सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: स्वैच्छिक अनुपालन बढ़ाना कर प्रशासन के लिए एक मूलभूत सतत लक्ष्य है। IRS पहले से ही प्रवर्तन और करदाता सेवा पहलों दोनों के लिए स्वैच्छिक अनुपालन पर केस चयन विधियों के प्रभाव पर विचार करता है। उस उद्देश्य के लिए, IRS में, हम लगातार अपनी कार्यभार रणनीति को परिष्कृत कर रहे हैं ताकि इसे, आंशिक रूप से, विभिन्न मात्रात्मक और गुणात्मक शोध विधियों द्वारा सूचित किया जा सके, ताकि यह डेटा विश्लेषण का कुशलतापूर्वक उपयोग कर सके और संख्यात्मक, रिटर्न आधारित, भौगोलिक, जनसांख्यिकीय और व्यवहारिक आर्थिक कारकों के साथ-साथ स्वैच्छिक कर अनुपालन पर निष्पक्षता की धारणाओं के प्रभाव पर विचार कर सके। जबकि हम सहमत हैं कि स्वैच्छिक अनुपालन IRS के लिए एक बहुत ही स्पष्ट और वर्तमान लक्ष्य है (और होना चाहिए), इसे सभी प्रवर्तन और करदाता सेवा पहलों के मूल्यांकन के लिए एक प्राथमिक उपाय के रूप में परिभाषित करने में चुनौतियाँ हैं। सभी जांच और करदाता सेवा प्रयासों के लिए स्वैच्छिक अनुपालन को कठोर और सार्थक तरीके से जोड़ना मुश्किल है। ऐसा इसलिए है क्योंकि स्वैच्छिक अनुपालन बढ़ाना सभी पहलों के लिए एक उपाय के रूप में लागू नहीं है। उदाहरण के लिए, किसी विशिष्ट उद्योग में विशिष्ट लेनदेन से संबंधित पहल को प्रवर्तन के माध्यम से संबोधित किया जा सकता है। यह देखने के लिए कि क्या ये लेन-देन अब उद्योग-व्यापी रूप से सही ढंग से रिपोर्ट किए जा रहे हैं, बाद के वर्षों में एक आकलन किया जा सकता है। यह स्वैच्छिक अनुपालन में वृद्धि का संकेत हो सकता है। उन पहलों के लिए जहाँ स्वैच्छिक अनुपालन को मापना संभव है, हम उस माप को पकड़ने का प्रयास कर रहे हैं (उदाहरण के लिए, EITC और IRDM के आसपास की पहल)। उद्योगों और कोड अनुभागों में फैले CAP या CMO जैसी सामान्य पहल का स्वैच्छिक अनुपालन पर पड़ने वाले प्रभाव का आकलन करना बहुत अधिक कठिन है। अनुपालन/गैर-अनुपालन व्यवहार में बहुत सारे कारक शामिल हैं, जो किसी सामान्य पहल में किसी विशिष्ट आइटम को स्वैच्छिक अनुपालन में वृद्धि के पीछे प्रेरक शक्ति के रूप में इंगित करने के लिए हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: हमें खुशी है कि IRS स्वैच्छिक अनुपालन को अपने प्रवर्तन और सेवा पहलों के एक प्रमुख, यदि प्राथमिक नहीं, उपाय के रूप में मान्यता देता है। हालाँकि, इसके इस दावे के बावजूद कि यह स्वैच्छिक अनुपालन पर केस चयन विधियों के प्रभाव पर विचार करता है, IRS ने उस उद्देश्य के लिए किसी विशिष्ट उपाय की ओर इशारा नहीं किया है और न ही इसने स्वैच्छिक अनुपालन पर किसी विशेष प्रक्रिया के प्रभाव को प्रदर्शित करने वाले अपने द्वारा किए गए किसी अध्ययन की पहचान की है या हमारे साथ साझा किया है। इसके अलावा, IRS का कहना है कि यह स्वैच्छिक अनुपालन पर सामान्य सेवा और अनुपालन पहलों के प्रभाव को सटीक रूप से मापने में सक्षम नहीं है, एक स्थिति जिसे राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता अस्वीकार करता है। IRS स्पष्ट रूप से यह निर्धारित करने के लिए शोध करने का प्रयास या योजना नहीं बनाता है कि यह स्वैच्छिक अनुपालन पर अपनी पहलों के प्रभाव को कैसे माप सकता है क्योंकि इसके जवाब में कोई कार्रवाई आइटम शामिल नहीं है। जैसा कि इस सबसे गंभीर समस्या में चर्चा की गई है, TAS ने स्वयं अनुपालन को प्रेरित करने वाले कारकों पर शोध किया है। हमने ग्रहणाधिकार, दंड और सबसे हाल ही में, ऑडिट के स्वैच्छिक अनुपालन पर दीर्घकालिक प्रभाव का पता लगाया है। हमारी वार्षिक रिपोर्ट के खंड दो में पाए गए प्रासंगिक शोध अध्ययनों में शामिल हैं:

• लघु व्यवसाय करदाताओं के अनुवर्ती रिपोर्टिंग अनुपालन पर ऑडिट के प्रभाव का अनुमान लगाना (कांग्रेस को राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता 2014 वार्षिक रिपोर्ट);
• क्या सटीकता से संबंधित दंड अनुसूची सी फाइलर्स द्वारा भविष्य की रिपोर्टिंग अनुपालन में सुधार करते हैं? (नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट 2013 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट);
• छोटे व्यवसायों द्वारा स्वैच्छिक अनुपालन को प्रभावित करने वाले कारक: प्रारंभिक सर्वेक्षण परिणाम और छोटे व्यवसाय अनुपालन: प्रभावशाली कारकों का आगे विश्लेषण (नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट 2012 और 2013 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट);
• करदाता देयताओं और भुगतान व्यवहार पर ग्रहणाधिकार के प्रभाव की जांच करना (कांग्रेस को राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता 2012 वार्षिक रिपोर्ट); तथा
• मार्जोरी कोर्नहॉसर, कर अनुपालन के मानक और संज्ञानात्मक पहलू: व्यक्तिगत करदाताओं के संबंध में आईआरएस के लिए साहित्य समीक्षा और सिफारिशें (नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट की कांग्रेस को 2007 की वार्षिक रिपोर्ट)।

यह कार्य विशिष्ट मुद्दों के संबंध में किया जा सकता है और आईआरएस इससे प्राप्त ज्ञान को अन्य मुद्दों पर स्थानांतरित कर सकता है तथा पायलटों का आधार बना सकता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: हम शिक्षा और आउटरीच के महत्व से सहमत हैं। IRS एक मजबूत संचार योजना का उपयोग करता है जो कर व्यवसायियों, उद्योग समूहों और अन्य हितधारकों सहित विभिन्न प्रकार के समूहों तक पहुँच और शिक्षा को शामिल करता है। उदाहरण के लिए, IRS पारदर्शिता, सहयोग और मुद्दों के समाधान को बढ़ावा देने के लिए बाहरी हितधारक समूहों, जैसे कि टैक्स एक्जीक्यूटिव इंस्टीट्यूट, AICPA और उद्योग-विशिष्ट समूहों के साथ साझेदारी करता है। हम गैर-आक्रामक साधनों के माध्यम से अनुपालन बढ़ाने के प्रयास में कर फ़ॉर्म और प्रकाशनों के साथ-साथ IRS.gov पर जानकारी को बेहतर बनाने के लिए बाहरी हितधारकों से प्रतिक्रिया मांगते हैं। भुगतान मिश्रण तुलना उपकरण जैसे अभिनव उपकरणों के उपयोग के माध्यम से, हम अनुपालन बढ़ाने के लिए कर व्यवसायियों के साथ अपने संबंधों का लाभ उठाते हैं। हम परीक्षण और सीखने के दृष्टिकोण के लाभों में भी दृढ़ता से विश्वास करते हैं, जिसे हमने एक अच्छी पद्धति पाया है। अनुपालन पहल परियोजनाओं (CIP) का संचालन करते समय, IRS आम तौर पर भाग 1 से शुरू होता है जिसमें सीमित संख्या में करदाताओं का ऑडिट करना शामिल होता है। जब ऐसे मुद्दों की पहचान की जाती है जो व्यापक प्रतीत होते हैं, तो हम उस ज्ञान का लाभ उठाकर रणनीति में आउटरीच और शिक्षा को शामिल करते हुए भाग 2 CIP तक विस्तार करते हैं। इसी तरह, हम अक्सर पूर्ण तैनाती से पहले कार्यक्रमों का पायलट करते हैं, और फिर पूर्ण तैनाती के लिए निर्णय लेने की प्रक्रिया में पायलट परिणामों और अनुभवों का उपयोग करते हैं। और हम नई पहल शुरू करते समय सर्वेक्षणों और फ़ोकस समूहों का उपयोग करते हैं। संचालन की अनुपालन अवधारणा और अनुपालन क्षमता विज़न रणनीतियों को अंतिम रूप दिया जा रहा है। एनटीए द्वारा सुझाए गए कई दृष्टिकोणों को इन रणनीतियों के कार्यान्वयन के रूप में संबोधित किया जाएगा। एनटीए द्वारा हर मामले में सुझाई गई पूर्ण चार-भाग वाली एकीकृत रणनीति को अपनाना अनावश्यक लगता है। कभी-कभी, अनुपालन पहल की आवश्यकता स्पष्ट और आकर्षक होती है, और कुछ पहलों को एनटीए द्वारा प्रस्तावित एक समान और कुछ हद तक संपूर्ण विश्लेषण किए बिना लिया जा सकता है (और किया जाना चाहिए)।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: आईआरएस इस बात से सहमत है कि अनुपालन के लिए एक एकीकृत रणनीति अपनाने का अनुशंसित दृष्टिकोण उचित है और यह आगामी परिचालनों की अनुपालन अवधारणा और अनुपालन क्षमता विजन पहलों के हिस्से के रूप में कुछ अनुशंसित तत्वों को लागू करने का इरादा रखता है, भले ही उसका मानना ​​है कि यह दृष्टिकोण सभी अनुपालन पहलों के लिए आवश्यक नहीं है। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने आगामी पहलों में इस वादा किए गए दृष्टिकोण को उभरते हुए नहीं देखा है, जो लागू और व्यवहारिक शोध के निष्कर्षों को शामिल नहीं करते हैं। भले ही आईआरएस अलग-अलग रणनीतिक महत्व वाली पहलों को अपनाता है, फिर भी उसे अनुपालन पहलों को वित्तपोषित करने या सक्रिय करने से पहले अनुशंसित दृष्टिकोण के प्रत्येक घटक के महत्व पर विचार करना चाहिए और उसे स्पष्ट करना चाहिए।

अपने जवाब में, आईआरएस ने कहा कि जहां अनुपालन पहल की आवश्यकता स्पष्ट और बाध्यकारी है, वहां हमारे द्वारा प्रस्तावित "कुछ हद तक संपूर्ण" विश्लेषण करने का कोई कारण नहीं है। इसके विपरीत, जहां "स्पष्ट और बाध्यकारी" आवश्यकता है, आईआरएस को इसे स्पष्ट रूप से व्यक्त करने में सक्षम होना चाहिए, और उस अभिव्यक्ति में हमारे द्वारा पहचाने गए चार घटक शामिल होंगे। जैसा कि आईआरएस हमारे द्वारा सुझाए गए शोध और विश्लेषण को आगे बढ़ाता है, यह शोध के पुस्तकालय और करदाता व्यवहार और अनुपालन को आगे बढ़ाने वाले कारकों की बुनियादी समझ पर भरोसा कर सकता है, जो इसे प्रत्येक पहल के साथ पहिया को फिर से आविष्कार करने से बचने की अनुमति देगा।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: आंशिक रूप से अपनाया गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए