्टीकरण और सुधार करने के लिए बाह्य और आंतरिक इनपुट और फीडबैक के आधार पर कार्यक्रम मार्गदर्शन को अपडेट किया है। इसके अलावा, FAQ को समय-समय पर अपडेट किया गया है ताकि कार्यक्रम की शर्तों को प्रभावित करने वाले अन्य कानूनी या प्रशासनिक परिवर्तनों के अनुरूप बनाया जा सके। FAQ IRS को प्रस्तुतियों के साथ व्यवसायी चिंताओं और रुझानों पर तुरंत प्रतिक्रिया देने की अनुमति देता है। FAQ के अलावा, IRM OVDP मामलों को संभालने वाले IRS कर्मियों के लिए मार्गदर्शन प्रदान करता है। IRM प्रावधान irs.gov पर प्रकाशित होते हैं और जनता के लिए उपलब्ध होते हैं। इस प्रकार, irs.gov पर प्रकाशित OVDP मार्गदर्शन कई आंतरिक और बाहरी हितधारकों से संचयी प्रतिक्रिया को दर्शाता है इसके अलावा, जनता को सूचित किया गया है कि कार्यक्रम को किसी भी समय समाप्त किया जा सकता है या कार्यक्रम की शर्तों में किसी भी समय परिवर्तन किया जा सकता है, जैसा कि हाल ही में जून 2012 में हुआ था। इन कारणों से तथा 2009, 2014 और 2011 के करदाता अधिवक्ता रिपोर्टों में इसी प्रकार की सिफारिशों के जवाब में दिए गए कारणों से, आईआरएस इस सिफारिश को अपनाने का इरादा नहीं रखता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: TAS को IRS के OVD और सुव्यवस्थित कार्यक्रमों के संबंध में IRS द्वारा प्रदान की जाने वाली पारदर्शिता और उचित प्रक्रिया की कमी के बारे में शिकायतें प्राप्त होती रहती हैं। इस महीने की शुरुआत में, एक गोलमेज चर्चा में चिकित्सकों ने IRS के FAQ के उपयोग के बारे में भी अधिक सामान्य रूप से शिकायत की, यह देखते हुए कि IRS उन्हें बिना किसी सूचना के और परिवर्तन के ऐतिहासिक रिकॉर्ड को संरक्षित किए बिना बदल सकता है, हटा सकता है या स्थानांतरित कर सकता है। हालाँकि IRS ने हाल ही में गोलमेज जैसे मंचों के माध्यम से कुछ हितधारक चिंताओं पर विचार किया है, लेकिन टिप्पणियों को आमंत्रित करने और उन पर सार्वजनिक रूप से विचार करने से इनकार करना पारदर्शिता और जवाबदेही से बचता है, क्योंकि जनता यह नहीं समझती है कि IRS ने किन टिप्पणियों पर विचार किया है या उन्हें क्यों अस्वीकार किया है। औपचारिक मार्गदर्शन से जुड़ी "असुविधाजनक" देरी - जिसे IRS ने इसे सार्वजनिक न करने के कारण के रूप में उद्धृत किया है - IRS के सार्वजनिक रूप से टिप्पणियों को आमंत्रित करने और फिर वास्तव में उन पर विचार करने और उनका जवाब देने के दायित्व से उत्पन्न होती है। जब OVD कार्यक्रम पहली बार स्थापित किए गए थे, तो IRS द्वारा FAQ और अनिर्दिष्ट प्रक्रियाओं का उपयोग शायद इस तरह की देरी के मद्देनजर समझ में आता था। हालांकि, कई वर्षों बाद भी, आईआरएस द्वारा इन कार्यक्रमों को अप्रकाशित FAQ व्याख्याओं, गुप्त समितियों, तथा अपील कार्यालय या किसी अन्य संस्था द्वारा निगरानी से बचने के माध्यम से अनिश्चित काल तक जारी रखने का कोई वैध कारण ढूंढ पाना कठिन है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: OVDP मामलों के लिए प्रमाणन प्रक्रिया में समीक्षा और अनुमोदन के कई स्तर शामिल हैं। OVDP में भाग लेने वाले करदाता परीक्षा प्रबंधन के समक्ष मुद्दों और चिंताओं को उठा सकते हैं। इसी तरह, एजेंट विषय वस्तु विशेषज्ञों (SME) (तकनीकी सलाहकारों सहित) और परामर्शदाता की सलाह ले सकते हैं, लेकिन न तो SME और न ही परामर्शदाता को करदाता को लिखित रूप में अपने तर्क समझाने या करदाता को उनकी सलाह का खंडन करने का अवसर प्रदान करने की आवश्यकता होती है। यह मानक परीक्षाओं और OVDP प्रमाणन दोनों में लागू होता है। मोटे तौर पर, OVDP में भाग लेने वाले करदाताओं के पास वही अधिकार हैं जो पूर्ण परीक्षा से गुजरने वाले करदाताओं के पास हैं, सिवाय इसके कि उनके मामलों की अपील कार्यालय (अपील) द्वारा समीक्षा की जा सकती है। OVDP एक पूरी तरह से स्वैच्छिक कार्यक्रम है, और अपील द्वारा समीक्षा की कमी FAQ 49 में स्पष्ट रूप से बताई गई है। FAQ 49 में यह भी उल्लेख किया गया है कि करदाता अपील द्वारा विचार किए जाने के लिए परीक्षा से बाहर निकल सकते हैं और परीक्षा से गुजर सकते हैं।

2014 स्ट्रीमलाइन्ड फाइलिंग कंप्लायंस प्रक्रियाएं OVDP से बहुत अलग हैं क्योंकि उनमें देयता या दंड के सक्रिय IRS निर्धारण शामिल नहीं हैं। इसके बजाय, करदाता अपनी कर देयताओं (यदि कोई हो) की स्वयं गणना करते हैं, और SDO के लिए वे विविध अपतटीय दंड की गणना करते हैं। दिशा-निर्देशों में शामिल हैं: "स्ट्रीमलाइन्ड फॉरेन ऑफशोर प्रक्रियाओं या स्ट्रीमलाइन्ड डोमेस्टिक ऑफशोर प्रक्रियाओं के तहत प्रस्तुत रिटर्न स्वचालित रूप से IRS ऑडिट के अधीन नहीं होंगे, लेकिन उन्हें किसी भी अमेरिकी कर रिटर्न पर लागू मौजूदा ऑडिट चयन प्रक्रियाओं के तहत ऑडिट के लिए चुना जा सकता है और वे सत्यापन प्रक्रियाओं के अधीन भी हो सकते हैं जिसमें बैंकों, वित्तीय सलाहकारों और अन्य स्रोतों से प्राप्त जानकारी के विरुद्ध प्रस्तुतियों की सटीकता और पूर्णता की जाँच की जा सकती है।" स्ट्रीमलाइन्ड फाइलिंग कंप्लायंस प्रक्रियाओं के माध्यम से रिटर्न जमा करने के बाद संभावित जांच के संदर्भ में, करदाताओं को अपील द्वारा समीक्षा सहित सभी नियमित प्रक्रियात्मक अधिकार दिए जाएंगे।

उपरोक्त कारणों से, आईआरएस इस सिफारिश को अपनाने का इरादा नहीं रखता है।

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टीएएस प्रतिक्रिया: आईआरएस कर्मचारी ऐसी गलतियाँ कर सकते हैं, जिनका पता लगने की संभावना कम होती है, सिवाय किसी घोटाले के संबंध में, जब कोई पारदर्शिता निरीक्षण या जवाबदेही न हो, जैसा कि आज ओवीडी और सुव्यवस्थित कार्यक्रमों के मामले में है। आईआरएस के जवाब के विपरीत दावे के बावजूद, ये कार्यक्रम परीक्षाओं में लागू की जाने वाली प्रक्रिया से बहुत अलग प्रक्रिया प्रदान करते हैं। परीक्षाएँ अपील, लेखापरीक्षा पुनर्विचार और संभावित मुकदमेबाजी के अधीन हैं, जो करदाताओं को अधिक विश्वास दिलाती हैं कि परीक्षक परीक्षा के दौरान नियमों को सही ढंग से, लगातार और निष्पक्ष रूप से लागू करने का प्रयास कर रहे हैं। आईआरएस ने हाल ही में जनता के लिए एक अंतरिम मार्गदर्शन ज्ञापन (आईजीएम) भी जारी किया है, जो बताता है कि यह ओवीडी कार्यक्रमों के बाहर की परीक्षाओं में एफबीएआर दंड कैसे लागू करेगा। ओवीडी और सुव्यवस्थित प्रक्रियाओं में इस निरीक्षण और पारदर्शिता का अभाव है। जब करदाताओं को लगता है कि आईआरएस ने तथ्यों को नजरअंदाज किया है या अपने गुप्त FAQ व्याख्याओं को गलत तरीके से लागू किया है, तो उनके पास एकमात्र सहारा ऑप्ट आउट करना और समान स्थिति वाले करदाताओं को दी जाने वाली शर्तों पर समझौता करने की संभावना को छोड़ देना है। इस प्रकार, इन करदाताओं के पास अन्यायपूर्ण प्रतीत होने वाले समझौतों को स्वीकार करने के लिए एक मजबूत प्रोत्साहन है, जिसे कई लोग इन कार्यक्रमों के समाप्त होने के बाद भी लंबे समय तक अनुचित मानते रहेंगे। जैसा कि सबसे गंभीर समस्या चर्चा में उद्धृत अध्ययनों से पता चला है, ऐसे विचारों से स्वैच्छिक अनुपालन में कमी आने की संभावना है।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ऐसे कई कानूनी और नीतिगत कारण हैं जो IRS को OVDP प्रतिभागियों द्वारा संशोधित और विस्तारित स्ट्रीमलाइन्ड फाइलिंग अनुपालन प्रक्रियाओं की शर्तों से लाभ उठाने के इच्छुक समापन समझौतों को फिर से खोलने से रोकते हैं। एक कानूनी मामले के रूप में, IRC धारा 7121 के तहत समापन समझौते आम तौर पर अंतिम और निर्णायक होते हैं। भले ही समापन समझौतों को फिर से खोला जा सकता है, IRC धारा 6511 में रिफंड पर सीमाओं का क़ानून IRS को IRC धारा 6511 (बी) में निर्दिष्ट अवधि के भीतर नहीं किए गए भुगतानों को वापस करने से रोक देगा। समापन समझौतों का उपयोग केवल OVDP में ही नहीं, बल्कि कर मामलों के विशाल स्पेक्ट्रम में किया जाता है। समापन समझौते पार्टियों (करदाता और IRS) के लिए उस समय सबसे अच्छे सौदे का प्रतिनिधित्व करते हैं, जब वे किए जाते हैं, और दोनों पक्षों को भविष्य में किसी भी बदलाव से सुरक्षा मिलती है जो समापन समझौते के बिना मामले को प्रभावित कर सकते थे। समापन समझौते करदाताओं को यह निश्चितता प्रदान करते हैं कि भले ही सौदे की शर्तें बदल जाएं, IRS बाद में अधिक कर, ब्याज या दंड की मांग नहीं कर सकता है। 2009 में पहली OVDP की घोषणा के बाद से, कार्यक्रम के प्रत्येक संस्करण के साथ विविध अपतटीय दंड में वृद्धि हुई है। समापन समझौता यह सुनिश्चित करता है कि जब कार्यक्रम की शर्तें बदलती हैं तो OVDP प्रतिभागी उच्च दंड के अधीन नहीं होंगे। इसके अलावा, OVDP और सुव्यवस्थित फाइलिंग अनुपालन प्रक्रियाएं अलग-अलग कार्यक्रम हैं जिन्हें अलग-अलग करदाताओं के लिए डिज़ाइन किया गया था। संबंधित कार्यक्रम की शर्तें और दंड तदनुसार बनाए गए थे। OVDP प्रतिभागी उन करदाताओं की तुलना में अधिक जुर्माना देते हैं जो सुव्यवस्थित फाइलिंग अनुपालन प्रक्रियाओं के माध्यम से रिटर्न दाखिल करते हैं, लेकिन बदले में उन्हें समापन समझौते की निश्चितता और अंतिमता मिलती है, साथ ही IRS आपराधिक जांच प्रभाग से एक पत्र मिलता है जिसमें कहा जाता है कि करदाता को आपराधिक मुकदमा चलाने की अनुशंसा नहीं की जाएगी। बताए गए कारणों से, IRS इस अनुशंसा को अपनाने का इरादा नहीं रखता है।

सुधर करने हेतु काम:  एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: पिछली बार जब IRS ने अपने OVD कार्यक्रमों (जैसे, पाँच और 12.5 प्रतिशत की दरें) के संबंध में अधिक अनुकूल शर्तें बनाई थीं, तो इसने योग्य करदाताओं को, जिन्होंने पहले से ही समापन समझौतों पर हस्ताक्षर किए थे, उन्हें संशोधित करने की अनुमति दी थी ताकि वे पहले आगे आने से वंचित न हों। IRS की प्रतिक्रिया पूरी तरह से स्पष्ट नहीं करती है कि उसने इस बार उन्हें दंडित करने का विकल्प क्यों चुना, ताकि वे बाद में आगे आने वालों के समान शर्तों की पेशकश करने के लिए अपने समापन समझौतों में संशोधन करने से इनकार कर सकें। यह अंतिमता की नीति का हवाला देता है जिसे पिछली बार इक्विटी के पक्ष में ऑफसेट किया गया था, लेकिन यह नहीं बताता है कि इस बार इक्विटी कम महत्वपूर्ण क्यों थी। यह राशि का भुगतान किए जाने और रिटर्न दाखिल किए जाने के लंबे समय बाद रिफंड जारी करने पर एक वैधानिक सीमा का भी हवाला देता है, लेकिन यह सीमा केवल उन लोगों के एक उपसमूह को प्रभावित करेगी जो अपने समझौतों को संशोधित करना चाहेंगे। इस निर्णय से प्रभावित होने वाले अन्य लोगों के प्रति IRS की स्पष्ट उदासीनता, नीतियों को अपनाने से पहले IRS को वास्तव में टिप्पणियों का अनुरोध करने और उनका जवाब देने की आवश्यकता के महत्व को रेखांकित करती है - विशेष रूप से ऐसी नीतियाँ जो करदाता अधिकारों की अनदेखी करती प्रतीत होती हैं।

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