सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: यह सिफारिश प्रस्तावित करती है कि आईआरएस पत्राचार ऑडिट कार्यक्रम को आमने-सामने ऑडिट के साथ प्रतिस्थापित करे जैसा कि राष्ट्रीय अनुसंधान कार्यक्रम (एनआरपी) प्रक्रिया के दौरान किया जाता है, और ईआईटीसी ऑडिट के चयन के लिए नियम-आधारित चयन स्कोरिंग मॉडल के बजाय एनआरपी के चयन के लिए विधि का उपयोग करता है। एनआरपी ऑडिट और पत्राचार परीक्षा ऑडिट के उद्देश्य बहुत अलग हैं। एनआरपी ऑडिट ईआईटीसी सहित कर प्रावधानों की एक श्रृंखला के संबंध में अनुपालन निर्धारित करने के लिए आयोजित किए जाते हैं। एनआरपी ऑडिट के लिए चुने गए कर रिटर्न को अनुपालन पर सांख्यिकीय रूप से मान्य जानकारी प्रदान करने और अनुचित भुगतान दरों का अनुमान लगाने में हमारी मदद करने के लिए यादृच्छिक रूप से चुना जाता है। इन परीक्षाओं का चयन गैर-अनुपालन या अयोग्यता के लिए नहीं बल्कि जोखिम निर्धारित करने के लिए किया जाता है। पत्राचार ऑडिट के स्थान पर आमने-सामने ऑडिट करने से वापसी योग्य क्रेडिट पर ऑडिट कवरेज में काफी कमी आएगी और संभावित रूप से अरबों डॉलर के गलत वापसी योग्य क्रेडिट का भुगतान हो जाएगा।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: आईआरएस ने यहां नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट की सिफारिश को गलत समझा है। वह यह सिफारिश नहीं कर रही है कि आईआरएस एनआरपी चयन मानदंड का उपयोग करे। बल्कि, वह यह सिफारिश कर रही है कि आईआरएस एक पायलट विकसित करे जो ईआईटीसी करदाताओं के ऑडिट के विभिन्न तरीकों की प्रभावशीलता और सटीकता का परीक्षण करे। सर्वेक्षण के परिणामों के प्रकाश में जो दिखाते हैं कि कम आय वाले करदाता व्यक्तिगत बातचीत को प्राथमिकता देते हैं और ऑडिट का प्राथमिक उद्देश्य शैक्षिक है, आईआरएस को यह पता लगाने के लिए संसाधनों की एक छोटी राशि खर्च करने के लिए तैयार होना चाहिए कि क्या इसकी वर्तमान प्रक्रियाएं अनुपालन को बढ़ावा देती हैं या कम करती हैं, करदाताओं की मदद करती हैं या उन्हें नुकसान पहुँचाती हैं। यह तथ्य कि आईआरएस इस अध्ययन को करने के लिए तैयार नहीं है, यह दर्शाता है कि यह ईआईटीसी करदाताओं की जरूरतों को समझने और उन्हें शिक्षित करने के बारे में वास्तव में गंभीर नहीं है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: एनटीए की सिफारिश लिखित रूप में नहीं अपनाई गई, लेकिन एनटीए द्वारा उठाए गए मुद्दों को संबोधित करने के लिए आईआरएस ने कार्रवाई की। आईआरएस हमारे पाँच पत्राचार परीक्षा संचालनों में से चार में एक ही करदाता के पत्राचार के लिए एक कर परीक्षक नियुक्त करता है जो ईआईटीसी ऑडिट करते हैं। हमें उम्मीद है कि पाँचवाँ संचालन अक्टूबर 2016 तक इस पद्धति में परिवर्तित हो जाएगा। चूँकि हमारे सभी फ़ोन सहायक ईआईटीसी और अन्य वापसी योग्य क्रेडिट के बारे में बहुत जानकार हैं और पिछले फ़ोन कॉल से नोट्स खींच सकते हैं, इसलिए आईआरएस का मानना ​​है कि करदाता के कॉल को अगले उपलब्ध सहायक के पास ले जाना सबसे प्रभावी ग्राहक सेवा प्रदान करता है और करदाता के प्रश्न का उत्तर तेज़ी से और अधिक कुशलता से मिलता है। अन्यथा, करदाता को कॉल बैक का इंतज़ार करना पड़ सकता है क्योंकि नियुक्त परीक्षक अन्य कर्तव्यों का पालन कर सकता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: TAS इस मुद्दे पर प्रतिक्रिया से प्रसन्न है और जब अंतिम समूह एक कर परीक्षक को उसी करदाता मॉडल में परिवर्तित करता है जिसका अनुसरण अन्य चार समूह कर रहे हैं, तो उसे सूचित किया जाना पसंद होगा। चूंकि IRS अब EITC परीक्षा के लिए एक व्यक्ति को नियुक्त कर रहा है, इसलिए राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता को उम्मीद है कि उस कर्मचारी का नाम उस परीक्षा के बारे में सभी पत्राचार में दिखाई देगा। इसके अलावा, IRS करदाता को उस कर्मचारी का एक्सटेंशन प्रदान कर सकता है ताकि जब करदाता प्रश्न पूछने या जानकारी प्रदान करने के लिए कॉल करे, तो वह एक्सटेंशन पंच कर सके और तुरंत परीक्षक या उसके वॉयस मेल से संपर्क कर सके। यदि कर्मचारी अनुपलब्ध है, तो करदाता को अगले उपलब्ध सहायक से बात करने का विकल्प दिया जा सकता है। इस दृष्टिकोण ने TAS में अच्छा काम किया है, और यह EITC ऑडिट प्रक्रिया में बहुत अधिक जवाबदेही और बेहतर संचार लाएगा। EITC करदाता वयस्क हैं और वे स्वयं निर्णय ले सकते हैं कि उन्हें अपने परीक्षक से कॉल बैक चाहिए या उन्हें तुरंत किसी से बात करने की आवश्यकता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: गोद लिया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: हम इस बात से सहमत हैं कि आउटरीच, शिक्षा और करदाताओं को कर रिटर्न में की गई गलतियों को स्वयं सुधारने के विकल्प प्रदान करना IRS के लिए महत्वपूर्ण है क्योंकि हम अपने भविष्य की स्थिति में संक्रमण कर रहे हैं। IRS की कई "भविष्य की स्थिति" पहल करदाताओं द्वारा हमारे साथ सुरक्षित रूप से बातचीत करने के लिए प्रौद्योगिकी का उपयोग करने के तरीके को बेहतर बनाने का प्रयास करती हैं। भविष्य की स्थिति की पहल दर्शाती है कि कर प्रशासन का व्यवसाय करदाता और IRS दोनों के लिए समय के साथ कैसे बदलेगा। हम बेहतर काम का चयन करने और अनुपालन उपचार धाराओं को तैयार करने के लिए प्रक्रियाओं, उपकरणों या संचालन के पुनर्संरेखण में सुधार करने के लिए लगातार काम करते हैं। ऐसा ही एक उदाहरण कर वर्ष 2006-2008 के लिए अनुपालन अध्ययन से प्राप्त जानकारी है, जो NRP डेटा पर आधारित है। अध्ययन से यह भी पता चला कि स्व-तैयार और भुगतान किए गए तैयारकर्ता रिटर्न के लिए समान EITC त्रुटियाँ करदाता के साथ-साथ तैयारकर्ता के दृष्टिकोण से अनुपालन को संबोधित करने के हमारे प्रयासों का समर्थन करती हैं। ये अध्ययन हमें EITC त्रुटि के प्रमुख कारणों पर महत्वपूर्ण जानकारी भी प्रदान करते हैं जिसका उपयोग हमारे आउटरीच और शिक्षा प्रयासों को आगे बढ़ाने के लिए किया जाता है। प्रत्येक वर्ष अपने भागीदारों की मदद से हम करदाताओं को EITC के बारे में जागरूक करने और उन्हें पात्रता निर्धारित करने में मदद करने के लिए महत्वपूर्ण आउटरीच और शिक्षा गतिविधियाँ आयोजित करते हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: आईआरएस ने जवाब दिया कि आउटरीच, शिक्षा और करदाता स्व-सुधार उसके फ्यूचर स्टेट पहल की महत्वपूर्ण विशेषताएं हैं। टीएएस का मानना ​​है कि ये लक्ष्य अभी और साथ ही भविष्य में भी महत्वपूर्ण हैं। जबकि आईआरएस फ्यूचर स्टेट "विग्नेट" में एक करदाता को आईआरएस द्वारा उसके ईआईटीसी दावे पर सवाल उठाए जाने के बाद अपने रिटर्न को स्वयं सुधारते हुए दिखाया गया है, हमारा मानना ​​है कि बेहतर लक्ष्य गलत दावे को कभी भी होने से रोकना है। इसके अलावा, हम आईआरएस की इस धारणा को चुनौती देते हैं कि 'स्व-सुधार' करदाताओं की इस श्रेणी के लिए उपयुक्त है।

फ्यूचर स्टेट एक आदर्श ईआईटीसी करदाता को मानता है जो वास्तविकता से बहुत दूर है। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हर एक सार्वजनिक मंच पर, आईआरएस फ्यूचर स्टेट ईआईटीसी विगनेट, जिसमें स्व-सुधार शामिल है, की निष्पक्षता, करदाता अधिकारों और उचित प्रक्रिया के आधार पर आलोचना की गई है। आईआरएस ऑडिट न केवल अनुचित ईआईटीसी दावों के नुकसान को रोकने का एक तरीका है, बल्कि वे करदाता को ईआईटीसी नियमों के बारे में शिक्षित करके भविष्य के गलत दावों को रोकने का एक तरीका भी हैं। हम आईआरएस से आग्रह करते हैं कि वह अपने फ्यूचर स्टेट प्लानिंग में ईआईटीसी करदाताओं के लिए इस "स्व-सुधार" दृष्टिकोण को कम से कम करे।

आईआरएस गैर-अनुपालन वाले ईआईटीसी दावों के एक बड़े हिस्से का ऑडिट नहीं करता है, बल्कि इसके बजाय, उनके डीडीबी स्कोर के आधार पर ऑडिट के लिए अधिकांश ईआईटीसी रिटर्न का चयन करता है। हालांकि, TY 2008 NRP ऑडिट के विश्लेषण से पता चलता है कि 86 प्रतिशत रिटर्न जहां कम से कम कुछ ईआईटीसी को अस्वीकृत किया गया था, उस बच्चे के संबंध में डीडीबी नियम का उल्लंघन नहीं किया था। इसलिए, आईआरएस के पास उन करदाताओं के साथ कोई महत्वपूर्ण ऑडिट उपस्थिति नहीं है जो अधिकांश अनुचित ईआईटीसी दावों के लिए जिम्मेदार हैं। ईआईटीसी ऑडिट के लिए चयन पद्धति में बदलाव किए बिना आईआरएस उन करदाताओं द्वारा ईआईटीसी गैर-अनुपालन को संबोधित करने का अवसर खो देगा जो डीडीबी नियमों का उल्लंघन नहीं करते हैं और, इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि उनके भविष्य के ईआईटीसी गैर-अनुपालन को रोकने के लिए।

टीएएस इस बात पर विवाद नहीं करता है कि आईआरएस द्वारा ऑडिट के लिए ईआईटीसी रिटर्न का चयन, जहां दावा किए गए योग्य बच्चों में से एक या अधिक ने डीडीबी निवास और संबंध नियमों का उल्लंघन किया है, अच्छे ऑडिट परिणाम उत्पन्न करता है। फिर भी, डीडीबी नियमों का उल्लंघन न करने वाले रिटर्न के साथ ऑडिट उपस्थिति रखने में आईआरएस की विफलता गैर-अनुपालन करने वाले ईआईटीसी आबादी के एक बड़े हिस्से को छोड़ देती है, जिसके गैर-अनुपालन रहने की संभावना है। जब तक आईआरएस इन अन्य अनुचित दावों का पता लगाने के लिए अपने ऑडिट चयन विधियों को यथासंभव अनुकूलित नहीं करता, तब तक उसके पास चालू वर्ष के अच्छे ऑडिट आँकड़े हो सकते हैं, लेकिन ईआईटीसी का दावा करने वाले करदाताओं के एक बड़े हिस्से में चल रहे गैर-अनुपालन को रोकने में विफल रहेगा, जिसके परिणामस्वरूप अंततः राजस्व का अधिक नुकसान होगा।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: आंशिक रूप से अपनाया गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस स्टाफ और करदाता अधिवक्ता सेवा के सदस्यों से बनी लेखापरीक्षा सुधार टीम ने कुछ अतिरिक्त दस्तावेजों की पहचान की है, जिन्हें करदाता उपलब्ध करा सकते हैं और आईआरएस जांच के दौरान ईआईटीसी पात्रता का समर्थन करने के लिए स्वीकार करेगा।

अपडेट: आंतरिक राजस्व मैनुअल (आईआरएम) 4.19.14.5.4 ईआईटीसी क्वालिफाइंग चाइल्ड (क्यूसी) को 07/29/16 को अपडेट किया गया था, जिसमें परीक्षकों को करदाताओं द्वारा उनकी पात्रता का समर्थन करने के लिए प्रस्तुत किए गए अन्य दस्तावेज़ों पर विचार करने के निर्देश दिए गए थे। इसके अतिरिक्त, इस आईआरएम में एक नया प्रदर्शन जोड़ा गया, प्रदर्शन 4.14-1, (ईआईटीसी दावों के लिए स्वीकार्य दस्तावेज़ों के उदाहरण (सभी समावेशी नहीं)), जिसमें ये छह अतिरिक्त दस्तावेज़ शामिल हैं।

1. सामाजिक सेवा अभिलेख (संबंध)
2. आय विवरण/चेक स्टब (निवास)
3. बैंक स्टेटमेंट (निवास स्थान)
4. सैन्य रिकॉर्ड (संबंध)
5. पैरोल कार्यालय फ़ाइलें (निवास, संबंध, नागरिकता)
6. बेदखली नोटिस (निवास)

सुधर करने हेतु काम: आईआरएस कर परीक्षकों को पहचाने गए कुछ अतिरिक्त दस्तावेज़ों को स्वीकार करने की अनुमति देने के लिए आईआरएम को अपडेट करेगा। आईआरएम को कर परीक्षकों को यह सूचित करने के लिए भी अपडेट किया जाएगा कि उन्हें पात्रता को मजबूत करने के लिए करदाता द्वारा प्रस्तुत किसी भी अन्य जानकारी पर विचार करना चाहिए, भले ही वह जानकारी आईआरएम में दिखाई न दे। एक उदाहरण दिया जाएगा।

टीएएस प्रतिक्रिया: टीएएस आईआरएस प्रतिक्रिया को तब तक स्वीकार करता है जब तक कि आईआरएम के अपडेट होने की प्रतीक्षा करते समय परिवर्तन को कवर करने के लिए आईजीएम जारी किया जाता है। हम सभी अनुशंसित प्रकार के वैकल्पिक दस्तावेज़ों को शामिल करने की वकालत करना जारी रखेंगे।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: गोद लिया

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कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: एनटीए की सिफ़ारिश लिखित रूप में नहीं अपनाई गई, लेकिन एनटीए द्वारा उठाए गए मुद्दों के समाधान के लिए आईआरएस ने कार्रवाई की। फरवरी 2016 में, आईआरएस के अनुसंधान विश्लेषण और सांख्यिकी ने तीसरे पक्ष के हलफनामों के उपयोग पर कर वर्ष 2009 - 2011 के लिए तीन साल के अध्ययन के परिणाम प्रकाशित किए। यह अध्ययन राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता (एनटीए) की रिपोर्ट में उल्लिखित 2005 ईआईटीसी योग्यता बाल निवास प्रमाणन अध्ययन के अनुवर्ती के रूप में आयोजित किया गया था। हालाँकि तीसरे पक्ष के हलफनामों के उपयोग ने पिछले अध्ययन में वादा दिखाया था, जैसा कि उस अध्ययन ने खुद चेतावनी दी थी, हलफनामों के बारे में परिणाम लेखा परीक्षा प्रक्रिया में सामान्यीकृत नहीं किए जा सकते थे। ऑडिट प्रक्रिया में तीसरे पक्ष के हलफनामों का परीक्षण करने के लक्ष्य ने अध्ययन को प्रेरित किया

2016 में प्रकाशित अध्ययन ने सुझाव दिया कि हलफनामे संभावित रूप से कुछ करदाताओं को लाभ पहुंचा सकते हैं यदि उनका उपयोग करने का विकल्प सावधानीपूर्वक ऑडिट किए गए करदाताओं के उचित उपसमूह को निर्देशित किया जाए। अध्ययन ने निष्कर्ष निकाला कि आईआरएस को इस बात पर विचार करना चाहिए कि क्या वे लाभ अन्य विचारों (जैसे अतिरिक्त आईआरएस लागत) से अधिक हैं।

अपडेट: आईआरएस कर वर्ष 2018 रिटर्न से हलफनामे के उपयोग को लागू कर रहा है। आईआरएस ने ऑडिट आबादी की पहचान की है और फॉर्म 14086, क्वालिफाइंग चिल्ड्रन रेजीडेंसी स्टेटमेंट थर्ड पार्टी हलफनामा को संशोधित किया है। आईआरएस वित्तीय वर्ष 2019 में सीमित ऑडिट आबादी को थर्ड-पार्टी हलफनामा जारी करेगा। आईआरएस ने फाइलिंग सीजन 2019 डिपेंडेंट डेटाबेस यूनिफाइड वर्क रिक्वेस्ट में चयन मानदंड जोड़ा है। चल रहे अतिरिक्त प्रयासों में आईआरएम 4.19.14.3 और 4.19.14.7.3 को अपडेट करना, ऑडिट के दौरान रिपोर्ट जनरेटिंग सॉफ्टवेयर (आरजीएस) के माध्यम से जारी किए जाने वाले थर्ड पार्टी हलफनामों पर एक वकील द्वारा अनुमोदित पैराग्राफ प्रदान करना और प्रशिक्षण सामग्री को अपडेट करना शामिल है।

सुधर करने हेतु काम: आईआरएस तीसरे पक्ष के हलफनामे के सीमित उपयोग के लिए ईआईटीसी करदाताओं की एक आबादी की पहचान करेगा और हम संसाधनों और उपलब्ध सूचना प्रौद्योगिकी के प्रभाव को ध्यान में रखते हुए, उस आबादी के लिए हलफनामा उपलब्ध कराएंगे।

टीएएस प्रतिक्रिया: टीएएस का मानना ​​है कि आईआरएस को इन हलफनामों को सभी ईआईटीसी लेखापरीक्षाओं में इस्तेमाल करने की अनुमति देनी चाहिए, न कि केवल कुछ लेखापरीक्षाओं में। हमने पहले भी आईआरएस के समक्ष टीवाईएस 2009, 2010 और 2011 के आईआरएस लेखापरीक्षा के नमूने के अध्ययन में हलफनामों के उपयोग के संबंध में इसके निष्कर्षों के बारे में अपनी चिंता व्यक्त की है। हालांकि हमने पहले भी आईआरएस को इसके अध्ययन के बारे में कई चिंताएं व्यक्त की थीं, जिसमें डेटा गुणवत्ता के मुद्दे और हलफनामों की सटीकता का मूल्यांकन करने के लिए इस्तेमाल की जाने वाली प्रक्रिया शामिल थी, हमारी सबसे गंभीर चिंताओं में से एक यह है कि हलफनामों को अनिवार्य मूल्यांकन के अधीन किया गया था क्योंकि आईआरएस ने दावे की सटीकता को सत्यापित करने के लिए शपथकर्ता से संपर्क करने का प्रयास किया था। हालांकि, आईआरएस ने यह प्रमाणित करने के लिए करदाताओं द्वारा प्रस्तुत अन्य रिकॉर्ड और दस्तावेजों को मान्य नहीं किया कि बच्चा कम से कम आधे वर्ष करदाता के साथ रहता था

2005 के EITC क्वालिफाइंग चाइल्ड रेजीडेंसी सर्टिफिकेशन स्टडी में, IRS ने रिकॉर्ड्स और दस्तावेजों को भी हलफनामों की तरह ही सत्यापन प्रक्रिया के अधीन किया। IRS सत्यापन के बाद, हलफनामों में रिकॉर्ड या दस्तावेजों की तुलना में निवास को प्रमाणित करने की अधिक संभावना थी। EITC उद्देश्यों के लिए दावा किए गए बच्चे के निवास को स्थापित करने के लिए हलफनामे का उपयोग करने का विकल्प उन सभी करदाताओं के लिए उपलब्ध होना चाहिए जिनके EITC दावे का IRS द्वारा ऑडिट किया जाता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: आंशिक रूप से अपनाया गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: पत्राचार परीक्षा कर परीक्षकों को पहले से ही करदाता से अनुरोध प्राप्त किए बिना निःसंतान कर्मचारी क्रेडिट के लिए करदाता खातों पर विचार करने और उन्हें समायोजित करने की आवश्यकता होती है, जब करदाता जवाब देता है और वे बच्चों के साथ EITC के लिए पात्र नहीं होते हैं। IRM (4.19.14.5.5) के अनुसार EITC ऑडिट करने वाले परीक्षकों को यह निर्धारित करना आवश्यक है कि करदाता आवश्यकताओं को पूरा करता है या नहीं। यदि ऐसा है, तो उन्हें करदाता को उचित निःसंतान कर्मचारी EITC राशि को दर्शाते हुए एक ऑडिट रिपोर्ट भेजने का निर्देश दिया जाता है। विभिन्न कानूनी आवश्यकताओं और पात्रता निर्धारित करने के लिए आवश्यक शोध के कारण इस प्रक्रिया को स्वचालित नहीं किया जा सकता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: TAS को खुशी है कि पत्राचार परीक्षा कर परीक्षकों को बिना किसी अनुरोध के निःसंतान कर्मचारी क्रेडिट के लिए करदाता खातों पर विचार करने और उन्हें समायोजित करने की आवश्यकता है। हालाँकि, TAS अध्ययनों में पाया गया है कि परीक्षक वास्तव में कई मामलों में ऐसा नहीं करते हैं। इसलिए, हम इस महत्वपूर्ण प्राधिकरण के कार्यान्वयन की निगरानी करना जारी रखेंगे।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: गोद लिया

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