सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: मुख्य परामर्शदाता कार्यालय करदाताओं के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रतिबद्ध है और आईआरएस द्वारा अधिक डिजिटल वातावरण में जाने के दौरान करदाताओं के अधिकारों को प्रभावित करने वाले मुद्दों या समस्या क्षेत्रों की पहचान करने के लिए एनटीए के साथ काम करेगा। मेलबॉक्स नियम और गलत सलाह के बारे में उठाए गए मुद्दों पर पर्याप्त मार्गदर्शन है, लेकिन हम अधिक विशिष्ट मुद्दों या समस्याओं को संबोधित करने के लिए तैयार हैं, जैसे ही उनकी पहचान की जाती है। जांच की परिभाषा के संबंध में, मौजूदा मार्गदर्शन करदाताओं के अधिकारों और आईआरएस पर बोझ के बीच उचित संतुलन बनाता है।

मेलबॉक्स नियम
सामान्य कानून के तहत, डिलीवरी या फाइलिंग की तारीख प्राप्ति की तारीख होती है। यूनाइटेड स्टेट्स बनाम लोम्बार्डो, 241 यूएस 73, 76, 78 (1916) देखें। धारा 7502 इस सामान्य कानून नियम का अपवाद है, जो कुछ परिस्थितियों में डिलीवरी की तारीख के रूप में पोस्टमार्क तिथि का उपयोग करता है। धारा 7502 केवल तभी लागू होती है जब आंतरिक राजस्व कानून यह निर्धारित करते हैं कि दस्तावेज़ को एक निर्धारित अवधि के भीतर या एक निर्धारित तिथि से पहले दाखिल किया जाना चाहिए या भुगतान किया जाना चाहिए। ट्रेज़. रेग. § 301.7502-1(d) को धारा 7502(c)(2) के अधिकार के तहत प्रख्यापित किया गया था ताकि कुछ इलेक्ट्रॉनिक रूप से दायर किए गए दस्तावेज़ों को अधिकृत इलेक्ट्रॉनिक पोस्टमार्क की तिथि के अनुसार वितरित करने के लिए नियम प्रदान किए जा सकें। धारा 7502 वर्तमान में विनियमन में वर्णित इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग के अलावा अन्य इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग पर लागू नहीं होती है।

इलेक्ट्रॉनिक संचार को आम तौर पर संचार वितरित करने के तात्कालिक या लगभग तात्कालिक तरीकों के रूप में डिज़ाइन किया जाता है। तदनुसार, इलेक्ट्रॉनिक रूप से दायर दस्तावेजों के साथ समय पर मेलिंग और समय पर फाइलिंग के मुद्दे दुर्लभ होने चाहिए। मौजूदा विनियमन इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग के लिए स्वीकृत विशिष्ट वस्तुओं को समायोजित करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं, जबकि वे करदाता और आईआरएस को संचारण की तारीख और समय के अनुसार प्रदान की गई जानकारी की सटीकता सुनिश्चित करने की आवश्यकता को संरक्षित करते हैं। हम अन्य स्वीकृत इलेक्ट्रॉनिक सबमिशन को समायोजित करने के लिए आवश्यक सीमा तक मार्गदर्शन जारी करने पर विचार करेंगे।

त्रुटिपूर्ण सलाह नियम: धारा 6404 (एफ) में प्रावधान है कि आईआरएस किसी अधिकारी या कर्मचारी द्वारा करदाता को लिखित रूप में दी गई त्रुटिपूर्ण सलाह के कारण लगाए गए किसी भी जुर्माने या कर में वृद्धि के किसी भी हिस्से को माफ कर देगा, यदि (1) लिखित सलाह पर करदाता द्वारा उचित रूप से भरोसा किया जाता है और यह करदाता के विशिष्ट लिखित अनुरोध के जवाब में थी, और (2) जुर्माने या कर में वृद्धि का हिस्सा करदाता द्वारा पर्याप्त या सटीक जानकारी प्रदान करने में विफलता के परिणामस्वरूप नहीं हुआ था।

ट्रेजरी विनियमों की धारा 301.6404-3(ई)(1) के तहत, लिखित सलाह को धारा 6404(एफ) उपशमन के लिए सलाह तभी माना जाएगा जब प्रतिक्रिया करदाता द्वारा लिखित रूप में प्रस्तुत किए गए विशिष्ट तथ्यों पर कर कानूनों को लागू करती है और उन तथ्यों पर कर कानून के आवेदन पर करदाता को दिए जाने वाले कर उपचार के बारे में निष्कर्ष प्रदान करती है।

विनियमनों की धारा 301.6404-3(बी)(3) में प्रावधान है कि जब तक करदाता द्वारा सलाह के लिए किसी विशिष्ट लिखित अनुरोध के जवाब में जारी की गई सलाह के कारण जुर्माना या कर में वृद्धि नहीं होती है, तब तक कोई छूट नहीं दी जाएगी। कर रिटर्न पर किसी आइटम से संबंधित नहीं होने वाली सलाह के लिए, करदाता को सलाह पर उचित रूप से भरोसा नहीं किया जाता है यदि करदाता को वह सलाह उस कार्य या चूक के बाद मिली है जो जुर्माना या कर में वृद्धि का आधार है। धारा 301.6404-3(बी)(2)(iv)।

हमने यह नहीं माना है कि ईमेल सलाह लिखित सलाह नहीं है। वास्तव में, ईमेल सलाह को जनता के सामने जारी करने के लिए उसी तरह से संसाधित किया जाता है जैसे मुख्य परामर्शदाता की सलाह, जो सलाह धारा 6110 में लिखित निर्धारण की परिभाषा में शामिल है। यह मानते हुए कि धारा 6404(f) की अन्य आवश्यकताओं को पूरा किया गया था, हमारा मानना ​​है कि ईमेल के माध्यम से प्रदान की गई गलत सलाह मौजूदा विनियमन में संशोधन की आवश्यकता के बिना गलत सलाह नियम के अधीन होगी।

जांच या ऑडिट की परिभाषा: धारा 7605 (बी) में प्रावधान है कि "किसी भी करदाता को अनावश्यक जांच या जांच के अधीन नहीं किया जाएगा, और करदाता की खाता बही का केवल एक निरीक्षण प्रत्येक कर योग्य वर्ष के लिए किया जाएगा जब तक कि" आईआरएस लिखित रूप में करदाता को सूचित नहीं करता कि एक अतिरिक्त निरीक्षण आवश्यक है। कांग्रेस को 2016 की वार्षिक रिपोर्ट में, एनटीए ने सिफारिश की कि आईआरएस "जांच" या "ऑडिट" की अवधारणा को परिभाषित करे, जिसमें करदाता के रिटर्न पर दिखाई देने वाली संभावित त्रुटियों के विशिष्ट प्रकारों की पहचान करने और उन्हें हल करने के लिए उपयोग की जाने वाली आईआरएस की रिटर्न प्रोसेसिंग (प्री-रिफंड) प्रक्रियाओं पर ध्यान केंद्रित किया जाए। विशेष रूप से, एनटीए अनुशंसा करता है कि करदाता को "कुछ स्तर के दस्तावेज" प्रदान करने की आवश्यकता वाले किसी भी प्री-रिफंड जांच को एक परीक्षा या ऑडिट माना जाना चाहिए।

"जांच" को कोड या सेक्शन 7605 के तहत नियमों में परिभाषित नहीं किया गया है। न ही आईआरएस प्रक्रिया नियम § 601.105 (बी) में इस अवधारणा को परिभाषित किया गया है। केस लॉ कोई व्यापक परिभाषा प्रदान नहीं करता है। सबसे अच्छे रूप में, केस लॉ कुछ गतिविधियों को परीक्षा का गठन नहीं करने के रूप में परिभाषित करता है। उदाहरण के लिए देखें, एलिस बनाम कमिश्नर, 94 टीसीएम (सीसीएच) 112 (2007) नंबर 19766–05, 2007 डब्ल्यूएल 2188098 (31 जुलाई, 2007), आंशिक रूप से स्वीकृत, अन्य आधारों पर आंशिक रूप से संशोधित, 346 फेड। ऐपक्स। 346 (10 वां सर्किट 2009) (सेवा केंद्र से करदाता को पत्र, रिटर्न पर बताई गई आय और तीसरे पक्ष के भुगतानकर्ता द्वारा बताई गई आय के बीच विसंगति का स्पष्टीकरण मांग

संशोधित प्रक्रिया 2005-32, खंड 4.03(1)(ए) – (डी) करदाताओं के साथ अन्य सीमित संपर्कों के दिशानिर्देश और उदाहरण प्रदान करता है जिन्हें परीक्षा नहीं माना जाता है।

जब आईआरएस रिटर्न में संभावित त्रुटि की पहचान कर सकता है, जैसा कि सूचना रिटर्न मिलान कार्यक्रमों के साथ किया जाता है, और करदाता से स्पष्टीकरण मांगकर इसे हल कर सकता है, तो करदाता और आईआरएस दोनों को बढ़ी हुई दक्षता का लाभ मिलता है। करदाता को जांच के अधिक कठोर और बोझिल अनुभव से बचा लिया जाता है और वह अधिक समय पर समाधान तक पहुंचने में सक्षम होता है। इसी तरह, आईआरएस एक मामले को, अक्सर एक साधारण मामले को, अधिक तेज़ी से और ऑडिट करने के लिए आवश्यक संसाधनों की तुलना में बहुत कम संसाधनों के साथ हल करने में सक्षम है। रिटर्न पर छोटी-मोटी विसंगतियों को हल करने के लिए आईआरएस को ऑडिट करने के लिए मजबूर करना न तो आईआरएस के लिए और न ही अधिकांश करदाताओं के लिए फायदेमंद होगा, जिनमें से कुछ करदाता के पक्ष में समायोजन का परिणाम देते हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट मेलबॉक्स नियम, गलत सलाह नियम और जांच या ऑडिट की परिभाषा के बारे में आईआरएस के विचारशील जवाबों की सराहना करती है। वह समस्याओं की पहचान होने पर इन मुद्दों को आगे भी संबोधित करने के लिए आईआरएस की प्रतिबद्धता की भी सराहना करती है।

मेलबॉक्स नियम के संबंध में, प्रौद्योगिकी संबंधी गड़बड़ियाँ असामान्य नहीं हैं, और अनिवार्य रूप से ऐसे अवसर आएंगे - चाहे करदाता के कंप्यूटर, आईएसपी प्रदाता या आईआरएस के नेटवर्क के कारण - जहाँ ईमेल डिलीवरी तत्काल नहीं होगी। हमारा मानना ​​है कि आईआरएस के लिए इन स्थितियों को होने से पहले संबोधित करने के लिए उचित दिशा-निर्देश विकसित करना महत्वपूर्ण है। अन्यथा, करदाताओं और व्यवसायियों को प्रमाणित मेल द्वारा समय-सीमित प्रतिक्रियाएँ प्रस्तुत करने की सलाह दी जाएगी, ताकि वे प्रस्तुत करने की तिथि साबित कर सकें।

गलत सलाह नियम के संबंध में, हम देखते हैं कि आईआरएस को वर्तमान में अपने टेलीफोन लाइनों और अपने टीएसी में लाखों कर कानून प्रश्न प्राप्त होते हैं। यदि आईआरएस बड़ी संख्या में करदाताओं को ऑनलाइन स्थानांतरित करने में सफल होता है, तो वही कर-कानून प्रश्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किए जाएंगे और संभवतः इलेक्ट्रॉनिक रूप से उत्तर दिए जाएंगे। स्पष्ट दिशा-निर्देश अपनाना महत्वपूर्ण होगा - जिन्हें करदाताओं के साथ-साथ आईआरएस कर्मचारियों द्वारा भी समझा जा सके - इस बारे में कि करदाता दंड से बचने के लिए किन लिखित प्रतिक्रियाओं पर भरोसा कर सकते हैं और किन प्रतिक्रियाओं पर उस उद्देश्य के लिए भरोसा नहीं किया जा सकता है।

जांच की परिभाषा के संबंध में, हम आईआरएस के इस अवलोकन की सराहना करते हैं कि प्री-रिफंड वातावरण में समस्याओं की पहचान करना आईआरएस और करदाता दोनों के लिए सरल हो सकता है। हम सहमत हैं। लेकिन यह भी मामला है कि कांग्रेस आम तौर पर आईआरएस को प्रत्येक कर वर्ष के लिए करदाता की खाता पुस्तकों के एक निरीक्षण तक सीमित रखती है। उस प्रावधान का उद्देश्य करदाताओं को एक ही रिटर्न की कई समीक्षाओं का जवाब देने में लगने वाले समय और खर्च से बचाना है। इस हद तक कि करदाता को प्री-रिफंड सत्यापन अनुरोध के जवाब में सबूत प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी जिसे करदाता को बाद के ऑडिट के जवाब में भी प्रस्तुत करने की आवश्यकता हो सकती है, आईआरएस प्रक्रियाएं सीधे कांग्रेस के इरादे के विपरीत चलेंगी। उन स्थितियों को कम से कम करने के लिए और अधिक काम करने की आवश्यकता है।

हम आईआरएस को इन मुद्दों पर अपने दृष्टिकोण को और बेहतर बनाने के लिए प्रोत्साहित करते हैं, तथा आईआरएस मुख्य परामर्शदाता कार्यालय और करदाता अधिवक्ता कार्यालय दोनों के साथ मिलकर काम करते हैं।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: आंशिक रूप से अपनाया गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए