सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: चूंकि आईआरएस 200 से अधिक सिविल दंडों का प्रबंधन करता है, इसलिए हितधारकों के इनपुट और आंतरिक समीक्षा को अलग-अलग मुद्दों पर केंद्रित करना सबसे प्रभावी है। हम यह सुनिश्चित करने के लिए अपने कार्यक्रमों में लगातार सुधार कर रहे हैं कि दंड निष्पक्ष और सुसंगत रूप से लागू हों।

उदाहरण के लिए, हम वर्तमान में उचित कारण सहायक उपकरण को बेहतर बनाने के लिए एक सेवाव्यापी प्रयास में लगे हुए हैं जो करदाता सेवाओं और संग्रह को यह निर्धारित करने में सहायता करता है कि क्या करदाता का देर से रिटर्न, भुगतान या जमा उचित कारण से था, और जानबूझकर की गई उपेक्षा के कारण नहीं। नियोजित सुधार 2024 राष्ट्रव्यापी कर मंचों पर आयोजित फोकस समूहों से प्राप्त हितधारक प्रतिक्रिया और एक क्रॉस-फ़ंक्शनल टीम के प्रत्यक्ष परिणाम से सूचित होते हैं, जो करदाताओं द्वारा आईआरएस कर्मचारियों के साथ साझा की जाने वाली वास्तविक दिन-प्रतिदिन की स्थितियों के ज्ञान के साथ होते हैं जो उपकरण का उपयोग कर रहे हैं। साथ में, यह प्रतिक्रिया पहले से ही निर्धारित दंड के संबंध में उचित कारण श्रेणियों और कारकों पर विचार करने के लिए आवश्यक और करदाता-अनुकूल अपडेट को आगे बढ़ाने में मदद कर रही है।

एक अन्य उदाहरण के रूप में, आईआरएस हर साल द्वि-वार्षिक सिविल पेनल्टी सटीकता समीक्षा पूरी करता है जो दंड की उचित गणना को मान्य करता है। औसतन, हम 98% की सटीकता दर पाते हैं, जिसमें किसी भी त्रुटि का पता चलने पर तुरंत समाधान किया जाता है। हम वर्तमान में इन समीक्षाओं को बहुत बड़े पैमाने पर विस्तारित करने के लिए एक समीक्षा और पुनर्प्राप्ति टीम के निर्माण की खोज कर रहे हैं, जिससे प्रणालीगत दंड मुद्दों की बेहतर पहचान और एक-से-कई स्तर पर मुद्दों को हल करने की क्षमता सक्षम हो सके।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: नागरिक कर दंड का उद्देश्य अनुपालन को प्रोत्साहित करना होना चाहिए। TAS कुछ दंडों के प्रशासन में सुधार के लिए IRS के प्रयासों का समर्थन करता है, जैसे कि उचित कारण सहायक उपकरण में इसके नियोजित सुधार और दंडों की उचित गणना को मान्य करने के लिए इसकी द्वि-वार्षिक समीक्षा। हालाँकि, अलग-अलग मुद्दों पर IRS का ध्यान वर्तमान दंड व्यवस्था की प्रमुख नीतिगत चिंताओं को संबोधित नहीं करता है। यह सत्यापित करते समय कि IRS ने कुछ दंडों की सही गणना की है, यह महत्वपूर्ण है ("हमें 98% की सटीकता दर मिली है"), यह दंडों के पीछे के तर्क को ध्यान में नहीं रखता है और क्या दंडों का अधिरोपण उनके इच्छित उद्देश्य को आगे बढ़ाता है, और 98% सटीकता दर में दंडों का प्रतिशत शामिल नहीं है जो कम हो गए हैं या निरंतर नहीं हैं। इसके अलावा, कुछ अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न (IIR) दंडों की सही गणना इस बात पर विचार नहीं करती है कि क्या दंड अपराध या अंतर्निहित कर देयता के संबंध में अत्यधिक हैं, या क्या उद्देश्य अनुपालन को बढ़ाने के बजाय दंडात्मक है।

संघीय नागरिक कर दंड व्यवस्था का ध्यान केवल अनुपालन बढ़ाने के लिए नागरिक दंड का उपयोग करने से हट गया है। आईआरएस को दंड को केवल अनुपालन को प्रोत्साहित करने के उद्देश्य से प्रशासित करने की अपनी नीति पर फिर से ध्यान केंद्रित करने की आवश्यकता है। ऐसा करने का प्रभावी तरीका मौजूदा दंड व्यवस्था का अध्ययन करने और यह सुनिश्चित करने के लिए सिफारिशें करने के लिए एक टास्क फोर्स बनाना होगा कि आईआरएस कर अनुपालन में सुधार के उद्देश्य से दंड को उचित रूप से लागू करता है। टीएएस आईआरएस से ऐसा करने से इनकार करने पर पुनर्विचार करने का दृढ़ता से आग्रह करता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस के पास पहले से ही काफी संख्या में कार्यक्रम और प्रक्रियाएं हैं जो करदाता के गैर-आपराधिक अनुपालन मुद्दों के समाधान की सुविधा प्रदान करती हैं, साथ ही स्वैच्छिक प्रकटीकरण और भविष्य के अनुपालन को प्रोत्साहित करती हैं। जबकि आईआरएस के पास हर उभरते मुद्दे को संबोधित करने के लिए एक अलग कार्यक्रम नहीं है, मौजूदा कार्यक्रम करदाताओं को किसी भी मुद्दे को हल करने की अनुमति देते हैं जब गैर-अनुपालन आपराधिक धोखाधड़ी के स्तर तक नहीं बढ़ता है।

एक नया नागरिक प्रकटीकरण या निपटान कार्यक्रम स्थापित करने से पहले, चाहे वह किसी दीर्घकालिक या उभरते मुद्दे के लिए हो, जैसे कि डिजिटल संपत्ति, या गैर-अनुपालन के अन्य क्षेत्र, आईआरएस को इस बात पर विचार करना होगा कि क्या मुद्दे का दायरा और गैर-अनुपालन का स्तर एक नई कार्यक्रम विशिष्ट प्रक्रिया के निर्माण के योग्य है। इसके अतिरिक्त, ऐसे किसी भी कार्यक्रम को स्थापित करने और उसे संचालित करने के लिए आवश्यक समय और संसाधन पर्याप्त हो सकते हैं। नए कार्यक्रम बनाने के बजाय, आईआरएस इस बात पर विचार करना चाहेगा कि क्या बेहतर आउटरीच और संचार रणनीतियों जैसे वैकल्पिक दृष्टिकोण करदाताओं को अनुपालन के सर्वोत्तम मार्गों के बारे में जानने में मदद कर सकते हैं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: टीएएस वैकल्पिक तरीकों के माध्यम से उभरते गैर-अनुपालन मुद्दों को हल करने के तरीके खोजने के लिए आईआरएस की प्रतिबद्धता की सराहना करता है और मानता है कि इन मुद्दों को संबोधित करने में समय और संसाधन की कमी सहित कई चुनौतियाँ हैं। टीएएस गैर-अनुपालन के क्षेत्रों को हल करने के प्रयास में पहले कदम के रूप में बेहतर आउटरीच और संचार रणनीतियों पर आईआरएस के फोकस का समर्थन करता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: अनुरोधित समीक्षा अनावश्यक है, क्योंकि इन जुर्माना नोटिसों सहित आईआरएस नोटिसों की हर साल समीक्षा की जाती है और हमारी वर्तमान प्रक्रिया करदाताओं को आवश्यक जानकारी प्रदान करती है।

जब फाइलिंग के समय किसी दंड का व्यवस्थित रूप से आकलन किया जाता है, तो करदाता को CP नोटिस प्राप्त होता है, जिसमें दंड का नाम और IRC अनुभाग तथा दंड की गणना दी जाती है। IRS की मास्टर फ़ाइल दंड की गणना करती है तथा इसमें गणना को नोटिस प्रोग्राम में भेजने के लिए आवश्यक सभी डेटा होते हैं। ये CP नोटिस जारी किए जाने वाले दंड नोटिसों का एक बड़ा हिस्सा होते हैं। प्रत्येक वर्ष व्यवस्थित रूप से लागू किए जाने वाले दंडों की मात्रा के आधार पर, नोटिस यथासंभव विशिष्ट होते हैं, जबकि एक व्यवस्थित कार्यक्रम की दक्षता को बनाए रखा जाता है।

मैन्युअल रूप से निर्धारित दंड से संबंधित नोटिस में दंड का नाम और IRC अनुभाग शामिल होता है। हालाँकि, चूँकि दंड की गणना मास्टर फ़ाइल के बाहर की जाती है, इसलिए परीक्षक दंड की गणना करदाता को दंड नोटिस से पहले या उसके साथ ही प्रदान करता है। सामान्य तौर पर, करदाताओं को दंड निर्धारित होने से पहले ही परीक्षक से दंड की गणना दिखाने वाले नोटिस प्राप्त हो चुके होते हैं और उन्हें परीक्षक के साथ सीधे काम करने का अवसर दिया जाता है ताकि वे प्रश्न पूछ सकें और दंड गणना की पूरी समझ प्राप्त कर सकें। इसके अतिरिक्त, इनमें से कई मैन्युअल दंड नोटिस में दंड की आधार दर के साथ कुल दंड राशि शामिल होती है, जिससे निर्धारित उल्लंघनों की संख्या का पता लगाना बहुत आसान हो जाता है।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: टीएएस इस बात से असहमत है कि जुर्माना नोटिस की आईआरएस समीक्षा अनावश्यक है। आईआरसी § 6751(ए) की वैधानिक आवश्यकता स्पष्ट है - आईआरएस करदाताओं को भेजे जाने वाले प्रत्येक जुर्माना नोटिस के साथ जुर्माना की गणना सहित कुछ जानकारी "शामिल करेगा"। चिकित्सकों की रिपोर्ट है कि आईआरएस अक्सर करदाताओं को जारी किए जाने वाले जुर्माना नोटिस में जुर्माना गणना शामिल करने में विफल रहता है, खासकर आईआईआर सहित तुरंत आकलन योग्य दंड के मामले में। इसके अलावा, करदाताओं को जुर्माना "वापस" करने की आवश्यकता अस्वीकार्य है, करदाताओं पर अनुचित बोझ डालता है, सूचित किए जाने और कर की सही राशि से अधिक का भुगतान न करने के अधिकारों का उल्लंघन करता है, और कानून की स्पष्ट आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस पहले से ही इस बात पर विचार करता है कि क्या करदाता के पास देरी से फाइल करने पर जुर्माना लगाने से पहले उनकी विशेष परिस्थिति के आधार पर उचित कारण था, जिसमें फील्ड जांच भी शामिल है। जहां फाइलिंग के समय व्यवस्थित तरीके से जुर्माना लगाया जाता है, वहां करदाता के पास उचित कारण बचाव करने का अवसर होता है और यदि उचित कारण से इनकार किया जाता है, तो अपील द्वारा समीक्षा की मांग की जाती है। तदनुसार, वर्तमान प्रक्रिया उचित कारण पर पहले से विचार करने को संतुलित करती है, जहां ऐसा करना संभव है, साथ ही प्रणालीगत उपकरणों का लाभ उठाना जहां वे सबसे अधिक दक्षता प्रदान करते हैं।

अधिक विशेष रूप से, और जैसा कि नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट ने रिपोर्ट में स्वीकार किया है, आईआरएस ने फाइलिंग के समय फॉर्म 3520 पर पार्ट IV दंड का आकलन पहले ही बंद कर दिया है और फाइलिंग के समय दंड का आकलन करने से पहले फॉर्म 3520 और फॉर्म 3520-ए से जुड़े उचित कारण कथनों की समीक्षा करने के लिए प्रक्रियाओं को अपडेट किया है। वर्तमान में ये फॉर्म कागज पर दाखिल किए जाते हैं, और फाइलिंग के समय दंड पर विचार करना काफी हद तक एक मैनुअल प्रक्रिया है, जिसने प्रक्रियाओं को बदलना और आकलन से पहले उचित कारण को देखना संभव और अधिक कुशल बना दिया है।

इसके अतिरिक्त, अधिकांश प्रकार के अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न (आईआईआर) फाइलिंग के लिए दंड - जिसमें फॉर्म 8938, 8865, 926, 8858, 8621, 8854, और 8992, एफबीएआर, और फॉर्म 5471 से जुड़े फॉर्म 1040 फाइलिंग शामिल हैं - का आकलन केवल फील्ड परीक्षा के माध्यम से किया जाता है, जिसमें करदाताओं को एक परीक्षक के साथ सीधे काम करने का मौका दिया जाता है, जो करदाता की विशेष परिस्थितियों से परिचित होता है और जो जुर्माना लगाने से पहले उचित कारण पर विचार करता है।

प्रोग्रामिंग के माध्यम से फाइलिंग के समय व्यवस्थित रूप से लगाए जाने वाले एकमात्र IIR दंड, मूल देरी से दाखिल किए गए फॉर्म 5471 या फॉर्म 5472 के साथ संलग्न फॉर्म 1120 या फॉर्म 1065 पर लागू होते हैं। इस तरह के अधिक मात्रा वाले रिटर्न के साथ, व्यवस्थित मूल्यांकन के परिणामस्वरूप करदाताओं के साथ अधिक सुसंगत व्यवहार होता है, बजाय केवल ऑडिट के लिए चुने गए लोगों को दंडित करने के। यह समय पर अनुपालन के लिए एक मजबूत प्रोत्साहन के रूप में भी कार्य करता है, यह जानते हुए कि क्षेत्र परीक्षा होती है या नहीं, जुर्माना लगाया जाएगा। इन फॉर्मों पर दी गई जानकारी करदाता के आयकर रिटर्न की सटीकता को समझने के लिए मूल्यवान है और अंतर्राष्ट्रीय कर अंतराल को कम करने के IRS के प्रयासों में मदद करती है। इन दंडों के लिए एक मैन्युअल प्रक्रिया की ओर रुख करना, ताकि IRS मूल्यांकन से पहले उचित कारण पर विचार कर सके,

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: TAS को खुशी है कि IRS ने फाइलिंग के समय फॉर्म 3520 पर पार्ट IV पेनाल्टी का मूल्यांकन बंद कर दिया है और फाइलिंग के समय पेनाल्टी का मूल्यांकन करने से पहले फॉर्म 3520 और फॉर्म 3520-A से जुड़े उचित कारण कथनों की समीक्षा करने के लिए प्रक्रियाओं को अपडेट किया है। हालाँकि फॉर्म 3520 और 3520-A के संबंध में IRS द्वारा किए गए परिवर्तन करदाताओं के लिए फायदेमंद हैं, लेकिन IRS को सभी देर से दाखिल किए गए IIR पर स्वचालित मूल्यांकन को समाप्त करना चाहिए और करदाताओं को किसी भी मूल्यांकन से पहले अपील के साथ प्रशासनिक समीक्षा के अवसर के साथ उचित कारण बचाव करने की क्षमता प्रदान करनी चाहिए।

टीएएस ने कई पूर्व अवसरों पर आईआईआर दंड के प्रति आईआरएस के दृष्टिकोण पर अपनी चिंता व्यक्त की है। इन दंडों का व्यवस्थित रूप से मूल्यांकन किया जाता है, बिना किसी पूर्व समीक्षा या उचित कारण या अन्य बचाव स्थापित करने के अवसर के। उन्हें अक्सर गलत तरीके से कर योग्य के रूप में वर्गीकृत किया जाता है और इसलिए न्यायिक समीक्षा से पहले उनका भुगतान किया जाना चाहिए, जो करदाताओं को अमेरिकी कर न्यायालय में समीक्षा से वंचित करता है और वित्तीय कठिनाई का कारण बनता है। वे किसी भी संभावित अंतर्निहित कर की तुलना में असंगत हैं और विशेष रूप से निम्न-आय वाले करदाताओं और छोटे व्यवसायों पर भारी पड़ते हैं।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: आईआरएस को हर साल प्राप्त होने वाले रिटर्न की उच्च मात्रा के संबंध में दंड प्रावधानों को लागू करने का काम सौंपा गया है। जब आयकर या रोजगार कर रिटर्न देरी से दाखिल किया जाता है और बकाया राशि बकाया होती है, तो आईआरएस के पास देरी से दाखिल करने और/या देर से भुगतान करने के दंड का आकलन करने के लिए आवश्यक सभी जानकारी होती है। दक्षता के लिए, आईआरएस इन दंडों का व्यवस्थित रूप से आकलन करता है। करदाताओं को एक नोटिस मिलता है और वे एक उचित कारण कथन के साथ जवाब दे सकते हैं, जिस पर आईआरएस विचार करता है।
यदि उचित कारण से इनकार किया जाता है, तो करदाता को अपील द्वारा समीक्षा की मांग करने का अधिकार है। इस तरह, वर्तमान प्रक्रिया स्वैच्छिक अनुपालन के समर्थन में दंड के कुशल और प्रभावी प्रवर्तन की आवश्यकता को उचित रूप से संतुलित करती है, साथ ही करदाताओं को दंड बचाव का दावा करने का अवसर प्रदान करती है। उचित कारण विश्लेषण स्वयं कुछ ऐसा नहीं है जिसे दाखिल करते समय व्यवस्थित रूप से संभाला जा सकता है, क्योंकि यह करदाता के विशेष तथ्यों और परिस्थितियों पर विचार करने पर निर्भर है। हालाँकि, जहाँ उचित कारण पर पहले विचार किया जा सकता है, जैसे कि किसी क्षेत्र की जाँच में, करदाता को दंड मूल्यांकन से पहले एक उचित कारण कथन प्रस्तुत करने का अवसर प्रदान किया जाता है।

हम संभावित सुधारों के गुण-दोषों का मूल्यांकन करना जारी रखेंगे, जैसे कि सुझाया गया चेकबॉक्स, जो यह पहचानने में सहायक हो सकता है कि मूल, देरी से दाखिल रिटर्न के साथ उचित कारण कथन संलग्न किया गया है या नहीं।

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: टीएएस समझता है कि वर्तमान में कुछ प्रणालीगत सीमाएँ हैं, जिन्हें इस सिफारिश को लागू करने के लिए संबोधित करने की आवश्यकता होगी। टीएएस आईआरएस द्वारा चेकबॉक्स सहित प्रणालीगत दंड आकलन में संभावित सुधारों पर निरंतर विचार करने का समर्थन करता है।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए

सिफ़ारिश पर आईआरएस की प्रतिक्रिया: पहली बार छूट (FTA) एक प्रशासनिक छूट है जिसका उद्देश्य उन करदाताओं को पुरस्कृत करना है जिन्होंने समय पर फाइलिंग, भुगतान और/या जमा करने का इतिहास बनाया है, जो स्वैच्छिक अनुपालन को बढ़ाने के दंड प्रशासन के पीछे के उद्देश्य की सेवा में है। समय पर अनुपालन इतिहास के आसपास FTA के मानदंड घटना-आधारित सूचना रिटर्न पर लागू नहीं होते हैं जिन्हें किसी करदाता को किसी दिए गए वर्ष में दाखिल करने की आवश्यकता हो सकती है या नहीं भी हो सकती है, लेकिन जिन वर्षों में उन्हें दाखिल करने की आवश्यकता होती है, वे IRS की आय की सटीक रिपोर्टिंग को सत्यापित करने की क्षमता के लिए महत्वपूर्ण हैं। तदनुसार, FTA ने ऐतिहासिक रूप से दाखिल करने में विफलता, भुगतान करने में विफलता और जमा करने में विफलता के दंड के अलावा किसी भी दंड पर लागू नहीं किया है, जो व्यक्तिगत और व्यावसायिक रिटर्न के लिए सबसे आम व्यवस्थित रूप से निर्धारित दंड हैं।

अनुमानित कर दंड के संबंध में विशेष रूप से, प्रत्येक दंड का उद्देश्य उन राशियों से खोए हुए ब्याज को इकट्ठा करना है, जो करदाता ने कानून के अनुसार वर्ष भर आईआरएस को समय पर भुगतान नहीं किया था। इसकी गणना ब्याज के समान ही की जाती है, सिवाय इसके कि इसे दैनिक रूप से संयोजित नहीं किया जाता है। तदनुसार, इस दंड की छूट उन मामलों को छोड़कर उचित नहीं है जहां देरी से अनुमानित भुगतान उचित कारण से हुआ हो। इसके अलावा, पिछले तीन वर्षों में अनुमानित कर दंड का आकलन करदाता को चालू वर्ष में एफटीए से लाभान्वित होने से नहीं रोकता है। अंत में, एक सुरक्षित बंदरगाह पहले से मौजूद है जो अनुमानित कर दंड के आवेदन को सीमित करता है। विशेष रूप से, जुर्माना तब नहीं लगाया जाता है जब $1,000 (IRC 6654) या $500 (IRC 6655) से कम कर देय है (रोक/क्रेडिट के बाद)

सुधर करने हेतु काम: एन / ए

टीएएस प्रतिक्रिया: जबकि अनुमानित कर दंड का उद्देश्य ब्याज प्रावधान के रूप में कार्य करना है, करदाताओं को अक्सर यह अनुमान लगाने में कठिनाई होती है कि उन्हें कितना कर देना होगा। परिणामस्वरूप, लाखों करदाता IRC §§ 6654 और 6655 की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं और हर साल दंड के लिए उत्तरदायी होते हैं। उदाहरण के लिए, वित्तीय वर्ष 2023 में, व्यक्तियों, सम्पदाओं और ट्रस्टों के विरुद्ध कुल $14 बिलियन के 7 मिलियन से अधिक अनुमानित कर दंड लगाए गए थे। हालाँकि, व्यक्तियों, सम्पदाओं और ट्रस्टों के लिए कुल $179,109 मिलियन के केवल 105 अनुमानित कर दंडों को समाप्त किया गया था। हालाँकि अनुमानित कर दंड के लिए उचित कारण अपवाद सीमित परिस्थितियों में लागू होता है, अनुमानित कर दंड के लिए FTA का विस्तार करने से संभावित रूप से कई करदाताओं को लाभ होगा और छूट के लिए अनुरोध दायर करने का बोझ खत्म हो जाएगा।

गोद लिया गया, आंशिक रूप से गोद लिया गया या नहीं गोद लिया गया: अपनाया नहीं गया

खुला या बंद: बन्द है

कार्रवाई की नियत तिथि (यदि खुला छोड़ दिया जाए): एन / ए