सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: पिछले कुछ वर्षों में, आईआरएस ने यह सुनिश्चित करने पर ध्यान केंद्रित किया है कि हमारी प्रक्रियाएं और कार्यप्रणाली सटीक रूप से दर्शाती हैं कि सभी परीक्षा कार्यक्रमों के लिए पर्यवेक्षी अनुमोदन कब आवश्यक है। हम सराहना करते हैं कि नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट (एनटीए) ने हमारे प्रयासों को मान्यता दी, अपनी रिपोर्ट में पिछले साल की तुलना में अदालती राय में उल्लेखनीय कमी देखी गई, जहां करदाताओं को पर्यवेक्षी अनुमोदन आवश्यकताओं का पालन करने में आईआरएस की विफलता के कारण जीत मिली।

इस संस्तुति के संबंध में कि आईआरएस विनियामक मार्गदर्शन जारी करे ताकि यह स्पष्ट हो सके कि धारा 6751(बी) के तहत पर्यवेक्षी अनुमोदन आईआरएस द्वारा करदाता को समायोजन के रूप में दंड का प्रस्ताव करने वाला लिखित संचार भेजने से पहले होना चाहिए, आईआरएस आंशिक रूप से संस्तुति को लागू करने के लिए सहमत है। 2020 नवंबर, 2021 को जारी ट्रेजरी विभाग 17-2020 प्राथमिकता मार्गदर्शन योजना, प्रस्तावित दंडों के पर्यवेक्षी अनुमोदन के बारे में प्रस्तावित विनियमों को मार्गदर्शन परियोजनाओं के बीच सूचीबद्ध करती है जो 12 जुलाई, 1 से 2020 जून, 30 तक 2021 महीने की अवधि के दौरान ट्रेजरी विभाग, आईआरएस और आईआरएस मुख्य परामर्शदाता कार्यालय के प्रयासों का केंद्र होंगे। अंतिम विनियमों द्वारा लगाए गए अंतिम नियम पूर्व निर्धारित नहीं हैं। कई हितधारकों के विचारों पर विचार किया जाएगा, जिसमें किसी भी प्रस्तावित विनियमन पर प्राप्त सार्वजनिक टिप्पणियाँ शामिल हैं।

सुधर करने हेतु काम: 2020 नवंबर, 2021 को जारी ट्रेजरी विभाग 17-2020 प्राथमिकता मार्गदर्शन योजना, प्रस्तावित दंडों के पर्यवेक्षी अनुमोदन के बारे में प्रस्तावित विनियमों को मार्गदर्शन परियोजनाओं में सूचीबद्ध करती है, जो 12 जुलाई, 1 से 2020 जून, 30 तक 2021 महीने की अवधि के दौरान ट्रेजरी विभाग, आईआरएस और आईआरएस कार्यालय के मुख्य परामर्शदाता के प्रयासों का केंद्र होंगे। अंतिम विनियमों द्वारा लगाए गए अंतिम नियम पूर्व निर्धारित नहीं हैं। किसी भी प्रस्तावित विनियमन पर प्राप्त सार्वजनिक टिप्पणियों सहित कई हितधारकों के विचारों पर विचार किया जाएगा।

अद्यतन: 11 अप्रैल, 2023 को आईआरएस/ट्रेजरी ने दंड के पर्यवेक्षी अनुमोदन के लिए प्रस्तावित विनियम जारी किए हैं।

टीएएस प्रतिक्रिया: टीएएस इस बात की सराहना करता है कि आईआरएस चालू वित्त वर्ष के दौरान पर्यवेक्षी अनुमोदन आवश्यकता पर मार्गदर्शन को प्राथमिकता दे रहा है। हमें उम्मीद है कि अगर प्रस्तावित मार्गदर्शन इस वित्त वर्ष में सार्वजनिक टिप्पणी के लिए प्रकाशित नहीं किया जाता है तो यह मार्गदर्शन अगले वित्त वर्ष की योजना में शामिल किया जाएगा।

अपडेट: मार्गदर्शन अभी तक प्रकाशित नहीं किया गया है। यह वर्तमान 2021-2022 योजना का कैरीओवर आइटम था।

अद्यतन: टीएएस हाल ही में जारी किए गए विनियमों की समीक्षा कर रहा है।

अपडेट: TAS ने विनियमों की समीक्षा की। वे यह नहीं बताते कि TAS ने क्या अनुरोध किया था। हम इस सिफारिश को बंद कर रहे हैं क्योंकि इसे अपनाया नहीं गया है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस टीएएस की उस अनुशंसा से असहमत है, जिसमें आईआरएस लापरवाही के आधार पर सटीकता से संबंधित दंड का निर्धारण करने के लिए कंप्यूटर प्रोग्राम का उपयोग करता है, कि कर्मचारी करदाता से संपर्क करें और लापरवाही के दंड की प्रयोज्यता का निर्धारण करने से पहले तथ्यों और परिस्थितियों की समीक्षा करें और इसे लागू करने से पहले पर्यवेक्षी अनुमोदन प्राप्त करें। कंप्यूटर प्रोग्राम का उपयोग करके लगाए गए दंडों के लिए आईआरएस की प्रक्रिया वर्तमान कानून और नियमों और ध्वनि कर प्रशासन के अनुसार है। आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) अनुभाग 6751 (बी) (2) में प्रावधान है कि प्रबंधकों को इलेक्ट्रॉनिक माध्यम से स्वचालित रूप से गणना किए गए किसी भी दंड (किसी कर्मचारी द्वारा स्वतंत्र रूप से दंड की उपयुक्तता का निर्धारण किए बिना मूल्यांकन) को अनुमोदित करने की आवश्यकता नहीं है। एनटीए की रिपोर्ट में 2020 के फैसले को भी स्वीकार किया गया है जिसमें टैक्स कोर्ट ने पाया कि आईआरएस को पर्यवेक्षी अनुमोदन प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं थी क्योंकि जुर्माना इलेक्ट्रॉनिक माध्यम से स्वचालित रूप से गणना की गई थी।

आईआरएस ऑटोमेटेड अंडररिपोर्टर (एयूआर) प्रोग्राम के लिए लापरवाही के आधार पर सटीकता से संबंधित दंड निर्धारित करने के लिए एक कंप्यूटर प्रोग्राम का उपयोग करता है। एयूआर तीसरे पक्ष जैसे बैंक, ब्रोकरेज फर्म और अन्य भुगतानकर्ताओं द्वारा सूचना रिटर्न (जैसे फॉर्म 1099, फॉर्म डब्ल्यू-2) पर प्रस्तुत करदाता आय और कटौतियों का मिलान व्यक्तिगत आयकर रिटर्न पर रिपोर्ट की गई राशियों से करता है। आईआरएस के मुख्य परामर्शदाता कार्यालय ने ट्रेज. रेग. 1.6662-3(बी)(1)(आई) का हवाला देते हुए सलाह दी है कि लापरवाही का स्पष्ट संकेत तब मिलता है जब कोई करदाता सूचना रिटर्न पर दिखाई गई आय की राशि को आयकर रिटर्न में शामिल करने में विफल रहता है। इस राय के आधार पर, हमारा मानना ​​है कि एयूआर कार्यक्रम को लापरवाही के दंड की प्रयोज्यता निर्धारित करने से पहले करदाता के साथ किसी भी अतिरिक्त तथ्य और परिस्थितियों पर चर्चा करने की आवश्यकता नहीं होगी।

फिर भी, आंतरिक राजस्व मैनुअल (आईआरएम) 20.1.5.2.3, दंड की पर्यवेक्षी स्वीकृति - आईआरसी 6751 प्रक्रियात्मक आवश्यकताएँ, यह प्रावधान करती हैं कि यदि कोई करदाता लिखित या अन्यथा कोई प्रतिक्रिया प्रस्तुत करता है, जो दंड या कर की राशि को चुनौती देता है, जिसके लिए दंड जिम्मेदार है, तो दंड सहित किसी भी वैधानिक कमी नोटिस को जारी करने से पहले लिखित पर्यवेक्षी स्वीकृति की आवश्यकता होती है। यह आईआरएम अनुभाग आगे यह भी प्रदान करता है: "[टी] इलेक्ट्रॉनिक माध्यमों के माध्यम से स्वचालित रूप से गणना किए गए दंडों के लिए अपवाद अब लागू नहीं होता है जब कोई सेवा कर्मचारी दंड का पीछा करने या कर में समायोजन करने के लिए स्वतंत्र निर्णय लेता है जिसके लिए दंड जिम्मेदार है।"

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: टीएएस निराश है कि आईआरएस लापरवाही के निर्धारण के खिलाफ वजन करने वाले आसपास के तथ्यों और परिस्थितियों के किसी भी विश्लेषण के बिना लापरवाही के एक संकेत के आधार पर सटीकता से संबंधित दंड के लापरवाही वाले हिस्से को लागू करने की अपनी नीति पर पुनर्विचार नहीं करेगा। लापरवाही का निर्धारण करने के लिए आईआरएस का इलेक्ट्रॉनिक साधनों का उपयोग करदाताओं को आईआरसी § 6751 (बी) द्वारा प्रदान की गई सुरक्षा से वंचित करता है। कांग्रेस को 2020 की वार्षिक रिपोर्ट में शामिल संबंधित विधायी सिफारिश उन स्थितियों की व्याख्या करती है जहां एक करदाता ने दूसरे वर्ष के लिए सूचना रिटर्न से अघोषित आय के बावजूद लापरवाही से काम नहीं किया हो सकता है। केवल एक कंप्यूटर प्रोग्राम के आधार पर लापरवाही के जुर्माने का दावा करने पर आईआरएस का जोर करदाताओं के निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली के अधिकारों का उल्लंघन करना जारी रखेगा और कर की सही राशि से अधिक का भुगतान नहीं करेगा।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए