सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ये मौजूदा प्रक्रियाएँ हैं। यदि करदाता औपचारिक दावा अस्वीकृति पत्र प्राप्त करने के अपने अधिकार को नहीं छोड़ता है, तो सभी अस्वीकृतियाँ 105C दावा अस्वीकृत या 106C दावा आंशिक रूप से अस्वीकृत पत्र के साथ बंद कर दी जाती हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट आईआरएस के जवाब से निराश है, जिसमें मौजूदा प्रक्रियाओं को पर्याप्त बताया गया है, जबकि सबसे गंभीर समस्या में बताया गया है कि ये प्रक्रियाएं कांग्रेस के इरादे से कैसे कम हैं। आईआरएस के जवाब में कहा गया है कि यह उन सभी मामलों में दावा अस्वीकृति का एक अलग वैधानिक नोटिस जारी करता है, जहां करदाता इसे प्राप्त करने के अधिकार को नहीं छोड़ता है। हालांकि, आईआरएम 4.8.9.15.2 (9 सितंबर, 2013) के अनुसार, आईआरएस कमी और दावा अस्वीकृति पत्रों के संयोजन वैधानिक नोटिस जारी करता है। ऐसा लगता है कि आईआरएस अपनी नीतियों की अनदेखी करता है। कर्मचारियों को सभी मामलों में पत्र 105C जारी करने का निर्देश देने के लिए इस आईआरएम को संशोधित करने की आवश्यकता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: तत्काल पत्र देखने के लिए एक इलेक्ट्रॉनिक डेटाबेस वर्तमान में उपलब्ध नहीं है। आईआरएस कर्मचारी जिन्हें दावा अस्वीकृति पर प्रश्नों के साथ करदाताओं की सहायता करने के लिए जानकारी की आवश्यकता है, वे पत्राचार छवि प्रणाली के भीतर उत्पन्न पत्रों पर पैराग्राफ चयन देख सकते हैं, कंट्रोल-डी वेब एक्सेस सॉफ़्टवेयर से पत्र की एक प्रति प्राप्त कर सकते हैं जो इलेक्ट्रॉनिक रूप से उत्पन्न पत्रों को देखने की अनुमति देता है, या मामले के हिस्से के रूप में परीक्षा कार्य पत्रों से। जब कोई दावा अस्वीकृत होता है, तो एक लेनदेन एक उपयुक्त दो अंकों के कारण कोड के साथ इनपुट किया जाता है जो कर्मचारियों को यह बताता है कि समस्या को क्यों अस्वीकृत किया गया था। आईआरएस एक ऐसी प्रणाली लागू करेगा जहां फंडिंग और अन्य प्राथमिकताओं की अनुमति होने पर सभी कर्मचारियों के लिए नोटिस की प्रतियां मांग पर उपलब्ध होंगी।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट को खुशी है कि आईआरएस एक ऐसी प्रणाली लागू करने के लिए तैयार है, जिसमें सभी कर्मचारियों के लिए नोटिस की प्रतियां मांग पर उपलब्ध होंगी और समझता है कि इस सिफारिश की पूर्ति फंडिंग पर निर्भर है। करदाताओं की चिंताओं और सवालों का समाधान करने के लिए आईआरएस कर्मचारियों के लिए दावा अस्वीकृति के नोटिस पर इस्तेमाल किए गए सटीक शब्दों के साथ वास्तविक प्रतियों तक आसान पहुंच होना महत्वपूर्ण है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: आंशिक रूप से अपनाया गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: पत्र 569 (SC) में स्पष्ट किया गया है कि करदाता को केवल तभी फॉर्म 2297, दावा अस्वीकृति पर वैधानिक अधिसूचना का त्याग भरना चाहिए, यदि वे हमारे निष्कर्षों से सहमत हों। इसके अलावा, यह करदाता को उनके अधिकारों के बारे में अधिक जानकारी के लिए प्रकाशन 3498-A देखने की सलाह देता है। पत्र 569 (SC) दावे को अस्वीकार करने का प्रस्ताव है, न कि औपचारिक अस्वीकृति। जिस समय पत्र 569 (SC) जारी किया जाता है, उस समय करदाता दावों के न्यायालय में नहीं जा सकता। अंतिम दावा अस्वीकृति पत्र बताता है कि आईआरएस के निर्णय को कैसे चुनौती दी जाए।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: करदाता द्वारा वैधानिक नोटिस को माफ करने के प्रभाव को समझने के महत्व के प्रति IRS की स्पष्ट उपेक्षा अस्वीकार्य है। पत्र 569 और फॉर्म 2297 करदाता को अंतिम दावा अस्वीकृति पत्र प्राप्त करने के अपने अधिकार को छोड़ने के परिणामों को समझने के लिए पर्याप्त जानकारी प्रदान नहीं करते हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट IRS को वास्तविक करदाताओं का सर्वेक्षण करके पत्र 569 का परीक्षण करने के लिए प्रोत्साहित करता है ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि क्या वे इसका अर्थ समझते हैं और फॉर्म 2297 पर हस्ताक्षर करने के परिणामों के बारे में उनकी समझ है। IRS बताता है कि पत्र 569 अंतिम दावा अस्वीकृति नोटिस नहीं है; हालाँकि, अंतिम दावा अस्वीकृति पत्र पर स्पष्टीकरण का कोई महत्व नहीं है यदि करदाता इसे कभी प्राप्त नहीं करता है, क्योंकि उसने प्रभाव को समझे बिना इसे प्राप्त करने के अधिकार को छोड़ दिया है। इसके अलावा, IRS प्रतिक्रिया इस तथ्य को नजरअंदाज करती है कि करदाता पत्र 569 प्राप्त करने के समय अमेरिकी जिला न्यायालय में मुकदमा दायर करने में सक्षम हो सकता है यदि करदाता द्वारा IRS के साथ धनवापसी के लिए अपना दावा दायर करने के छह महीने बीत चुके हैं।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: फॉर्म 2297, दावा अस्वीकृति की वैधानिक अधिसूचना का त्याग उन सभी मामलों में उपयोग किया जाता है जिनमें दावे की पूर्ण या आंशिक अस्वीकृति होती है। फॉर्म में करदाता की जानकारी, कर वर्ष, कर का प्रकार, दावे की राशि और यदि उचित हो तो अस्वीकृत राशि शामिल होती है। दावा अस्वीकृति के खिलाफ अपील करने के करदाता के अधिकार के बारे में जानकारी पत्र 569 और पब 3498 में शामिल है। इसके अतिरिक्त, करदाता को ऑडिट की शुरुआत में पब 1 प्राप्त होता है। इसलिए, हम फॉर्म 2297 पर अपील अधिकारों के बारे में जानकारी शामिल करने की सिफारिश से सहमत नहीं हैं।

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टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने फॉर्म 2297 में इस सिफारिश में उल्लिखित जानकारी को शामिल करने की अपनी सिफारिश को दोहराया है। कुछ करदाता अपने अधिकारों और फॉर्म पर हस्ताक्षर करने के परिणामों को पूरी तरह से समझे बिना इस फॉर्म पर हस्ताक्षर कर सकते हैं। करदाताओं को उनके अधिकारों के बारे में विशिष्ट जानकारी प्रदान करने के लिए वास्तविक फॉर्म पर थोड़ी सी जगह देने से इनकार करने वाला आईआरएस का जवाब करदाताओं के अधिकारों की रक्षा के लिए आईआरएस की प्रतिबद्धता पर सवाल उठाता है।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस के पास पहले से ही ऐसी प्रक्रियाएं हैं जिनके तहत जारी किए गए सभी दावा अस्वीकृति पत्रों में दावा अस्वीकृति का विशिष्ट कारण शामिल होना आवश्यक है। यह सुनिश्चित करने के लिए कि आईआरएम प्रक्रियाओं का पालन किया जाता है, प्रबंधकीय, लीड और प्रोग्राम विश्लेषण प्रणाली समीक्षा की जाती है ताकि केस क्लोजर की सटीकता सुनिश्चित की जा सके (जिसमें पत्र निर्माण शामिल है)। इसमें समीक्षा के दौरान पहचाने गए किसी भी मुद्दे (पत्र निर्माण सहित) पर प्रतिक्रिया प्रदान करना शामिल है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: वर्तमान प्रक्रियाएँ जिसके तहत दावा अस्वीकृति पत्रों में अस्वीकृति के लिए विशिष्ट कारण शामिल करने की आवश्यकता होती है, अपर्याप्त या अपूर्ण हैं। जैसा कि सबसे गंभीर समस्या में कहा गया है, TAS द्वारा समीक्षा किए गए 92 पत्रों के नमूने में से 100 प्रतिशत में अस्वीकृति के विशिष्ट कारणों को पर्याप्त रूप से स्पष्ट नहीं किया गया था, वे सरल भाषा में नहीं लिखे गए थे, या करदाता को जवाब देने के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान नहीं की गई थी।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस उन सभी कर्मचारियों को प्रशिक्षण प्रदान करता है जो दावा अस्वीकृति और/या “कोई विचार नहीं” पत्र जारी करते हैं। अस्वीकृति पत्रों और “कोई विचार नहीं” पत्रों के उपयोग के लिए विभिन्न पाठ्यक्रम उपलब्ध हैं। प्रशिक्षण पाठों में IRM के लागू अनुभागों की समीक्षा करना शामिल है (प्रत्येक पाठ में IRM संदर्भों की एक सूची शामिल है)। 916C, 105C, और 106C पत्रों का उपयोग विभिन्न कार्यक्रमों द्वारा कई कार्यों में किया जाता है।

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टीएएस प्रतिक्रिया: यह स्पष्ट है कि समीक्षा में पाए गए किसी भी मुद्दे पर समीक्षा और प्रतिक्रिया प्रदान करने की IRS की प्रक्रिया काम नहीं कर रही है। अस्वीकृति के विशिष्ट कारणों को प्रदान करने की आवश्यकता को सुदृढ़ करने के लिए IRS कर्मचारियों को अतिरिक्त प्रशिक्षण की आवश्यकता है, जिसमें अस्वीकृति के सबसे सामान्य कारणों की विस्तृत व्याख्या प्रदान की जानी चाहिए।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: IRS कर्मचारी दावा अस्वीकृति, आंशिक अस्वीकृति, या “कोई विचार नहीं” (105C/106C/916C) पत्रों में उपलब्ध पैराग्राफ़ों का चयन करते हैं ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि करदाताओं को दावे की राशि, दावा कब प्राप्त हुआ, वर्तमान बकाया राशि, प्रत्येक लागू कर अवधि के लिए जुर्माना और ब्याज के बारे में पता हो, और यह कि IRS तब तक जुर्माना और ब्याज वसूलना जारी रखेगा जब तक कि खाते का पूरा भुगतान नहीं हो जाता। IRS कर्मचारी कोई विचार नहीं या अस्वीकृति पत्र जारी करते समय विशिष्ट जानकारी प्रदान करने के लिए “खुले” पैराग्राफ़ों का भी उपयोग करते हैं। यह सुनिश्चित करने के लिए कि पत्र पूर्ण हैं, प्रबंधकीय, लीड और प्रोग्राम विश्लेषण प्रणाली समीक्षा की जाती है ताकि पत्र निर्माण सहित मामले के समापन की सटीकता सुनिश्चित की जा सके। इसमें समीक्षा के दौरान पहचाने गए किसी भी मुद्दे (पत्र निर्माण सहित) पर प्रतिक्रिया प्रदान करना शामिल है।

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टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट को खुशी है कि आईआरएस करदाता के दावे की तारीख को शामिल करने के लिए आईआरएम मार्गदर्शन और नोटिस को अपडेट करने की योजना बना रहा है, लेकिन उसे चिंता है कि आईआरएस दावे की राशि को दावे की अस्वीकृति और "कोई विचार नहीं" पत्रों के सभी नोटिसों का अनिवार्य हिस्सा बनाने के लिए सहमत नहीं होगा। हालाँकि आईआरएस प्रतिक्रिया से संकेत मिलता है कि कर्मचारी दावे की राशि और अन्य महत्वपूर्ण जानकारी को इंगित करने के लिए एक खुला पैराग्राफ चुन सकते हैं, लेकिन टीएएस की समीक्षा से पता चला है कि कर्मचारी हमेशा पैराग्राफ नहीं चुनते हैं या फ़ील्ड को खाली छोड़ सकते हैं। दावे की राशि प्रदान करने वाला पैराग्राफ या प्रविष्टि अनिवार्य होनी चाहिए और सिस्टम में प्रोग्राम की जानी चाहिए, यह सुनिश्चित करते हुए कि कोई कर्मचारी इस जानकारी को शामिल किए बिना पत्र नहीं बना सकता है।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस दिशानिर्देशों को अद्यतन करेगा ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि वैधानिक मुद्दों के कारण दावा अस्वीकृति के नोटिस में ऐसी जानकारी हो जिससे करदाता रिटर्न दाखिल करने से संबंधित तारीखों और कर भुगतान की समय-सीमा को समझ सके।

अपडेट: अकाउंट्स मैनेजमेंट आईआरएम 21.5.3 और 105सी डिसअलाउंस लेटर को अपडेट कर रहा है ताकि डिसअलाउंस प्रक्रिया को मजबूत किया जा सके ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि करदाता को भेजे जाने वाले पत्राचार में वैधानिक रिटर्न दाखिल करने और दावे की देय तिथियां शामिल की गई हैं। आईआरएम को फरवरी 2016 के अंत तक अपडेट कर दिया जाएगा और अंग्रेजी और स्पेनिश 105सी क्लेम डिसअलाउंस लेटर को अपडेट करने के लिए एक प्रकाशन सेवा अनुरोध (पीएसआर) प्रस्तुत किया गया है। पत्र संशोधनों की समीक्षा और अनुमोदन टीएएस और परामर्शदाता द्वारा किया जाना आवश्यक है और कार्यक्रम टाई-इन वाले पत्रों के लिए अतिरिक्त प्रोग्रामिंग की आवश्यकता होती है - हितधारकों से फीडबैक के आधार पर लक्ष्य तिथि बदल सकती है (लगभग जुलाई)।

सुधर करने हेतु काम: दावे की तारीखों को प्रतिबिंबित करने के लिए आईआरएम मार्गदर्शन और नोटिस को उचित रूप से अद्यतन किया जाएगा।

टीएएस प्रतिक्रिया: हालाँकि आईआरएस प्रतिक्रिया से पता चलता है कि कर्मचारी दावे की राशि और अन्य महत्वपूर्ण जानकारी को इंगित करने के लिए एक खुला पैराग्राफ चुन सकते हैं, हमारी समीक्षा से पता चला है कि कर्मचारी हमेशा पैराग्राफ नहीं चुनते हैं या फ़ील्ड को खाली छोड़ सकते हैं। दावे की राशि प्रदान करने वाला पैराग्राफ या प्रविष्टि अनिवार्य होनी चाहिए और सिस्टम में प्रोग्राम की जानी चाहिए - ताकि कोई कर्मचारी इस जानकारी को शामिल किए बिना पत्र न बना सके।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: गोद लिया

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कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस के पास पहले से ही ऐसी प्रक्रियाएं हैं जिनके तहत सभी 916सी “नो कंसीडरेशन” पत्रों में करदाता को यह सलाह देनी होती है कि दावे पर विचार क्यों नहीं किया जा रहा है। यह सुनिश्चित करने के लिए कि आईआरएम प्रक्रियाओं का पालन किया जाता है, प्रबंधकीय, लीड और प्रोग्राम एनालिसिस सिस्टम समीक्षा की जाती है ताकि पत्र निर्माण सहित केस क्लोजर की सटीकता सुनिश्चित की जा सके। इसमें समीक्षा के दौरान पहचाने गए किसी भी मुद्दे (पत्र निर्माण सहित) पर प्रतिक्रिया प्रदान करना शामिल है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: वर्तमान "कोई विचार नहीं" पत्रों में पत्र बनाने वाले कर्मचारियों को विशिष्ट कारण या दस्तावेज़ीकरण की अनुमति न दिए जाने का विस्तृत विवरण प्रदान करने की आवश्यकता नहीं होती है। हालाँकि IRM कर्मचारियों को कारण बताने का निर्देश देता है, लेकिन "कोई विचार नहीं" पत्रों में सामान्य कारणों का उपयोग किया जाता है जिन्हें समझना कठिन होता है। करदाता इस बात को लेकर भ्रमित हो सकते हैं कि उनके दस्तावेज़ीकरण में क्या कमी थी और वे इस समस्या को कैसे ठीक कर सकते हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट आईआरएस को प्रोत्साहित करता है कि वह करदाताओं को भेजे जा रहे पत्रों की पूरी तरह से जाँच करे ताकि यह पता लगाया जा सके कि उनमें वास्तव में कारणों के पर्याप्त स्पष्टीकरण शामिल हैं या नहीं।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: अस्वीकृति पत्र (105C/106C) में IRS कर्मचारी के लिए पैराग्राफ होते हैं, जिन्हें चुनने के लिए अस्वीकृति का कारण बताया जाता है। इसमें यह भी जानकारी शामिल है कि निर्णय के खिलाफ अपील कैसे करें और कर, दंड या अन्य राशियों की वसूली के लिए मुकदमा कैसे दायर करें, अधिकार क्षेत्र वाले संयुक्त राज्य जिला न्यायालय या संयुक्त राज्य संघीय दावों के न्यायालय के साथ। अस्वीकृति पत्र तैयार होने पर, प्रकाशन 1, करदाता के रूप में आपके अधिकार, स्वचालित रूप से पत्र के साथ संलग्न हो जाता है। प्रकाशन 1 अपील का अनुरोध करने या मुकदमा दायर करने के लिए उपलब्ध अतिरिक्त प्रकाशनों पर विस्तृत जानकारी प्रदान करता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: अस्वीकृति पत्र (105C/106C) पत्र 5087C में दिए गए विवरणों के समान विवरण प्रदान नहीं करते हैं या करदाता को यह नहीं बताते हैं कि इस अनुशंसा में सुझाए गए अनुसार रिफंड मुकदमा दायर करने के बारे में अधिक जानकारी कहाँ से प्राप्त करें। आईआरएस को करदाता को निर्देश प्रदान करना चाहिए कि वह रिफंड मुकदमा दायर करने के बारे में अधिक जानकारी कहाँ से प्राप्त कर सकता है। करदाताओं को सूचित किए जाने का अधिकार है, जो एक मौलिक अधिकार है, और यह अधिकार तब महत्वपूर्ण होता है जब जानकारी अन्य करदाता अधिकारों का प्रयोग करने से संबंधित होती है।

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