सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: हम इस बात से असहमत हैं कि IRS के पास अध्याय 61 के दंड का आकलन करने के लिए कानूनी अधिकार नहीं है। जैसा कि पहले बताया गया है, आंतरिक राजस्व संहिता दंड का आकलन करने के लिए दो तरीके प्रदान करती है, या तो (1) कमी प्रक्रियाओं के अनुसार या (2) आकलन योग्य दंड के रूप में, यानी, वे दंड जो कमी प्रक्रियाओं के अधीन नहीं हैं। अध्याय 61 के तहत दंड, जिसमें धारा 6038 और 6038A शामिल हैं, रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को लागू करने के लिए हैं, रिटर्न पर दिखाए गए कर या कमी के अस्तित्व पर आधारित नहीं हैं, और करदाता द्वारा अधिक भुगतान किए जाने पर भी लगाए जा सकते हैं। किसी भी अदालत ने कभी यह फैसला नहीं सुनाया है कि IRS के पास कमी प्रक्रियाओं का पालन किए बिना इन दंडों का आकलन करने का अधिकार नहीं है, और IRS ने रिकॉर्ड उपलब्ध होने तक अध्याय 61 के दंडों को लगातार आकलन योग्य माना है।

इसके अलावा, धारा 6201(ए) में "सभी करों" का आकलन करने का अधिकार एक व्यापक प्रावधान है जो अध्याय 61 के दंडों को शामिल करने के लिए पर्याप्त है, बिना इस बात पर ध्यान दिए कि क्या निर्धारणीय दंड संहिता के अध्याय 68बी में दंडों को विशेष रूप से संदर्भित करता है या दंड का व्यापक अर्थ है जो कमी प्रक्रियाओं के अधीन नहीं है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: आईआरएस का तर्क कि उसके पास अध्याय 61 दंड का आकलन करने का कानूनी अधिकार है, अविश्वसनीय है। टीएएस इस बात से सहमत है कि आईआरसी इन दंडों के संबंध में कमी प्रक्रियाओं के उपयोग के लिए प्राधिकरण प्रदान नहीं करता है। इस नकारात्मक प्रस्ताव से परे, आईआरएस अध्याय 61 दंड का उचित मूल्यांकन कैसे किया जा सकता है, इस बारे में कोई स्पष्ट वैधानिक भाषा या सटीक न्यायिक निर्णय प्रदान नहीं करता है। आईआरसी § 6201 केवल यह बताता है कि आकलन योग्य दंड का आकलन किया जा सकता है और केसलॉ केवल इस प्रस्ताव के लिए खड़ा है कि कमी प्रक्रियाओं के अधीन नहीं होने वाले दंड के लिए कमी प्रक्रियाओं की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, ये परिस्थितियाँ यह स्थापित नहीं करती हैं कि अध्याय 61 दंड पहले उदाहरण में आकलन योग्य हैं। आईआरएस मुख्य रूप से परिपत्र तर्क पर निर्भर करता है कि सिर्फ इसलिए कि आईआरएस कमी प्रक्रियाओं को लागू नहीं कर सकता है, इसलिए, परिभाषा के अनुसार, उसे इन दंडों को आकलन योग्य मानने में सक्षम होना चाहिए। फिर भी, आईआरएस यह स्पष्ट करने में विफल रहता है कि कमी प्रक्रियाओं का उपयोग करके आगे बढ़ने में असमर्थता से आकलन करने का अधिकार सकारात्मक रूप से कैसे प्रदान किया जाता है। आईआरएस एक गलत द्वैधता पैदा करना चाहता है, जिसके तहत एक अधिकार की कमी से दूसरे अधिकार का जन्म होता है। हालांकि, नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट और कुछ कानूनी टिप्पणीकारों को कानून में ऐसा कुछ भी नहीं दिखता है जो आईआरएस को अध्याय 61 दंड का आकलन करने का वास्तविक या निहित अधिकार देता हो। यही कारण है कि कांग्रेस की कार्रवाई के अभाव में, अध्याय 61 दंड का आकलन और संग्रह न्याय विभाग को भेजा जाना चाहिए।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आम तौर पर, आईआरएस द्वारा करदाताओं को संभावित रूप से गैर-अनुपालन व्यवहार के बारे में सचेत करने के लिए सॉफ्ट नोटिस का उपयोग किया जाता है, जिससे उन्हें लागू होने पर अनुपालन करने के लिए कार्रवाई करने में सक्षम बनाया जाता है। क्योंकि धारा 6038 और 6038A दाखिल करने की आवश्यकताएँ घटना आधारित हैं, इसलिए आईआरएस यह निर्धारित नहीं कर सकता है कि करदाता द्वारा फ़ॉर्म दाखिल करने से पहले किसके पास आवश्यकता है, फ़ील्ड ऑडिट जैसे प्रत्यक्ष करदाता संचार के मामलों को छोड़कर। इस प्रकार, आईआरएस पहले से गुम फ़ॉर्म की पहचान करने और जुर्माना लगाने से पहले अनुपालन के लिए प्रोत्साहन के रूप में सॉफ्ट लेटर भेजने में असमर्थ होगा। इन दंडों का व्यवस्थित रूप से मूल्यांकन केवल तभी किया जाता है जब करदाता ने देर से दाखिल करके अपने गैर-फाइलिंग मुद्दे को हल कर लिया हो। करदाता को एक सॉफ्ट लेटर भेजना, जहाँ उनके गैर-अनुपालन को सुधारने के लिए उनके लिए कोई कार्रवाई नहीं है, करदाताओं को भ्रमित करेगा, करदाता का बोझ बढ़ा सकता है, और आईआरएस संसाधनों का खराब उपयोग होगा। यह करदाताओं के लिए भी एक अहितकारी कार्य होगा कि वे अपने कर दायित्वों को समझने और समय पर अनुपालन करने के लिए एक ठोस प्रयास करें। दाखिल करते समय इन दंडों का मूल्यांकन, अन्य आकलन योग्य दंडों की तरह, प्रवर्तन का सबसे न्यायसंगत उपचार प्रदान करता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: मूल्यांकन-पूर्व पत्राचार से करदाताओं और IRS दोनों को लाभ हो सकता है। हम इस बात से सहमत हैं कि दंड से बचने के साधन के रूप में प्रारंभिक अनुपालन की अनुमति देने वाला क्लासिक सॉफ्ट लेटर इस मामले में अप्रचालनीय होगा। हालाँकि, IRC §§ 6038 और 6038A दंड में कमी की उच्च दरें यह दर्शाती हैं कि इनमें से कई दंड अनावश्यक रूप से और अनुचित रूप से लगाए जा रहे हैं। इस परिस्थिति को संबोधित करने का एक तरीका पत्राचार भेजना है, चाहे इसे सॉफ्ट लेटर के रूप में नामित किया जाए या कुछ और, संभावित रूप से प्रभावित करदाताओं को यह बताने का अवसर देना कि पहली बार में कोई जुर्माना क्यों नहीं लगाया जाना चाहिए। यह दृष्टिकोण करदाताओं की शिक्षा में योगदान देगा और पहले मूल्यांकन करने और फिर इन दंडों को कम करने की अकुशल और बोझिल प्रथा को कम करेगा। इसके अलावा, यह IRS को सद्भावनापूर्ण गलतियों और जानबूझकर कर गैर-अनुपालन के बीच अंतर करने की बेहतर स्थिति में रखकर कर समानता में योगदान देगा।

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सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस की पहली बार छूट (एफटीए) की नीति केवल तीन सामान्य नागरिक दंडों पर लागू होती है: फाइल करने में विफलता2, भुगतान करने में विफलता, और जमा करने में विफलता। घरेलू और अंतर्राष्ट्रीय दोनों तरह के सूचना रिटर्न पात्र नहीं हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: अध्याय 61 के दंडों में पहली बार कमी संभव और वांछनीय दोनों है। IRS पहले से ही IRC §§ 6038 और 6038A दंडों में कमी की अनुमति देता है, जब भी संबंधित IRC § 6651 दंड में पहली बार कमी की जाती है। IRS द्वारा TAS को प्रदान की गई जानकारी में, यह अनुमान लगाया गया है कि इस क्षेत्र में 40 प्रतिशत कमी इसी अभ्यास के कारण है। चूँकि पहली बार कमी नीति का मामला है, इसलिए IRS सभी अध्याय 61 दंडों के लिए व्यापक पहली बार कमी प्रदान करने के लिए स्वतंत्र है और हम IRS को पहली बार कमी प्रक्रियाओं के माध्यम से इन दंडों में कमी करने की सलाह देते हैं। यह विस्तार करदाताओं को शिक्षित करने और कर प्रशासन को सुव्यवस्थित करने में मदद करेगा। यह करदाताओं द्वारा कानून की बेहतर समझ को बढ़ावा देगा, IRS द्वारा सूचना एकत्र करने की सुविधा प्रदान करेगा, और लगाए गए दंडों की संख्या में काफी कमी लाएगा। नेकनीयत करदाताओं के अधिकार सुरक्षित रहेंगे, जबकि IRS को अभी भी आवश्यक जानकारी प्राप्त होगी।

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