सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस को फॉर्म 1023-ईजेड आवेदकों से उनके आयोजन संबंधी दस्तावेज जमा करवाने की आवश्यकता नहीं होगी। सेवाओं और प्रवर्तन के डिप्टी कमिश्नर ने पहले 2016 के करदाता अधिवक्ता निर्देश के उस हिस्से को रद्द कर दिया था, जिसमें आईआरएस को आयोजन संबंधी दस्तावेज जमा करवाने की आवश्यकता बताई गई थी और कहा था कि ऐसी आवश्यकता यह नहीं दर्शाती है कि संगठन कैसे काम करेगा, और संगठन कैसे काम करता है, यह कर-मुक्त स्थिति के संबंध में एक निर्णायक कारक है। फॉर्म 1023-ईजेड के लिए आवेदक को दंड या झूठी गवाही के तहत अपने संचालन और संगठन के बारे में जानकारी प्रमाणित करने की आवश्यकता होगी।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: आईआरएस का यह दावा कि आयोजन दस्तावेज यह नहीं दर्शाते कि कोई संगठन कैसे काम करेगा, न्यूनतम जांच का भी सामना नहीं करता। जैसा कि टीएएस ने तीन शोध अध्ययनों में प्रदर्शित किया है, आईआरसी § 501(सी)(3) स्थिति कुछ मामलों में अनुपयुक्त है क्योंकि आवेदक का आयोजन दस्तावेज बिल्कुल वैसा ही दर्शाता है जैसा संगठन काम करेगा। उदाहरण के लिए, इस वर्ष की रिपोर्ट में वर्णित एक संगठन के निगमन के लेखों में व्यक्त उद्देश्य, किसान बाजार की स्थापना और संचालन करना, संभवतः संगठन के संचालन के तरीके का सटीक प्रतिबिंब था। वह उद्देश्य, आईआरएस के अपने मार्गदर्शन के अनुसार,2 संगठन को 501(सी)(3) स्थिति के लिए योग्य नहीं बनाता; और फिर भी 1023-ईजेड प्रक्रिया के माध्यम से आईआरएस ने उस संगठन को एक निर्धारण पत्र प्रदान किया जिसमें कहा गया था कि यह आईआरसी § 501(सी)(3) के तहत एक छूट प्राप्त संगठन था। आईआरएस को इसके फॉर्म 1023-ईजेड आवेदन को मंजूरी देने से पहले इस आवेदक के बारे में अधिक जानकारी एकत्र करनी चाहिए थी।

इसके अलावा, न्यूनतम स्तर पर, दस्तावेजों को व्यवस्थित करने की आवश्यकता से आईआरएस को इस वर्ष की रिपोर्ट में वर्णित आवेदकों की तरह के आवेदकों की पहचान करने की अनुमति मिल जाएगी, जिन्हें आवेदन करने के समय और छूट का दर्जा प्रदान किए जाने के समय निगमन राज्य द्वारा अनैच्छिक रूप से भंग कर दिया गया था।

किसी भी स्थिति में, परिचालन परीक्षण को पूरा करने के अलावा, संगठनों को संगठनात्मक परीक्षण को पूरा करना आवश्यक है, और आईआरएस संगठनात्मक दस्तावेजों का निरीक्षण किए बिना यह पता लगाने के लिए अपनी निगरानी जिम्मेदारी नहीं निभा सकता है कि संगठनात्मक परीक्षण पूरा हो गया है या नहीं। जैसा कि टीएएस अध्ययन बार-बार और लगातार दिखाते हैं, आवेदकों के सत्यापन कि संगठनात्मक परीक्षण पूरा हो गया है, अक्सर - कम से कम 42 प्रतिशत मामलों में - अविश्वसनीय होते हैं।

नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट इस बात से सहमत हैं कि "संगठन कैसे काम करता है, यह कर-मुक्त स्थिति के बारे में एक निर्णायक कारक है", लेकिन यह केवल एक निर्णायक कारक है। संगठनात्मक परीक्षण को पूरा करने में विफल होना सीमा कारक है और इसके वास्तविक परिणाम हो सकते हैं, भले ही परिचालन परीक्षण पूरा हो गया हो। उदाहरण के लिए, 2015 के TAS अध्ययन में, प्रतिनिधि नमूने में 23 प्रतिशत संगठनों के पास पर्याप्त विघटन खंड नहीं थे। जैसा कि नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने 16 मई, 2018 के ब्लॉग में बताया,3 IRS के सेलेक्ट चेक डेटाबेस के अनुसार, 15,000 में जिन 1023 संगठनों के फॉर्म 2014-EZ आवेदन स्वीकृत किए गए थे, उनमें से लगभग एक तिहाई की छूट की स्थिति लगातार तीन वर्षों तक आवश्यक रिटर्न या नोटिस दाखिल करने में विफल रहने के कारण स्वचालित रूप से रद्द कर दी गई थी। छूट की स्थिति का स्वतः निरस्तीकरण किसी संगठन को भंग करने के लिए प्रेरित कर सकता है, और छूट की स्थिति रखने वाले वर्षों के दौरान संगठन द्वारा संचित संपत्तियों के लिए कोई जवाबदेही नहीं हो सकती है।

आईआरएस द्वारा इन चिंताओं का समाधान करने से लगातार इंकार करना, उसकी निगरानी जिम्मेदारियों से विमुख होने के समान है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ​​​​आईआरएस को फॉर्म 1023-ईजेड आवेदकों से पिछले और अनुमानित राजस्व और व्यय जैसी सारांश वित्तीय जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं होगी। सेवाओं और प्रवर्तन के डिप्टी कमिश्नर ने पहले 2016 के करदाता अधिवक्ता निर्देश के उस हिस्से को रद्द कर दिया था जिसमें आईआरएस को सारांश वित्तीय जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता थी और देखा कि ऐसी आवश्यकता यह नहीं दर्शाती है कि संगठन कैसे काम करेगा, और संगठन कैसे काम करता है यह कर-मुक्त स्थिति के संबंध में एक निर्णायक कारक है। फॉर्म 1023-ईजेड आवेदक को अपने संचालन और संगठन के बारे में जानकारी के लिए झूठी गवाही के दंड के तहत प्रमाणित करने की आवश्यकता जारी रखेगा। इसके अलावा, एक संगठन फॉर्म 1023-ईजेड का उपयोग करने के लिए केवल तभी पात्र है जब पिछले तीन वर्षों में इसकी वार्षिक सकल प्राप्तियां, और अगले तीन वर्षों के लिए अनुमानित सकल प्राप्तियां $50,000 से अधिक न हों और इसकी कुल संपत्ति का उचित बाजार मूल्य $250,000 से कम हो।

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टीएएस प्रतिक्रिया: कम से कम, आवेदकों को पिछले और अनुमानित राजस्व और व्यय जैसी सारांश वित्तीय जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता होने से आईआरएस को उन लोगों की पहचान करने की अनुमति मिलेगी जो स्पष्ट रूप से आईआरसी § 501(सी)(3) के तहत छूट के रूप में काम करने की योजना नहीं बनाते हैं। यह आवेदकों को अधिक सावधानी से विचार करने के लिए भी मजबूर करेगा कि उनकी गतिविधियों में क्या शामिल होगा, और क्या आईआरसी § 501(सी)(3) के तहत छूट की स्थिति की आवश्यकता है या उचित है। इसका परिणाम आवेदकों के लिए एक शैक्षिक अनुभव हो सकता है, विशेष रूप से छोटे संगठन जो फॉर्म 1023-ईजेड का उपयोग करने के लिए पात्र हैं, और आईआरसी § 501(सी)(3) छूट की स्थिति के लिए कम अनुरोध।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ​​​आईआरएस फॉर्म 1023-ईजेड को संशोधित नहीं करेगा, जिसमें यह प्रश्न शामिल हो कि क्या फॉर्म की पात्रता मानदंडों को पूरा करने वाले किसी छोटे संगठन ने हितों के टकराव की नीति अपनाई है। हितों के टकराव की नीति को अपनाना (या न अपनाना) इस बात का निर्णायक नहीं है कि कोई संगठन किस तरह से काम करता है या वह कर-मुक्त स्थिति के लिए योग्य है या नहीं।

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टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट इस बात से हैरान है कि आईआरएस इस सवाल को शामिल करने के लिए तैयार नहीं है, जो पहले से ही फॉर्म 1023 आवेदन का हिस्सा है, फॉर्म 1023-ईजेड पर। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट स्वीकार करता है कि आईआरसी § 501(सी)(3) संगठन के रूप में योग्यता के लिए हितों के टकराव की नीति की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, आवेदकों से यह पूछना कि क्या उनके पास हितों के टकराव की नीति है, उन्हें अधिक सावधानी से विचार करने के लिए प्रेरित कर सकता है कि क्या वे संगठित हैं और क्या वे विशेष रूप से छूट वाले उद्देश्यों के लिए काम करेंगे। सवाल पूछने से संगठनों को हितों के टकराव की नीति अपनाने के लिए प्रोत्साहित करने का प्रभाव भी हो सकता है और उन्हें कर छूट की स्थिति के निर्धारणकर्ता, लाभ और निजी लाभ के संभावित मुद्दों के प्रति सचेत कर सकता है।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ​​आईआरएस को फॉर्म 1023-ईजेड आवेदकों से उनके आयोजन संबंधी दस्तावेज जमा करवाने की आवश्यकता नहीं होगी। सेवाओं और प्रवर्तन के डिप्टी कमिश्नर ने पहले 2016 के करदाता अधिवक्ता निर्देश के उस हिस्से को रद्द कर दिया था जिसमें आईआरएस को आयोजन संबंधी दस्तावेज जमा करवाने की आवश्यकता बताई गई थी।

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टीएएस प्रतिक्रिया: करदाताओं के निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली के अधिकार में कर प्रणाली से उन तथ्यों और परिस्थितियों पर विचार करने की अपेक्षा करने का अधिकार शामिल है जो उनकी अंतर्निहित देनदारियों को प्रभावित कर सकते हैं, और गोपनीयता के अधिकार में यह अपेक्षा शामिल है कि आईआरएस की कार्रवाई आवश्यकता से अधिक दखलंदाजी नहीं होगी। कंकाल फॉर्म 1023-ईजेड पर्याप्त जानकारी नहीं मांगता है जिससे आईआरएस पर्याप्त सटीकता के साथ यह निर्धारित कर सके कि कोई संगठन आईआरसी § 501(सी)(3) स्थिति के लिए योग्य है या नहीं और इसलिए उसे अपनी प्राप्तियों पर कर से छूट है या नहीं। आईआरएस का सत्यापन पर अत्यधिक भरोसा, जो बाद में होने वाले दखलंदाजी वाले ऑडिट के बाद ही गलत साबित हो सकता है, खराब कर प्रशासन है और करदाताओं के अधिकारों को कमजोर करता है।

करदाताओं को शुरू से ही सहायक दस्तावेज़ों के आधार पर अपनी छूट की स्थिति के बारे में वास्तविक निर्धारण का अधिकार है। यह केवल छूट की स्थिति के लिए आवेदन करने वाले संगठनों के लिए चिंता का विषय नहीं है; बल्कि, अयोग्य संगठनों को छूट की स्थिति देने वाले आईआरएस से बड़े पैमाने पर दानदाताओं और करदाताओं को नुकसान होता है, और सार्वजनिक राजकोष कमज़ोर होता है। यह दुर्भाग्यपूर्ण है कि, जैसा कि आईआरएस की प्रतिक्रिया से स्पष्ट है, यह जनता की सुरक्षा के लिए तब तक कदम नहीं उठाएगा जब तक कि उसे ऐसा करने के लिए मजबूर न किया जाए।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ​​​​आईआरएस ने फॉर्म 1023-ईजेड पर वास्तविक या नियोजित गतिविधियों के वर्णनात्मक विवरण की आवश्यकता के कार्यान्वयन से पहले छूट प्राप्त संगठन कर कानून पर अपने फॉर्म 1023-ईजेड कर परीक्षकों को प्रशिक्षित किया। इस फॉर्म 2018-ईजेड संशोधन के जनवरी 1023 के कार्यान्वयन के साथ, आईआरएस वास्तविक या नियोजित गतिविधियों के वर्णनात्मक विवरण की समीक्षा करने के बाद ही आईआरसी सेक्शन 501(सी)(3) संगठन के रूप में योग्यता निर्धारित करता है। आईआरएस ने सिफारिशों #5-1 और #5-2 के लिए हमारे जवाबों में संकेत के अनुसार दस्तावेजों या सारांश वित्तीय जानकारी को व्यवस्थित करने की आवश्यकता नहीं बताई है। ऐसी जानकारी प्रस्तुत करने और समीक्षा करने की आवश्यकता से छूट की मान्यता के लिए आवेदन करने वाले छोटे संगठनों पर बोझ बढ़ेगा और आईआरएस प्रसंस्करण समय में वृद्धि होगी, और इसलिए यह मौजूदा फॉर्म 1023-ईजेड प्रक्रिया के जोखिम-शमन लक्ष्यों और लाभों के साथ असंगत होगा।

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टीएएस प्रतिक्रिया: नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट इस बात से प्रसन्न हैं कि फॉर्म 1023-EZ को वास्तविक या नियोजित गतिविधियों का विवरणात्मक विवरण शामिल करने के लिए संशोधित किया गया था, कुछ ऐसा जिसकी उन्होंने पहली बार कांग्रेस को अपनी 2015 की वार्षिक रिपोर्ट में सिफारिश की थी और बाद में 26 सितंबर, 2016 को टैक्सपेयर एडवोकेट डायरेक्टिव में आदेश दिया था। वह इस बात से सहमत नहीं हैं कि IRC § 501(c)(3) का दर्जा चाहने वाले आवेदकों से आयोजन दस्तावेज और बुनियादी वित्तीय जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता उन पर अस्वीकार्य या अनुचित बोझ डालती है। ऐसी अतिरिक्त जानकारी की समीक्षा करने से IRS प्रसंस्करण समय बढ़ सकता है, लेकिन IRS ने कोई डेटा या अनुमान नहीं दिया है कि ये बढ़े हुए समय क्या हो सकते हैं, न ही इसने प्रसंस्करण समय में किसी भी वृद्धि के प्रबंधन के लिए रणनीति तैयार की है।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: ​​​​​आईआरएस ने अपने फॉर्म 1023-ईजेड के पूर्व और पश्चात निर्धारण अनुपालन निष्कर्षों की वैधता के स्वतंत्र मूल्यांकन के लिए द मिट्रे कॉर्पोरेशन के साथ अनुबंध किया। TE/GE को रणनीतिक, विश्लेषणात्मक, कार्यक्रम प्रबंधन, डेटा और सूचना सेवाएँ और अन्य सहायता प्रदान करने के लिए मिट्रे के साथ अनुबंधित कार्यक्षेत्र में आधिकारिक निर्धारण किए जाने से पहले गहन निरीक्षण की आवश्यकता वाले 1023 और 1023-ईजेड फाइलिंग की पहचान करने का कार्य शामिल है। अन्य कार्यों में वर्तमान फॉर्म 1023-ईजेड नमूनाकरण प्रथाओं की सटीकता और परिशुद्धता को मापना और पूरी आबादी की समझ बढ़ाने, उस समझ को विकसित करने के लिए आवश्यक आईआरएस संसाधनों को कम करने और/या फाइलिंग बोझ को कम करने के लिए वर्तमान नमूनाकरण प्रथाओं का मूल्यांकन करना शामिल है। आईआरएस का मानना ​​है कि सभी कार्य फॉर्म और उसके उपयोग का व्यापक मूल्यांकन प्रदान करने के लिए एक साथ काम करेंगे। आईआरएस कार्यक्रम से प्राप्त जानकारी की सांख्यिकीय कठोरता और समग्र अनुपालन परिणामों को बेहतर बनाने के लिए मिट्रे द्वारा की गई किसी भी सिफारिश पर ध्यान से विचार करेगा, साथ ही TE/GE की अपने संचालन की निरंतर निगरानी और सुधार करने की क्षमता को बेहतर बनाने के लिए सिफारिशें भी करेगा।

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टीएएस प्रतिक्रिया: राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता को 1023-EZ फाइलिंग की पहचान करने के लिए MITRE की प्रतिबद्धता के परिणामों को जानने में बहुत रुचि होगी, "आधिकारिक निर्धारण किए जाने से पहले गहन निरीक्षण की आवश्यकता है," विशेष रूप से इसलिए क्योंकि TAS अध्ययनों से पता चलता है कि 42-EZ फाइलिंग के कम से कम 1023 प्रतिशत को अनुमोदित होने से पहले गहन निरीक्षण की आवश्यकता होती है।

हालांकि, ऐसा नहीं लगता कि कठिनाई उन आवेदनों की पहचान करने में है जिनकी आगे समीक्षा की आवश्यकता है, बल्कि ऐसा आवेदन तैयार करने में है जो पर्याप्त जानकारी मांगता है ताकि आईआरएस योग्य आवेदकों को उन लोगों से अलग कर सके जो आईआरसी § 501(सी)(3) स्थिति के लिए योग्य नहीं हैं। वर्तमान फॉर्म 1023-ईजेड ऐसा नहीं करता है, और आईआरएस को "पूरी आबादी की समझ" विकसित करने की अनुमति तो बिल्कुल भी नहीं देता है।

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