सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: इस समीक्षा को उचित ठहराने के लिए अनुपालन गतिविधियों के प्रकारों में कोई उल्लेखनीय परिवर्तन नहीं हुआ है और न ही आईआरसी धारा 7605(बी) में कोई परिवर्तन हुआ है। राजस्व प्रक्रिया 2005-32 निर्दिष्ट करती है कि किस मामले को बंद माना जाता है; फिर से खोलना; और करदाता संपर्क और अन्य क्रियाएं जो जांच, निरीक्षण या फिर से खोलना नहीं हैं। विशेष रूप से, धारा 4.03 आईआरएस संपर्कों की चार श्रेणियों को परिभाषित करती है जो जांच, निरीक्षण या बंद मामलों को फिर से खोलना नहीं हैं:

(1) संकीर्ण, सीमित संपर्क, जैसे गणितीय त्रुटियों को ठीक करना;

(2) आईआरएस-प्रशासित कार्यक्रम जिसमें करदाता स्वेच्छा से भाग लेते हैं, जैसे कि अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौता कार्यक्रम;

(3) करदाता या संबंधित करदाता द्वारा अन्य वर्षों में ली गई स्थिति से प्रभावित कर अवधियों पर पुनर्विचार, जैसे कि कैरीबैक वर्ष को प्रभावित करने वाले कैरीबैक मद में परिवर्तन; तथा

(4) एक उद्देश्य के लिए संपर्क जिसके परिणामस्वरूप एक अलग उद्देश्य के लिए प्रासंगिक जानकारी प्राप्त होती है, जैसे कि संभावित शीर्षक 31 उल्लंघन की जांच में करदाता के रिकॉर्ड का निरीक्षण।

ये श्रेणियाँ और उदाहरण आईआरएस के संपर्कों की प्रकृति का वर्णन करते हैं, और इनका उद्देश्य संपूर्ण, अनन्य या सीमित होना नहीं है। इस प्रकार, वे सुनिश्चित करते हैं कि राजस्व प्रक्रिया 2005-32 वर्तमान अनुपालन संपर्कों के लिए प्रासंगिक और लागू रहे, भले ही विशिष्ट अनुपालन विधियाँ विकसित हों। करदाताओं को जांच के दौरान और अन्य आईआरएस संपर्कों के दौरान उनके अधिकारों के बारे में सूचित किया जाता है
जहां आवश्यक हो, करदाताओं के साथ बातचीत की जाएगी।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट आईआरएस से मूल रूप से असहमत है कि आईआरएस अनुपालन गतिविधियों के प्रकारों में कोई उल्लेखनीय परिवर्तन नहीं हुआ है, जिससे राजस्व प्रक्रिया 2005-32 के तहत इसकी लेखापरीक्षा परिभाषा की व्यापक समीक्षा की आवश्यकता हो, ताकि आज आईआरएस अनुपालन गतिविधि और करदाता अधिकार विधेयक के अनुप्रयोग को प्रतिबिंबित किया जा सके। जैसा कि सबसे गंभीर समस्या में उल्लेख किया गया है, आईआरएस ने वित्तीय वर्ष 2014 से 2016 के लिए लगभग आठ से नौ मिलियन "अवास्तविक" ऑडिट किए, जबकि उसी समय अवधि के दौरान सालाना लगभग एक मिलियन "वास्तविक" ऑडिट किए गए। इस दायरे का "अवास्तविक" ऑडिट अनुपालन कार्य निश्चित रूप से आईआरएस की समीक्षा और ऑडिट की अपनी परिभाषा पर पुनर्विचार की मांग करता है। इसके अलावा, जैसा कि ऊपर एसीए संदर्भ में उल्लेख किया गया है, ऐसी परिस्थितियाँ हैं जहाँ आईआरएस अनिवार्य रूप से एक "अवास्तविक" ऑडिट की आड़ में एक "वास्तविक" ऑडिट करता है, जिससे बार-बार परीक्षाओं के खिलाफ आईआरसी § 7605 (बी) सुरक्षा को दरकिनार किया जाता है।

नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट इस बात पर जोर देता है कि, एक सामान्य मामले के रूप में, ऑडिट की परिभाषा में रिटर्न की प्री-रिफंड और पोस्ट-रिफंड दोनों तरह की जांच शामिल होनी चाहिए, जिसमें पत्राचार जांच की तरह, करदाता को कुछ हद तक दस्तावेज उपलब्ध कराने की आवश्यकता होती है। ऐसी परिभाषा आईआरएस के कुछ "अवास्तविक" ऑडिट कार्यों की "वास्तविक" ऑडिट जैसी प्रकृति को पहचानेगी और करदाताओं को उचित अधिकार और सुरक्षा प्रदान करेगी।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ​​​​आईआरएस ऑडिट किसी संगठन या व्यक्ति के खातों और वित्तीय जानकारी की जांच या निरीक्षण है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि कर कानूनों के अनुसार जानकारी सही ढंग से रिपोर्ट की गई है और कर की रिपोर्ट की गई राशि सही है। ऑडिट कवरेज में केवल वे संपर्क शामिल होने चाहिए जो आईआरसी सेक्शन 7605(बी) की परिभाषा को पूरा करते हों। जैसा कि ऊपर बताया गया है, आईआरएस डेटा बुक जांचे गए रिटर्न, एयूआर मामलों की संख्या और एएसएफआर मामलों की संख्या पर डेटा प्रदान करती है। इसके अतिरिक्त, राष्ट्रपति के बजट और अन्य वार्षिक रिपोर्टों में सालाना प्रकाशित होने वाले आईआरएस के बजट उपायों में पहले से ही परीक्षा कवरेज के अलावा ऑटोमेटेड अंडररिपोर्टर (एयूआर) कवरेज शामिल है। अंत में, आईआरएस के वार्षिक बजट अनुरोध में रिपोर्ट किए गए प्रमुख प्रवर्तन कार्यक्रमों के लिए आरओआई में पहले से ही संग्रह आरओआई के हिस्से के रूप में एएसएफआर और साथ ही एयूआर के लिए एक अलग आरओआई शामिल है (वित्त वर्ष 2019 कांग्रेस का औचित्य, पृष्ठ 79-80, http://cfo.fin.irs.gov/SPB/BudgetFormulation/FY_2019/FY_2019_CJ.pdf पर उपलब्ध)।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट का मानना ​​है कि आईआरएस को अपने ऑडिट दर और आरओआई गणनाओं में "अवास्तविक" ऑडिट को शामिल करके, "वास्तविक" और "अवास्तविक" दोनों तरह की अपनी सभी अनुपालन गतिविधियों की करदाता जनता को पूरी और सटीक तस्वीर प्रदान करनी चाहिए। जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, हम इस बात से असहमत हैं कि ऑडिट कवरेज में केवल करदाता संपर्क शामिल होने चाहिए जो आईआरसी § 7605(बी) परिभाषा को पूरा करते हैं। आईआरएस द्वारा अपने सभी अनुपालन संपर्कों पर दर और घटना (आय के अनुसार) जानकारी प्रकाशित करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है। इसके अलावा, जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, यह विस्तारित रिपोर्टिंग आईआरएस को गैर-अनुपालन को रोकने में लाभ पहुंचा सकती है और उपयोगी डेटा प्रदान कर सकती है जिसका उपयोग अपने संसाधनों को उचित रूप से आवंटित करने के लिए किया जा सकता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

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कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ​​मौजूदा प्रक्रियाएं करदाताओं को AUR और ASFR कार्यक्रमों के दौरान अपील करने का अधिकार देती हैं। AUR और ASFR दोनों कार्यक्रमों में, करदाताओं को प्रकाशन 1, करदाता के रूप में आपके अधिकार प्राप्त होते हैं, जो अपील अधिकारों और प्रक्रियाओं पर चर्चा करता है। इसके अलावा, AUR के लिए, CP2000 नोटिस प्रकाशन 5181, मेल द्वारा कर रिटर्न समीक्षा का संदर्भ देता है, जो अपील प्रक्रिया पर विशिष्ट जानकारी प्रदान करता है। ASFR के लिए, प्रकाशन 5, आपके अपील अधिकार और यदि आप सहमत नहीं हैं तो विरोध कैसे तैयार करें, भी प्रदान किया जाता है। गणितीय त्रुटि प्राधिकरण का उपयोग करके समायोजित किए गए रिटर्न के संबंध में, करदाताओं को नोटिस तिथि के 60 दिनों के भीतर छूट का अनुरोध करने का अधिकार है। फिर, या तो मूल्यांकन छूट जाता है या उनका मामला ऑडिट के लिए भेजा जाता है जहाँ करदाता को औपचारिक अपील अधिकार प्राप्त होंगे यदि वे अभी भी सहमत नहीं हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट आईआरएस से असहमत है कि उसने करदाताओं को कुछ "अवास्तविक" ऑडिट मामलों में अपील की समीक्षा करने का अवसर देने के लिए उनकी सिफारिश को पहले ही लागू कर दिया है, जैसे कि कुछ गणितीय त्रुटि और एयूआर मामले जहां अपील के अधिकार पहले से मौजूद नहीं हैं। जैसा कि सबसे गंभीर समस्या में चर्चा की गई है, जबकि करदाताओं को लगभग सभी "वास्तविक" अनुपालन गतिविधियों के लिए अपील करने का अधिकार है, जो करदाता अधिकार विधेयक के अनुरूप है, ऐसे अधिकार आवश्यक रूप से मौजूद नहीं हैं या "अवास्तविक" ऑडिट संदर्भ में अत्यंत सीमित हैं। उदाहरण के लिए, एक करदाता के पास गणितीय त्रुटि मामले में अपील की समीक्षा करने का अवसर नहीं है, जब तक कि, जैसा कि आईआरएस नोट करता है, करदाता गणितीय त्रुटि नोटिस का जवाब नहीं देता है और 60 दिनों के भीतर कर का उन्मूलन का अनुरोध नहीं करता है। इसी प्रकार, कर निर्धारण की सीमा अवधि में बचे समय के आधार पर, करदाता को AUR मामले में अपील समीक्षा की मांग करने का अवसर नहीं मिल सकता है।

कुछ "अवास्तविक" ऑडिट में अपील समीक्षा के अवसर की कमी से करदाता अधिकारों पर सीधा प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है और, जैसा कि सबसे गंभीर समस्या में उल्लेख किया गया है, निम्न और मध्यम आय वाले करदाताओं पर इसका प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है, जो आईआरएस को उचित रूप से चुनौती देने के लिए प्रतिनिधित्व का खर्च उठाने में सबसे कम सक्षम होते हैं।

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कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: एयूआर द्वारा समीक्षा की गई या गणितीय त्रुटि प्राधिकरण का उपयोग करके समायोजित की गई रिटर्न की एक महत्वपूर्ण संख्या में दस्तावेज़ मिलान प्रक्रिया के माध्यम से पहचानी गई अघोषित या कम रिपोर्ट की गई आय या रिटर्न जमा करने के दौरान नोट की गई गणितीय या लिपिकीय त्रुटि के अलावा कोई अन्य समस्या नहीं है। ऐसे करदाताओं को पूर्ण ऑडिट के अधीन करने से करदाता का बोझ अनावश्यक रूप से बढ़ जाएगा और सीमित आईआरएस संसाधनों का अनुचित उपयोग होगा। प्रत्येक अनफाइल रिटर्न के लिए ऑडिट करना भी व्यावहारिक नहीं है, और यह गैर-फाइलर्स और आईआरएस के लिए महंगा होगा। ऑडिट उपलब्ध सबसे महंगी उपचार धारा है, और ASFR के अधिकांश मुद्दों को स्वैच्छिक रूप से दाखिल रिटर्न के साथ हल किया जा सकता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट समझता है, और मोस्ट सीरियस प्रॉब्लम में स्वीकार करता है, कि ऐसी परिस्थितियाँ होती हैं (जैसे कि एक साधारण गणित त्रुटि सुधार) जहाँ एक IRS "अवास्तविक" अनुपालन संपर्क को "वास्तविक" ऑडिट नहीं माना जाना चाहिए और इसे "वास्तविक" परीक्षा सेटिंग में संबोधित करने की आवश्यकता नहीं है। इन परिस्थितियों में करदाताओं को पूर्ण ऑडिट के अधीन करना स्पष्ट रूप से करदाताओं पर बोझ होगा और IRS संसाधनों की बर्बादी होगी। हालांकि, जैसा कि मोस्ट सीरियस प्रॉब्लम में ACA उदाहरण द्वारा दर्शाया गया है, ऐसी परिस्थितियाँ होती हैं जहाँ IRS एक "अवास्तविक" ऑडिट में जानकारी का अनुरोध कर सकता है और फिर बाद में एक "वास्तविक" ऑडिट में अनिवार्य रूप से उसी प्रकार की जानकारी का अनुरोध कर सकता है। यह करदाताओं के लिए अनुचित है और मौलिक करदाता अधिकारों और वैधानिक सुरक्षा को निरस्त करता है। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट का मानना ​​​​है कि IRS इन प्रकार की स्थितियों से बचने के लिए कदम उठा सकता है

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