सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: एनएफटीएल निर्धारण पर आईआरएस की प्रक्रियाएं नीति वक्तव्य 5-47 का पालन करती हैं, जिसमें कहा गया है:

जोखिम मूल्यांकन मामलों को छोड़कर, ग्रहणाधिकार नोटिस तब तक दाखिल नहीं किया जाएगा, जब तक कि करदाता से व्यक्तिगत रूप से, टेलीफोन द्वारा या डाक द्वारा भेजे गए नोटिस द्वारा, व्यक्तिगत रूप से वितरित या करदाता के अंतिम ज्ञात पते पर छोड़े गए नोटिस द्वारा संपर्क करने के लिए उचित प्रयास नहीं किए गए हों, ताकि उसे भुगतान करने का अवसर मिल सके। सभी प्रासंगिक तथ्यों पर सावधानीपूर्वक विचार किया जाना चाहिए क्योंकि ग्रहणाधिकार नोटिस दाखिल करने से करदाता की भुगतान करने की क्षमता पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ सकता है और इस तरह संग्रह प्रक्रिया में बाधा या देरी हो सकती है।

व्यवहार में, आईआरएस आम तौर पर संपर्क करने के सिर्फ़ एक प्रयास के बाद एनएफटीएल दाखिल नहीं करता है। एनएफटीएल दाखिल करने का निर्धारण किए जाने से पहले, करदाताओं को आम तौर पर बकाया राशि के बारे में दो से चार नोटिस दिए जाते हैं, जब फ़ोन नंबर उपलब्ध होता है तो करदाता से फ़ोन पर संपर्क करने का प्रयास किया जाता है और, यदि फ़ील्ड रेवेन्यू ऑफ़िसर (आरओ) को सौंपा जाता है, तो अतिरिक्त व्यक्तिगत संपर्क का प्रयास किया जा सकता है। अतिरिक्त संपर्क प्रयासों को अनिवार्य करना आईआरएस से सक्रिय रूप से बचने वाले करदाताओं को अनुचित रूप से पुरस्कृत करेगा।

बंधक उद्योग द्वारा इस्तेमाल की जाने वाली प्रक्रिया, जैसा कि एनटीए द्वारा उल्लेख किया गया है, प्रासंगिक नहीं है क्योंकि यह उन स्थितियों से संबंधित है जहां बंधक कंपनी ने पहले से ही बंधक की सूचना दाखिल कर दी है और एक सुरक्षित ऋणदाता के रूप में फौजदारी कर रही है। आईआरएस के लिए समान स्थिति तब होगी जब एनएफटीएल दाखिल होने के बाद जब्ती या न्यायिक फौजदारी शुरू की जाती है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: टीएएस इस बात से चिंतित है कि आईआरएस करदाता के साथ "सार्थक" संपर्क पर ध्यान केंद्रित करने के बजाय, कम प्रबंधन समीक्षा के साथ मनमाने सीमा राशि के आधार पर एनएफटीएल दाखिल करना जारी रखता है।

आईआरएम 5.12.2.2(1) कर्मचारियों को एनएफटीएल दाखिल करने से पहले करदाता से संपर्क करते समय "उचित प्रयास" करने का निर्देश देता है जिसमें वैधानिक मूल्यांकन नोटिस जारी करना और संग्रह प्रक्रिया के दौरान बकाया राशि के नोटिस भेजना शामिल है। आईआरएम को करदाता के साथ "लाइव" संपर्क की आवश्यकता नहीं है। नतीजतन, कई एनएफटीएल निर्धारणों को कर देयता को हल करने के लिए वास्तव में सार्थक संपर्क का प्रयास किए बिना "बॉक्स की जाँच" के रूप में माना जा सकता है। वित्त वर्ष 2015 में, आईआरएस ने ग्रहणाधिकार दाखिल करने में मानवीय भागीदारी के बिना लगभग इक्कीस प्रतिशत एनएफटीएल को स्वचालित रूप से दाखिल किया,28 और, कांग्रेस के इरादे के विपरीत, आईआरएम को एनएफटीएल आस्थगन का अनुरोध करते समय केवल प्रबंधकीय अनुमोदन की आवश्यकता होती है और एनएफटीएल दाखिल करने की नहीं।

सार्थक और व्यक्तिगत संपर्क, जैसे कि एक "सॉफ्ट" पत्र के बाद एक टेलीफोन कॉल, करदाता को समय पर संदेश भेजता है। अक्सर एक अनुस्मारक ही वह सब होता है जो पिछले बकाया ऋणों को पूर्ण संग्रह में रखने से पहले हल करने के लिए आवश्यक होता है। NFTL फाइलिंग शुल्क बचाने और करदाता अधिकारों और भविष्य के अनुपालन को बढ़ावा देने के मामले में, IRS के लिए यह फायदेमंद होगा कि वह केवल एक प्रयास के बाद NFTL दाखिल करने के बजाय फोन द्वारा और मासिक अनुस्मारक नोटिस (या SMS) मेल करके करदाताओं से संपर्क करने के कई प्रयास करे। इसके अलावा, TAS शोध अध्ययन पुष्टि करता है कि संग्रह प्रक्रिया में जल्दी संपर्क करने से सबसे अच्छे परिणाम मिलते हैं और राजस्व के संग्रह में सुधार होता है। हमारा मानना ​​है कि करदाता के साथ "लाइव" संपर्क की आवश्यकता करदाताओं को सक्रिय रूप से IRS से बचने के लिए अनुचित रूप से पुरस्कृत नहीं करेगी, बल्कि इसके बजाय स्वैच्छिक अनुपालन की सुविधा प्रदान करेगी और करदाता अधिकारों को बढ़ावा देगी।

टीएएस आईआरएस के इस कथन से असहमत है कि बंधक उद्योग में इस्तेमाल की जाने वाली प्रक्रिया अप्रासंगिक है क्योंकि यह दर्शाता है कि प्रारंभिक हस्तक्षेप संग्रह की सफल और कुशल विधि साबित होती है। एनएफटीएल बंधक पर चूक की सूचना के समान है, न कि संपत्ति में सुरक्षित हित की फाइलिंग, और यह करदाता की वित्तीय व्यवहार्यता और कर ऋण का भुगतान करने के लिए उधार लेने की क्षमता को नकारात्मक रूप से प्रभावित करता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: एनएफटीएल दाखिल करने के लिए दस दिन की कोई आवश्यकता नहीं है। एसीएस को सौंपे गए मामलों के लिए, एनएफटीएल दाखिल करने का निर्धारण निर्णय आम तौर पर मामले के निपटान के बिंदु पर या जब करदाता किसी सहमत कार्य योजना पर चूक करता है, तब किया जाता है। फील्ड कलेक्शन को सौंपे गए मामलों के लिए, आरओ के पास प्रारंभिक संपर्क प्रयास के बाद दस दिन होते हैं, जो केस प्राप्ति के 45 दिनों के भीतर होता है, एनएफटीएल दाखिल करने का निर्धारण करने के लिए। यह निर्धारण एनएफटीएल दाखिल करने, दाखिल न करने या दाखिल करने को स्थगित करने का हो सकता है और यह मामला-दर-मामला आधार पर किया जाता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: TAS को चिंता है कि IRM को आम तौर पर NFTL दाखिल करने का निर्धारण प्रारंभिक प्रयास किए गए संपर्क या प्रारंभिक वास्तविक संपर्क तिथि से दस कैलेंडर दिनों के भीतर करने की आवश्यकता होती है, जो भी तिथि पहले हो। इस प्रकार, NFTL दाखिल करने के कई निर्धारण पूर्ण वित्तीय जानकारी और क्षमता के मूल्यांकन या संग्रह विकल्पों पर विचार किए बिना किए जा सकते हैं। इस MSP में IRS डेटा के TAS के विश्लेषण से पुष्टि होती है कि केवल तीन में से एक करदाता ही NFTL दाखिल करने से पहले भुगतान व्यवस्था करने के लिए IRS से संपर्क कर सकता है। सेवा के निम्न स्तर के कारण, IRS करदाताओं को भुगतान करने के लिए अनिच्छुक मान सकता है, जबकि वास्तव में वे IRS तक पहुँचने का प्रयास कर रहे होते हैं। इस प्रकार, करदाता प्रतिक्रिया के लिए कम समय-सीमा को देखते हुए, NFTL उन करदाताओं के खिलाफ दायर किया जा सकता है जो IRS तक पहुँचने का प्रयास कर रहे हैं और नहीं कर सकते हैं। यह स्थिति न केवल करदाता को नुकसान पहुँचाती है बल्कि निष्पक्ष कर प्रशासन में विश्वास को भी कम करती है और भविष्य के अनुपालन को कमजोर कर सकती है।

इस सबसे गंभीर समस्या के साथ TAS सूचना अनुरोध के जवाब में, IRS ने कहा है कि "ग्रहणाधिकार दाखिल करने के निर्धारणों को ट्रैक नहीं किया जाता है।" इस प्रकार, IRS को यह नहीं पता है कि NFTL के कितने निर्धारण किए गए हैं, और उनमें से कितने के परिणामस्वरूप वास्तव में NFTL दाखिल किया गया, और निर्धारण और दाखिल करने के बीच का समय कितना लंबा है। TAS का मानना ​​है कि IRS को चुनौती देने और सुनवाई करने तथा निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली के अधिकार तब खतरे में पड़ जाते हैं जब IRS करदाता के विशिष्ट तथ्यों और परिस्थितियों पर विचार करने में विफल रहता है।

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कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: एनटीए की सिफारिश लिखित रूप में नहीं अपनाई गई, लेकिन एनटीए द्वारा उठाए गए मुद्दों को संबोधित करने के लिए आईआरएस ने कार्रवाई की। आईआरएस वर्तमान में संग्रह स्थिति खातों पर मासिक नोटिस नहीं भेजता है। इस सिफारिश का मूल्यांकन वर्तमान में प्रक्रिया में चल रहे एसीएस "लीन पायलट" में किया जाएगा। पायलट के बाहर, संसाधन सीमाएँ सिफारिश को अव्यवहारिक बनाती हैं और करदाताओं को समय पर, गुणवत्तापूर्ण सेवा प्रदान करने की आईआरएस की क्षमता से समझौता कर सकती हैं।

सुधर करने हेतु काम: पायलट के लिए नोटिस स्वीकृत हो चुके हैं और अप्रैल 2016 में जारी करना शुरू हो गया है। पायलट 9-12 महीने या संभवतः उससे भी ज़्यादा समय तक चलने वाला है। पायलट के समाप्त होने और परिणामों का विश्लेषण करने के बाद, सिफ़ारिश पर निर्णय लिया जाएगा।

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट लीन पायलट के परिणामों का मूल्यांकन करने के लिए उत्सुक है और इस बात से प्रसन्न है कि पायलट के लिए नोटिस स्वीकृत हो गए हैं। TAS IRS की बजट सीमाओं को भी स्वीकार करता है। हालाँकि, इस अनुशंसा को देखते समय, IRS को लागत-लाभ विश्लेषण पर विचार करना चाहिए, क्योंकि यह अपेक्षाकृत कम लागत वाला निवेश करदाता सेवा, स्वैच्छिक अनुपालन और राजस्व संग्रह में महत्वपूर्ण सुधार ला सकता है। जैसा कि MSP में बताया गया है, स्वीडन, ऑस्ट्रेलिया, नॉर्वे और न्यूजीलैंड सहित दुनिया भर की कर प्रशासन एजेंसियां ​​कर भुगतान अनुपालन बढ़ाने और प्रवर्तन उपायों को रोकने के लिए अनुस्मारक, विशेष रूप से "सौम्य" अनुस्मारक का सफलतापूर्वक उपयोग करती हैं। उदाहरण के लिए, न्यूजीलैंड ने करदाताओं के लक्षित समूह को प्रमुख भुगतानों के वास्तविक समय अनुस्मारक प्रदान करने के लिए केवल एसएमएस का उपयोग करके 12.6 और 2010 के बीच समय पर भुगतान में 2013 प्रतिशत की वृद्धि देखी।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: जनवरी 2015 से IRS लियन पायलट मानदंड पर NTA के साथ सक्रिय रूप से सहयोग कर रहा है। सिस्टमिक NFTL फाइलिंग सीमा में कोई बदलाव नहीं किया गया है। पायलट के लिए नोटिस स्वीकृत हो चुके हैं और अप्रैल 2016 में जारी करना शुरू हो गया है। पायलट 9-12 महीने या संभवतः उससे भी ज़्यादा समय तक चलने वाला है। पायलट के समाप्त होने और परिणामों का विश्लेषण करने के बाद, NFTL निर्धारण सीमा पर निर्णय लिया जाएगा।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट इस बात से खुश है कि आईआरएस ने सिस्टमिक एनएफटीएल फाइलिंग थ्रेशहोल्ड में कोई बदलाव नहीं किया है। जैसा कि ऊपर बताया गया है, टीएएस आईआरएस की चार उपचार समूहों और एक नियंत्रण समूह के आधार पर संग्रह ग्रहणाधिकार पायलट के साथ आगे बढ़ने की इच्छा की सराहना करता है, जैसा कि नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने सिफारिश की है। टीएएस पायलट पर संग्रह के साथ काम करने के लिए उत्सुक है।

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कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: वर्तमान NFTL फाइलिंग निर्धारण मार्गदर्शन पर्याप्त और प्रभावी है। NFTL फाइलिंग निर्धारण पर मार्गदर्शन वाले सभी IRM को TAS के माध्यम से मंजूरी दी गई थी। प्रशिक्षण सामग्री और ACS ई-गाइड IRM पर आधारित हैं और इसके साथ संयोजन में उपयोग किए जाते हैं। वे ऐसे मार्गदर्शन की स्थापना नहीं करते जो IRM में नहीं है। NFTL फाइलिंग निर्धारण से संबंधित ई-गाइड और प्रशिक्षण सामग्री को नियमित रूप से उनके संबंधित IRM (फील्ड कलेक्शन के लिए 5.12.2; ACS के लिए 5.19.4) के अनुरूप अपडेट किया जाता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट इस बात से निराश है कि आईआरएस ने इस सिफ़ारिश को अपनाने से इनकार कर दिया है। टीएएस सम्मानपूर्वक असहमत है कि वर्तमान आईआरएस मार्गदर्शन लिखित रूप में पर्याप्त और प्रभावी है। वर्तमान मार्गदर्शन के लिए कर्मचारियों को सार्थक संपर्क करने, करदाता की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करने, कठिनाई निर्धारण सहित, संग्रह विकल्पों पर विचार करने और एनएफटीएल दाखिल करने से पहले संतुलन परीक्षण लागू करने की आवश्यकता नहीं है। जैसा कि ऊपर बताया गया है, इसका परिणाम इस तथ्य के आधार पर स्वचालित एनएफटीएल दाखिल करना है कि देयता का आकलन किया गया है, नोटिस और मांग भेजी गई है, और करदाता ने किसी भी कारण से जवाब नहीं दिया है, भले ही वह कम एलओएस के कारण आईआरएस तक नहीं पहुंच सका हो। इसके अलावा, सिफारिश में दिए गए कारकों पर विचार करने के परिणामस्वरूप आईआरएस अनुत्पादक ग्रहणाधिकार दाखिल नहीं करेगा, यानी, वे जो किसी भी मूर्त संपत्ति से जुड़े नहीं होंगे, करदाता की साख को नुकसान पहुंचाएंगे, और सरकार को एक बड़ी फाइलिंग फीस का भुगतान करना होगा।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: संग्रह मामलों का एसीएस या फील्ड संग्रह को सौंपे जाने से पहले व्यवस्थित रूप से विश्लेषण किया जाता है। करदाताओं से वर्तमान वित्तीय जानकारी मांगी जाती है और उपलब्ध होने पर उस पर विचार किया जाता है। करदाता की गोपनीयता की रक्षा के लिए नीति द्वारा करदाता क्रेडिट रिकॉर्ड तक पहुँच प्रतिबंधित है। NFTL निर्धारण के लिए क्रेडिट स्कोर सीमा निर्धारित करने से करदाताओं के साथ असमान व्यवहार होगा।

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टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट इस बात से निराश है कि आईआरएस एनएफटीएल निर्धारण करने और किसी विशेष करदाता से जुड़े जोखिमों की समय-समय पर निगरानी करने के लिए स्वचालित वित्तीय विश्लेषण और जोखिम-स्कोरिंग तंत्र का उपयोग करने के लिए तैयार नहीं है। इन उपकरणों का व्यापक रूप से निजी क्षेत्र में उपयोग किया जाता है और ये लेनदारों को संग्रह को प्रभावी ढंग से प्रबंधित करने में सहायता करते हैं। नवाचार के प्रति आईआरएस का प्रतिरोध हैरान करने वाला है।

कम से कम, आईआरएस वर्तमान में संग्रहणीय नहीं (सीएनसी) करदाताओं और बिना किसी संपत्ति वाले करदाताओं पर अनिवार्य एनएफटीएल फाइलिंग को स्वचालित अनुवर्ती फाइलिंग निर्धारण की प्रणाली से बदल सकता है। ये स्वचालित अनुवर्ती फाइलिंग निर्धारण इस बात की आवधिक निगरानी पर आधारित होंगे कि क्या करदाताओं ने संपत्ति अर्जित की है या उनकी वित्तीय स्थिति में सुधार हुआ है, इसके लिए ऐसा सॉफ्टवेयर विकसित किया जाएगा जो Accurint® और IRS आंतरिक डेटाबेस से जानकारी के विश्लेषण को शामिल कर सके। इस प्रकार का विश्लेषण आईआरएस को अनावश्यक रूप से करदाताओं को नुकसान पहुँचाए बिना किसी भी भविष्य की संपत्ति में सरकार के हितों की रक्षा करना जारी रखने में सक्षम करेगा।

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कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: करदाताओं से वर्तमान वित्तीय जानकारी मांगी जाती है और उपलब्ध होने पर उस पर विचार किया जाता है। कतार में मैन्युअल स्थानांतरण पर, कर्मचारी NFTL निर्धारण करता है जिसमें NFTL दाखिल न करना शामिल हो सकता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: कतार एक प्रशासनिक उपाय है जिसका उपयोग इन्वेंट्री प्रबंधन के लिए किया जाता है। राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता इस बात से बेहद चिंतित है कि कतार में असाइनमेंट से पहले करदाता से संपर्क करने का कोई प्रयास नहीं किया जाता है। IRM 5.19.4.5.3.2(4) में विशेष रूप से कहा गया है: "कतार में पुनः असाइनमेंट (TFQU) - NFTL तब दाखिल करें जब कुल मूल्यांकित शेष राशि $10,000 या उससे अधिक हो, जिसमें कोई भी व्यक्तिगत साझा उत्तरदायित्व भुगतान (SRP) शेष राशि शामिल नहीं है।" इस कथन में ग्रहणाधिकार की डॉलर राशि के अलावा करदाता के तथ्यों और परिस्थितियों के व्यक्तिगत विचार का कोई संदर्भ शामिल नहीं है। TAS इस बात से चिंतित है कि IRS द्वारा NFTL को मूर्त संपत्तियों या संपत्ति के अधिकारों से जोड़ने पर विचार करने से पहले करदाता को होने वाले नुकसान के बारे में। IRS कर्मचारियों को निर्देश दिया जाना चाहिए कि यदि वे संपत्ति का पता लगाने में असमर्थ हैं तो ग्रहणाधिकार दाखिल न करें और यदि करदाता से सीधे संपर्क करने और बात करने के लिए कोई ठोस प्रयास नहीं किया जाता है तो दस दिन की अवधि के भीतर NFTL दाखिल करने से बचें।

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खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: एसीएस ई-गाइड्स आईआरएम पर आधारित हैं और उनके साथ संयोजन में उपयोग किए जाते हैं। ई-गाइड्स ऐसे मार्गदर्शन की स्थापना नहीं करते जो आईआरएम में नहीं है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: आईआरएस को सार्थक संपर्क, करदाता की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण, संग्रह विकल्पों पर विचार, संतुलन परीक्षण के आवेदन के बिना स्वचालित रूप से एनएफटीएल दाखिल नहीं करना चाहिए, जिसका उद्देश्य कर के कुशल संग्रह की आवश्यकता को करदाता की वैध चिंताओं के साथ संतुलित करना है कि कार्रवाई आवश्यकता से अधिक हस्तक्षेपकारी न हो, और भविष्य के अनुपालन पर प्रभाव। जैसा कि ऊपर बताया गया है, यह दृष्टिकोण स्वैच्छिक अनुपालन में सुधार करेगा, गोपनीयता और निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली के लिए करदाता के अधिकारों को बढ़ावा देगा, और अनुत्पादक ग्रहणाधिकार दाखिल करने के लिए उपयोग किए जाने वाले सरकारी संसाधनों को बचाएगा।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए