सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: IRM 5.12.2.7, ग्रहणाधिकार नोटिस दाखिल करने की स्वीकृति और IRM 5.19.4.5.3.4, जब NFTL दाखिल करने के लिए स्वीकृति की आवश्यकता होती है, NFTL दाखिल करने के लिए प्रबंधकीय स्वीकृति प्राप्त करने के लिए नीतियों और प्रक्रियाओं को निर्धारित करते हैं। IRM 5.12.2.3 से IRM 5.12.2.6 और IRM 5.19.4.5 NFTL निर्धारण करने और NFTL दाखिल करने पर विचार करने के लिए स्पष्ट करने सहित मानदंड दाखिल करने के निर्देश प्रदान करते हैं। TAS कर्मियों ने इन IRM को प्रकाशित होने से पहले समीक्षा की और उन्हें मंजूरी दी। हालाँकि, हम समय-समय पर अपने कार्यक्रमों का मूल्यांकन करते हैं ताकि उन नीतियों या प्रक्रियाओं की पहचान की जा सके जिन्हें सुधारा जा सकता है। यदि TAS ने इन प्रक्रियाओं के लिए सुधार सुझाए हैं, तो TAS को अपने सुझाव, जिसमें सुझाए गए परिवर्तनों का समर्थन करने वाले डेटा या अन्य जानकारी शामिल है, मूल्यांकन और विचार के लिए हमारे विश्लेषकों को प्रदान करना चाहिए। अंत में, हम ध्यान देते हैं कि कर प्रशासन के लिए ट्रेजरी इंस्पेक्टर जनरल (TIGTA) IRS की ग्रहणाधिकार प्रक्रियाओं और इन प्रक्रियाओं के साथ हमारे अनुपालन की वार्षिक समीक्षा करता है। एनटीए के विपरीत, टीआईजीटीए का मानना ​​है कि एजेंसी को सरकार के हितों की रक्षा के लिए अधिक एनएफटीएल दाखिल करने चाहिए। इसके अतिरिक्त, टीआईजीटीए ने आम तौर पर हमारे कर्मचारियों द्वारा एजेंसी प्रक्रियाओं के पालन के संबंध में आईआरएस को उच्च अंक दिए हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: आईआरएस ने अपने एनएफटीएल फाइलिंग मॉडल और नीति को ट्रेजरी इंस्पेक्टर जनरल फॉर टैक्स एडमिनिस्ट्रेशन (टीआईजीटीए) ऑडिट में उल्लेखित सिफारिशों (अब 13 साल पुरानी) पर आधारित किया है। टीआईजीटीए रिपोर्ट के जवाब में, आईआरएस ने यह स्थिति ली कि जब तक वह एनएफटीएल दाखिल नहीं करता, तब तक अधिकांश मामलों में उसे राजस्व का नुकसान हो रहा था, चाहे करदाता भुगतान करने में असमर्थ हो, ऐसी संपत्ति न हो जिस पर ग्रहणाधिकार लगाया जा सके, या करदाता की वित्तीय व्यवहार्यता को नुकसान हो। हालांकि, कई टीएएस अध्ययनों में पाया गया कि जिन करदाताओं के खिलाफ एनएफटीएल दाखिल किए गए थे, उनके लिए अधिकांश भुगतान ग्रहणाधिकार नोटिस के अलावा अन्य स्रोतों से किए गए थे, जैसे कि रिफंड ऑफसेट।

कई वर्षों तक TAS ने बार-बार IRS की RRA 98 § 3421 की व्याख्या पर विवाद किया और IRS को कांग्रेस के इरादे को दर्शाते हुए मार्गदर्शन अपनाने की सिफारिश की। उदाहरण के लिए, 2010 में, नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने टैक्सपेयर एडवोकेट डायरेक्टिव 2010-1 जारी किया, जिसमें अन्य बातों के अलावा, उन्होंने IRS को निर्देश दिया कि वे उन सभी मामलों में NFTL दाखिल करने के लिए प्रबंधकीय स्वीकृति की आवश्यकता रखें, जहाँ करदाता के पास कोई संपत्ति नहीं है। कांग्रेस को 2011 की वार्षिक रिपोर्ट में, नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने IRS को "उन मामलों में NFTL दाखिल करने के लिए प्रबंधकीय स्वीकृति की आवश्यकता की सिफारिश की, जहाँ कोई व्यक्तिगत संपर्क करने का प्रयास नहीं किया गया था या करदाता को नोटिस अप्राप्ति योग्य के रूप में वापस कर दिया गया था।" इसके अलावा, TAS ने IRS मार्गदर्शन की समीक्षा करते समय RRA98 § 3421 की IRS व्याख्या के साथ अपनी असहमति को लगातार उठाया है। विशेष रूप से, 2012 में, TAS ने IRM अनुभाग 5.12.2.3 से 5.12.2.6 और IRM 5.19.4.5 तथा 16 महीने से अधिक समय तक NFTL दाखिल करने से पहले प्रबंधकीय स्वीकृति न मिलने पर विवाद किया था। IRS द्वारा अपने उत्तर में यह इंगित करना कि TAS ने IRM मार्गदर्शन की समीक्षा करते समय इन आपत्तियों को नहीं उठाया है, कपटपूर्ण है।

अंत में, आईआरएस की ग्रहणाधिकार प्रक्रियाओं की टीआईजीटीए वार्षिक समीक्षाओं और इन प्रक्रियाओं के अनुपालन का आईआरएस का संदर्भ प्रबंधकीय अनुमोदन के संदर्भ में अप्रासंगिक है जैसा कि आरआरए98 धारा 3421 द्वारा आवश्यक है। टीआईजीटीए वार्षिक समीक्षाओं का समग्र उद्देश्य यह निर्धारित करना है कि आईआरएस आईआरसी धारा 6320 में निर्धारित कानूनी दिशानिर्देशों का अनुपालन करता है या नहीं, यानी, इसने समय पर पत्र 3172, संघीय कर ग्रहणाधिकार दाखिल करने की सूचना और आईआरसी 6320 के तहत सुनवाई का आपका अधिकार जारी किया है, जो करदाताओं को सलाह देता है कि उनके पास आईआरएस के अपील कार्यालय के साथ संग्रह देय प्रक्रिया (सीडीपी) सुनवाई का अनुरोध करने के लिए एनएफटीएल दाखिल करने की पांच दिवसीय अवधि के बाद 30 कैलेंडर दिन हैं। यह आवश्यकता आरआरए3421 की धारा 98 में निहित कांग्रेस के शासनादेश से अलग और असंबंधित है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: IRM 6.751.1.16, अनुशासनात्मक और गैर-अनुशासनात्मक कार्रवाई परिभाषित, दस्तावेज़ 11500, दंड निर्धारण के लिए IRS प्रबंधक की मार्गदर्शिका, और IRM 1.4.50.5, प्रदर्शन मूल्यांकन अनुशासनात्मक कार्रवाइयों के लिए IRS नीति और प्रक्रियाएँ निर्धारित करते हैं। जब कोई कर्मचारी लिखित विनियमों, आदेशों, नियमों या IRS प्रक्रियाओं का पालन करने में विफल रहता है, तो IRS के पास अनुशासनात्मक कार्रवाई के लिए निर्देश हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: हालाँकि इस बारे में सामान्य दिशा-निर्देश हैं कि IRS को कब अनुशासनात्मक कार्रवाई करनी चाहिए, लेकिन जब कोई कर्मचारी NFTL दाखिल करने से पहले प्रबंधकीय स्वीकृति प्राप्त करने में विफल रहता है, तो उसे विशिष्ट अनुशासनात्मक कार्रवाई निर्धारित करनी चाहिए, जहाँ ऐसी स्वीकृति की आवश्यकता होती है। ऐसे अनुशासनात्मक दिशा-निर्देश निर्धारित करने से IRS कांग्रेस द्वारा RRA 3421 की धारा 98 में IRS को दिए गए निर्देशों के अनुरूप हो जाएगा।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए