सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: 2001 में हमने ऑफ़र-इन-कॉम्प्रोमाइज़ (OIC) प्रक्रिया को केंद्रीकृत करने का एक मुख्य कारण यह है कि यह OIC की प्रक्रिया में अधिक नियंत्रण और स्थिरता प्रदान करता है। प्रक्रिया को विकेंद्रीकृत करने से प्रशिक्षण लागत में उल्लेखनीय वृद्धि होगी, विशेष प्रशिक्षण की प्रभावशीलता में कमी आएगी, इस संभावना में वृद्धि होगी कि करदाता के प्रस्ताव को ऑफ़र प्रोग्राम के सीमित अनुभव वाले कर्मचारी द्वारा संसाधित किया जाएगा, राजस्व अधिकारियों को यह सुनिश्चित करने के लिए अपने काम को पुनः प्राथमिकता देने की आवश्यकता होगी कि ऑफ़र के निर्णय वैधानिक रूप से अनिवार्य 24-महीने की अवधि के भीतर किए जाएं और आम तौर पर यह जोखिम बढ़ जाता है कि OIC प्रसंस्करण में असंगतताएं होंगी। लघु व्यवसाय/स्व-नियोजित प्रभाग के भीतर संग्रह कार्यक्रम के हाल ही में पुनर्संरेखण ने एक कार्यकारी के तहत प्रस्ताव कार्यक्रम को और अधिक केंद्रीकृत कर दिया है। हम इस नए नेतृत्व ढांचे के साथ अतिरिक्त दक्षता प्राप्त करने की उम्मीद करते हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट को चिंता है कि पर्याप्त स्टाफ़िंग के बिना, IRS OIC कार्यक्रम के लचीले उपयोग को प्रोत्साहित नहीं कर पाएगा, जो कि कांग्रेस ने RRA 98 में इरादा किया था। चूँकि इन मामलों पर काम करने वाले राजस्व अधिकारी पहले से ही CNC स्थिति निर्धारित करने के लिए वित्तीय विश्लेषण कर रहे हैं, इसलिए नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट का मानना ​​है कि किसी मामले को CNC स्थिति में डालने से पहले OIC पर विचार करने के लिए एक लचीला दृष्टिकोण कांग्रेस के इरादे को आगे बढ़ा सकता है और करदाता अधिकारों की रक्षा कर सकता है। OIC स्टाफ़ के स्तर को बढ़ाने से करदाता और IRS दोनों के लिए मामले का कुशल समाधान संभव होगा और यह संग्रह विकल्प के रूप में OIC कार्यक्रम के लचीले उपयोग को प्रोत्साहित करेगा। 

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: IRM 5.8 और अंतरिम मार्गदर्शन वर्तमान में प्रभावी कर प्रशासन (ETA) प्रस्तावों के उपयोग और इन प्रस्तावों को प्रस्तुत किए जाने पर करदाता की स्थिति का मूल्यांकन करने में लचीलापन प्रदान करते हैं। FY14 के अंत में, हमने COIC प्रस्ताव परीक्षकों और स्वतंत्र प्रशासनिक समीक्षकों (IARs) के लिए ETA प्रशिक्षण आयोजित किया। ETA प्रशिक्षण को FY13 राजस्व अधिकारी/प्रस्ताव विशेषज्ञ (RO/OS) सतत व्यावसायिक शिक्षा (CPE) मॉड्यूल के रूप में भी शामिल किया गया था। इसके अतिरिक्त, कर विषय 204, समझौता प्रस्ताव, जो IRS वेबपेज पर करदाताओं के लिए उपलब्ध है, उन तीन आधारों का विवरण प्रदान करता है जिन पर IRS समझौता प्रस्ताव स्वीकार कर सकता है, जिसमें ETA प्रस्ताव भी शामिल हैं। 

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: ईटीए ऑफ़र के बारे में जागरूकता और शिक्षा बढ़ाने के लिए कर्मचारी प्रशिक्षण महत्वपूर्ण है। हालाँकि, आईआरएम के भीतर कुछ विशिष्ट मार्गदर्शन करदाता के तथ्यों और परिस्थितियों के लचीले विश्लेषण को प्रतिबंधित कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, आईआरएम अनुभाग 5.8.11.2.2(4) की आवश्यकता है कि यह अन्य करदाताओं को ऐसा न लगे कि एक गैर-कठिनाई ईटीए ओआईसी करदाता को बेहतर स्थिति में रखता है, यदि उन्होंने अपने कर दायित्वों का अनुपालन किया होता। इससे आईआरएस कर्मचारियों द्वारा व्यक्तिपरक निर्धारण हो सकता है, जिनके पास अन्य करदाताओं के दृष्टिकोण के बारे में अलग-अलग मानक हो सकते हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट का मानना ​​है कि इस मार्गदर्शन को संशोधित किया जाना चाहिए ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि यह करदाता के विशेष तथ्यों और परिस्थितियों के लचीले विश्लेषण को प्रोत्साहित करता है, जो कांग्रेस का इरादा है। 

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कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ओपेरा की सहायता से, हमने वित्तीय वर्ष 2013 में इसी तरह के परीक्षण पूरे किए, जिसके परिणामस्वरूप बहुत कम या कोई सफलता नहीं मिली। इस समय, हम कोई अतिरिक्त परीक्षण करने की योजना नहीं बना रहे हैं। हालाँकि, हम भुगतान विकल्प के रूप में OIC की पहचान करने के लिए अपने बकाया नोटिस को बदलने के लिए काम कर रहे हैं। हम प्रक्रिया में पहले OIC के बारे में करदाताओं को जानकारी प्रदान करने के प्रयास में इन नोटिसों में OIC संदर्भ शामिल कर रहे हैं। हम उम्मीद करते हैं कि जनवरी 501 से शुरू होने वाले CP503, CP504, CP504 और CP2016B पत्रों में OIC संदर्भ शामिल किया जाएगा।

अद्यतन: ऊपर संदर्भित CP पत्रों को अद्यतन किया गया है, जिसमें एक पैराग्राफ शामिल है जिसमें समझौते के प्रस्तावों पर चर्चा की गई है। ये पत्र अब उपयोग में हैं। पत्रों की प्रतियां संलग्न हैं।

सुधर करने हेतु काम: हम CP501, CP503, CP504 और CP504B पत्रों को अद्यतन करेंगे, जिसमें OIC संदर्भ शामिल होगा, ताकि करदाताओं को प्रक्रिया के आरंभ में ही OIC के बारे में जानकारी उपलब्ध कराई जा सके।

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने ओआईसी कार्यक्रम के बारे में करदाताओं को दी जाने वाली जानकारी बढ़ाने के लिए आईआरएस के प्रयासों की सराहना की है। करदाताओं को संग्रह प्रक्रिया में जल्दी शिक्षित करने से ओआईसी कार्यक्रम को बढ़ावा देने में मदद मिल सकती है। हालांकि, सीएनसी, कतार और शेल्व्ड स्थिति में खातों की बड़ी वृद्धि को देखते हुए, खाते को किसी अन्य स्थिति में डालने से पहले विश्लेषण से मामलों को कुशलतापूर्वक हल किया जा सकता है। इसके लिए कर्मचारियों को शिक्षित करने और प्रक्रिया में बदलाव की आवश्यकता होगी।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: हमारे ACS कर्मचारियों के पास OIC के बारे में करदाताओं के सवालों में सहायता करने के लिए समझौता प्रस्तावों पर एक जांच और प्रतिक्रिया मार्गदर्शिका उपलब्ध है। जांच और प्रतिक्रिया मार्गदर्शिका को हाल ही में अपडेट किया गया था और यह हमारे कर्मचारियों के लिए हमारे सर्विसवाइड इलेक्ट्रॉनिक रिसर्च प्रोग्राम (SERP) के माध्यम से उपलब्ध है। इसे विशेष रूप से गैर-OIC कर्मचारियों के लिए विकसित किया गया था। इसके अतिरिक्त, हमने एक प्री-क्वालिफायर टूल विकसित किया है जो ऐसी जानकारी प्रदान करता है जो करदाताओं को यह निर्धारित करने में सहायता कर सकती है कि वे OIC के लिए पात्र हो सकते हैं या नहीं। प्री-क्वालिफायर टूल आंतरिक और बाहरी हितधारकों के लिए उपलब्ध है। अंत में, हमने TAS कर्मचारियों के साथ एक OIC प्रशिक्षण सत्र आयोजित किया और मार्च में एक और प्रशिक्षण सत्र आयोजित करने की योजना बनाई गई है।

अद्यतन: वीआईटीए समन्वयक से संपर्क किया गया, तथा विकल्पों पर चर्चा की गई। इस बात पर सहमति हुई कि ओआईसी कार्यक्रम के बारे में जानकारी साझा करने का सबसे अच्छा तरीका दस्तावेज़ 4012, वीआईटीए/टीसीई स्वयंसेवक संसाधन गाइड में ओआईसी कार्यक्रम के बारे में एक अनुभाग शामिल करना था। दस्तावेज़ 4012 के अगले संशोधन में जानकारी शामिल की जाएगी।

SERP निर्णय उपकरण: निर्णय उपकरण (जांच और प्रतिक्रिया गाइड) आंतरिक, गैर-OIC कर्मचारियों के लिए विकसित किया गया था। SERP पर पाए जाने वाले निर्णय उपकरण के उपयोग पर कोई औपचारिक प्रशिक्षण नहीं दिया गया था। एक बार जब कार्यक्रम को अंतिम रूप दिया गया और वितरित किया गया, तो इसे SERP अलर्ट के माध्यम से घोषित किया गया। हालाँकि, विकास के दौरान इसे ACS में कर्मचारियों का उपयोग करके परीक्षण किया गया था। इसे कर्मचारियों द्वारा अत्यधिक सकारात्मक प्रतिक्रिया मिली। कुल मिलाकर कर्मचारियों की प्रतिक्रिया यह थी कि गाइड का उपयोग करना आसान था। उन्हें यह तथ्य पसंद आया कि यह इस बारे में जानकारी प्रदान करता है कि कब किसी प्रस्ताव को अस्वीकार किया जाएगा या संभवतः स्वीकार किया जाएगा। परीक्षण 12/6/2010 से 3/23/2011 तक था। कार्यक्रम 1 जुलाई, 2011 को पूरी तरह से तैनात किया गया था।

7/13/11 को एक SERP अलर्ट जारी किया गया था जिसमें OIC निर्णय उपकरण के बारे में जानकारी दी गई थी। अलर्ट में कहा गया था, "समझौता प्रस्ताव (OIC) निर्णय उपकरण करदाताओं और/या पावर ऑफ अटॉर्नी के साथ साक्षात्कार प्रक्रिया में सहायता के लिए उपलब्ध है, जब समझौता प्रस्ताव (OIC) प्रस्तुत करने की संभावना पर चर्चा की जाती है। यह OIC प्रक्रिया से संबंधित महत्वपूर्ण प्रश्नों का उत्तर देता है और सहायक को कई प्रश्नों के माध्यम से मार्गदर्शन करता है ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि OIC एक उपयुक्त संग्रह विकल्प है या नहीं।"

प्रशिक्षण एक CENTRA सत्र के माध्यम से दिया गया जिसमें OIC प्रक्रिया का समग्र अवलोकन किया गया। CENTRA सत्र को 2011 में लेखा प्रबंधन के लिए एक अनिवार्य CPE विषय बनाया गया था। इसे अंततः ELMS के माध्यम से स्थापित किया गया ताकि कर्मचारियों को प्रशिक्षण के लिए क्रेडिट मिल सके। कक्षा “OIC CENTRA क्लास ELMS 42485” के तहत आयोजित की गई थी।

प्री-क्वालिफायर टूल: डिसीजन टूल (जांच और प्रतिक्रिया गाइड) की तरह, प्री-क्वालिफायर: टूल (PQT) के उपयोग के लिए कोई औपचारिक प्रशिक्षण की योजना नहीं बनाई गई है। इस टूल को आंतरिक उपयोग की तुलना में करदाता और/या पावर ऑफ अटॉर्नी द्वारा उपयोग के लिए अधिक विकसित किया गया था, हालांकि हम समझते हैं कि इसका उपयोग आंतरिक ग्राहकों के साथ-साथ बाहरी ग्राहकों द्वारा भी किया जा रहा है।

सुधर करने हेतु काम: मार्च 2015 में LITCs के साथ दो अतिरिक्त प्रशिक्षण सत्र निर्धारित किए गए हैं। हम SPEC और VITA समन्वयक से संपर्क करेंगे, ताकि SPEC और/या VITA स्वयंसेवकों के लिए OIC कार्यशाला आयोजित करने के विकल्पों पर चर्चा की जा सके।

टीएएस प्रतिक्रिया: वर्तमान में, ACS कर्मचारियों को OIC और उन करदाताओं की पहचान करने के तरीके के बारे में बहुत कम प्रशिक्षण मिलता है जो OIC के लिए अच्छे उम्मीदवार होंगे। ACS कर्मचारियों के पास केवल एक जांच और प्रतिक्रिया मार्गदर्शिका (यानी, एक इलेक्ट्रॉनिक ACS कर्मचारी पुस्तिका जो OIC प्रक्रिया को समझाती है) उपलब्ध है। हालाँकि, आम तौर पर, ACS कर्मचारी केवल तभी गाइड में OIC जानकारी साझा करेंगे जब करदाता विशेष रूप से OIC के बारे में पूछेंगे, और कई करदाताओं को यह पता नहीं हो सकता है कि OIC का विकल्प मौजूद है। इसका मतलब यह है कि ACS में मामलों वाले करदाता कभी भी OIC जमा करके अपने मामले को हल करने की संभावना के बारे में नहीं जान सकते हैं। यह महत्वपूर्ण है कि IRS ACS कर्मचारियों को अच्छे OIC उम्मीदवारों की पहचान करने के लिए प्रशिक्षित करे, बजाय इसके कि करदाता पर OIC के बारे में जानने और पूछने का बोझ डाला जाए। चूँकि ACS ऐसे कई मामलों से निपटता है जो संभावित रूप से CNC स्थिति या कतार में जा सकते हैं, इसलिए ACS कर्मचारियों को OIC के लिए मजबूत उम्मीदवारों की सक्रिय रूप से पहचान करने के तरीके पर ऐसा प्रशिक्षण प्रदान करना OIC कार्यक्रम के उपयोग को प्रोत्साहित करने का एक कुशल तरीका होगा।

हालाँकि IRS ने अपने ACS कर्मचारियों को OIC के बारे में बेहतर तरीके से शिक्षित करने के लिए कुछ छोटे-मोटे प्रयास किए हैं, लेकिन इसने LITC को कोई OIC प्रशिक्षण नहीं दिया है। IRS ने भुगतान विकल्पों पर एक वेबिनार आयोजित किया है, जो कि मार्च 2015 का प्रशिक्षण है जिसका संदर्भ IRS ने अपने उत्तर में दिया है, लेकिन OIC इस वेबिनार का केंद्रबिंदु नहीं थे और यह केवल LITC के लिए नहीं बल्कि आम जनता के लिए था। इसके अलावा, भले ही IRS दावा करता है कि उसने TAS को OIC प्रशिक्षण प्रदान किया है, लेकिन TAS के पास ऐसे किसी प्रशिक्षण का कोई रिकॉर्ड नहीं है। हालाँकि, नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने खुद पिछले कई वर्षों में TAS कर्मचारियों को व्यापक संग्रह प्रशिक्षण दिया है। वास्तव में, कई साल पहले सभी TAS कर्मचारियों को "कर विवाद का रोडमैप" नामक प्रशिक्षण पूरा करना आवश्यक था। कई अवसरों पर, नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने IRS संग्रह कर्मचारियों को OIC पर प्रशिक्षण सहित संग्रह प्रशिक्षण देने की पेशकश की है, लेकिन उनके प्रस्ताव को कभी स्वीकार नहीं किया गया। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट को खुशी है कि IRS SPEC और VITA स्वयंसेवकों के लिए OIC प्रशिक्षण विकसित करने के लिए सहमत हो गया है। टीएएस, एलआईटीसी के साथ मिलकर इस प्रशिक्षण के विकास में शामिल होना चाहेगा।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएम 5.8.11, प्रभावी कर प्रशासन, को संशोधित किया जा रहा है और इसमें से "प्रतिस्पर्धात्मक लाभ" को हटाने के लिए मंजूरी दी जा रही है।

अपडेट: IRM 5.8.11, प्रभावी कर प्रशासन, को संशोधित किया गया और 08/05/2015 को प्रकाशित किया गया। OIC संग्रह नीति ने इस अनुभाग को TAS के साथ मंजूरी दे दी और अपडेट कर दिया और परिवर्तनों को मंजूरी देने वाला एक हस्ताक्षरित F2061 प्राप्त किया। IRM 5.8.11.2.2(4) अब पढ़ता है, "मामले की परिस्थितियाँ ऐसी होनी चाहिए कि समझौते का परिणाम करदाता को उस स्थिति से बेहतर स्थिति में न रखे, जो वे समय पर और पूरी तरह से अपने दायित्वों को पूरा करने पर प्राप्त कर सकते थे, जब तक कि समझौते को उचित ठहराने वाली विशेष परिस्थितियाँ मौजूद न हों। इस भाषा पर TAS द्वारा सहमति व्यक्त की गई।

सुधर करने हेतु काम: TAS के साथ समन्वय में, हम समीक्षा करेंगे और मूल्यांकन करेंगे कि क्या IRM 5.8.11 में वर्तमान में मौजूद उदाहरणों को करदाता के अधिकारों का उल्लंघन करने के रूप में पढ़ा जा सकता है। कोई भी उदाहरण जिसे हम करदाता के अधिकारों का उल्लंघन करने के रूप में पढ़ सकते हैं, उसे हटा दिया जाएगा या बदल दिया जाएगा।

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट को खुशी है कि आईआरएस ने आईआरएम 5.8.11 की समीक्षा और संशोधन करने पर सहमति जताई है। टीएएस आईआरएस के साथ मिलकर इस खंड में किए गए बदलावों की समीक्षा करेगा। आईआरएम का वह हिस्सा जिसके लिए प्रस्ताव को अन्य करदाताओं द्वारा उचित माना जाना आवश्यक है, वह कर संहिता या विनियमों में मौजूद नहीं है। इससे आईआरएस कर्मचारियों द्वारा व्यक्तिपरक निर्धारण हो सकता है, जो व्यापक करदाताओं के विचारों से अवगत होने की स्थिति में नहीं हैं; इसलिए, नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट इस आवश्यकता को समाप्त करने की अनुशंसा करता है। आईआरएस ने हमारी अनुशंसा के इस पहलू पर प्रतिक्रिया नहीं दी है। हालाँकि, अगर आईआरएस इस आवश्यकता को बनाए रखने की योजना बना रहा है, तो नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट को, करदाताओं की आवाज़ के रूप में, यह निर्धारण करना चाहिए।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: एनटीए को यह निर्धारित करने की अनुमति देना कि क्या गैर-आर्थिक कठिनाई प्रभावी कर प्रशासन (ईटीए) प्रस्ताव करदाताओं के लिए उचित और न्यायसंगत है, आम तौर पर आंतरिक राजस्व संहिता को प्रशासित करने के लिए आयुक्त की जिम्मेदारी के साथ असंगत है। इसके अतिरिक्त, क्योंकि आईआरसी 7122 (ई) के लिए आवश्यक है कि करदाता को आईआरएस अपील कार्यालय में प्रस्ताव की किसी भी अस्वीकृति की अपील करने की अनुमति दी जाए, एनटीए द्वारा किए गए प्रस्ताव की अस्वीकृति आईआरएस अपील अधिकारी द्वारा समीक्षा के अधीन होगी। आईआरएस अपील अधिकारी द्वारा एनटीए कार्रवाई की समीक्षा आईआरसी 7803 में निर्धारित एनटीए की भूमिका के साथ असंगत है। जहां एनटीए आईआरएस निर्धारण से सहमत नहीं है, वहां एनटीए करदाता सहायता आदेश (टीएओ) जारी कर सकता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: यह आयुक्त की जिम्मेदारी का हनन नहीं है। प्रशासनिक रूप से, आंतरिक राजस्व सेवा के आयुक्त के पास राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता को अपना अधिकार सौंपने की क्षमता है। हालाँकि, निर्धारण की जिम्मेदारी गैर-प्रत्यायोजित होगी, इसलिए अपील इसे ओवरराइड नहीं कर सकती। राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता "करदाताओं की आवाज़" के रूप में बोलने की एक अनूठी स्थिति में है, जिसे IRC §§ 7803 और 7811 के तहत अधिकार दिया गया है। राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता करदाताओं की ओर से IRS के साथ समस्याओं को हल करने और करदाता सहायता आदेश जारी करने में सक्षम है। इस प्रकार, राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता व्यक्तिगत IRS कर्मचारियों की तुलना में व्यापक करदाता मान्यताओं की नब्ज को समझने की बेहतर स्थिति में है।

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