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आईआरएस के वैकल्पिक विवाद समाधान (एडीआर) विकल्प करदाताओं और आईआरएस को पारंपरिक अपील प्रक्रियाओं की तुलना में विवादों को अधिक तेज़ी से हल करने की अनुमति देते हैं। निजी प्रैक्टिस के दौरान मेरे सहित कई चिकित्सकों ने लंबे समय से इसके लाभों की सराहना की है। मैंने अक्सर अपने ग्राहकों को विवादों को प्रभावी ढंग से हल करने के लिए फास्ट ट्रैक सेटलमेंट, पोस्ट अपील मध्यस्थता और टैक्स कोर्ट मध्यस्थता जैसे कार्यक्रमों की सिफारिश की और उनका सफलतापूर्वक उपयोग किया।
एडीआर एक अनौपचारिक, गोपनीय और स्वैच्छिक प्रक्रिया है जो करदाताओं और आईआरएस के बीच खुले संचार को बढ़ावा देती है। इसका लक्ष्य मुकदमेबाजी की आवश्यकता के बिना शीघ्र और निष्पक्ष समाधान तक पहुंचना है। आईआरएस के वर्तमान एडीआर कार्यक्रमों में शामिल हैं:
एफटीएस और एफटीएम ऑडिट के तहत या संग्रह में करदाताओं को आईआरएस अपील मध्यस्थ के साथ काम करने की अनुमति देते हैं ताकि समाधान की सुविधा मिल सके - अक्सर 60 दिनों के भीतर। ये कार्यक्रम करदाताओं और आईआरएस के बीच सहयोग को प्रोत्साहित करते हैं, जबकि कोई समझौता न होने पर अपील के अधिकारों को संरक्षित करते हैं। जांच या संग्रह के दौरान एक तेज़ और कम प्रतिकूल प्रक्रिया की तलाश करने वाले करदाताओं के लिए, ये विकल्प विशेष रूप से मूल्यवान हो सकते हैं।
जब कोई विवाद अपील प्रक्रिया के दौरान गतिरोध पर पहुँच जाता है, तो करदाताओं को PAM उपलब्ध होता है। एक तटस्थ IRS मध्यस्थ पक्षों को निपटान विकल्पों की खोज करने, संचार को सुविधाजनक बनाने और समझौता क्षेत्रों की पहचान करने में सहायता करता है। महत्वपूर्ण बात यह है कि मध्यस्थ कोई निर्णय नहीं थोपता है - परिणाम पूरी तरह से पक्षों पर निर्भर करता है।
ये कार्यक्रम करदाताओं और आईआरएस के बीच सहयोग को प्रोत्साहित करते हैं, साथ ही करदाता और आईआरएस के बीच किसी समझौते पर न पहुँचने की स्थिति में अपील के अधिकार को भी सुरक्षित रखते हैं। समाधान में तेज़ी लाकर, ADR लागत कम करता है, करदाता और आईआरएस दोनों पर बोझ कम करता है, और करदाता के अधिकारों की रक्षा करता है - एक जीत-जीत परिदृश्य।
इसके लाभों के बावजूद, ए.डी.आर. का ऐतिहासिक रूप से कम उपयोग किया गया है। 2023 सरकारी जवाबदेही कार्यालय (GAO) रिपोर्टवित्तीय वर्ष 65 और 2013 के बीच करदाताओं द्वारा एडीआर के उपयोग में 2022 प्रतिशत की गिरावट आई है। टीएएस जीएओ में शामिल हो गया अपील में एडीआर कार्यक्रमों को करदाताओं और उनके व्यवसायियों के लिए अधिक सुलभ बनाने का आग्रह किया गया है। टीएएस का मानना है कि एडीआर तक बेहतर पहुंच से करदाताओं की संतुष्टि बढ़ती है और साथ ही दीर्घकालिक अनुपालन को बढ़ावा मिलता है।
जवाब में, अपील और आईआरएस ने स्थिति को बदलने के लिए कार्रवाई की है, और परिणाम उत्साहजनक रहे हैं। 2024 की तुलना में 2023 में एडीआर में भागीदारी में काफी वृद्धि हुई है।
टिप्पणी का:
- कुल मिलाकर एडीआर मामले की प्राप्तियां 25 प्रतिशत बढ़ीं;
- बड़े व्यवसाय एवं अंतर्राष्ट्रीय (एलबीएंडआई) प्रभाग में एफटीएस मामलों में 56 प्रतिशत की वृद्धि हुई; तथा
- पीएएम मामले की प्राप्तियां 110 प्रतिशत बढ़ गईं।
एफटीएस में भाग लेने वाले करदाताओं ने पारंपरिक अपील विकल्पों की तुलना में अपने मुद्दों को अधिक तेज़ी से और अधिक प्रभावी ढंग से हल किया, और भारी बहुमत अपने मुद्दों पर समाधान तक पहुँचने में सक्षम थे। विशेष रूप से:
इसे और भी बेहतर तरीके से समझा जाए तो, अपील के ज़रिए पारंपरिक समाधान की तुलना में FTS का इस्तेमाल करने से हर मामले में लगभग 450 दिन की बचत हुई है। यह करदाताओं और IRS दोनों के लिए समय और लागत की एक महत्वपूर्ण बचत है।
खुशखबरीआईआरएस ने एक स्थापित करके इस गति को आगे बढ़ाया है एडीआर कार्यक्रम प्रबंधन कार्यालय (पीएमओ), और मौजूदा एडीआर विकल्पों को बेहतर बनाने और विस्तार करने के लिए तीन पायलट कार्यक्रम शुरू करना। आईआरएस अपने 2025 के बजट में पायलटों के बारे में अधिक जानकारी प्रदान करता है घोषणा.
अब जबकि अपील ने करदाताओं और व्यवसायियों के लिए ADR को अधिक व्यापक रूप से उपलब्ध कराने की दिशा में महत्वपूर्ण कदम उठाए हैं, यह महत्वपूर्ण है कि IRS अनुपालन कार्य भी इसका अनुसरण करें। अपील द्वारा किसी मामले को ADR कार्यक्रम में स्वीकार करने से पहले, करदाता और अनुपालन कार्य दोनों को ADR का उपयोग करने के लिए सहमत होना चाहिए; इसका मतलब है कि दोनों पक्षों को इस मंच का उपयोग करने के लाभों को देखना होगा। अपील ADR कार्यक्रमों का पूरा लाभ देखने के लिए, IRS अनुपालन कार्यों को ADR को पूरी तरह से अपनाना चाहिए और इसके लाभों को पहचानना चाहिए। इसके लिए संभवतः IRS के भीतर एक संस्कृति परिवर्तन की आवश्यकता होगी।
एक महत्वपूर्ण कदम यह है कि अपील विभाग आईआरएस अनुपालन कार्यों के लिए शैक्षिक प्रशिक्षण सत्र आयोजित करे, जिसमें वे स्पष्ट रूप से बता सकें कि एडीआर किस प्रकार दीर्घकालीन विवादों को रोक सकता है तथा अधिक प्रभावी ढंग से निष्पक्ष समाधान प्राप्त कर सकता है।
हालाँकि हाल ही में लागू किए गए पायलटों से पता चलता है कि आईआरएस करदाताओं के लिए एडीआर को और अधिक सुलभ बनाने की इच्छा और इच्छा रखता है, लेकिन प्रतिबंध बने हुए हैं और आईआरएस के लिए इसकी उपलब्धता को और बढ़ाने के अवसर प्रचुर मात्रा में हैं। उल्लेखनीय रूप से, पत्राचार लेखा परीक्षा के अधीन करदाताओं के लिए एडीआर विकल्प उपलब्ध नहीं हैं। इन लेखा परीक्षाओं में आम तौर पर एक भी नियुक्त परीक्षक नहीं होता है, जिससे एडीआर अपने वर्तमान स्वरूप में अव्यवहारिक हो जाता है।
यह प्रतिबंध आम तौर पर कम आय वाले करदाताओं के लिए एडीआर उपलब्ध नहीं कराता है। वित्त वर्ष 2019 में, पत्राचार ऑडिट के अधीन आधे से अधिक करदाताओं की कुल आय सकारात्मक थी (अर्थात, घाटे और कटौती से पहले सभी आय का योग) $50,000 से कम है, और इनमें से अधिकांश कम आय वाले करदाताओं ने अर्जित आय कर क्रेडिट (EITC) का दावा किया है, जो एक जटिल कर क्रेडिट है जिस पर सैकड़ों हज़ारों करदाता हर साल अपने बुनियादी जीवन व्यय का भुगतान करने में मदद के लिए निर्भर करते हैं। इन करदाताओं के पास अक्सर इन पत्राचार ऑडिट का सख्ती से विरोध करने के लिए आवश्यक संसाधन नहीं होते हैं, जिससे इस मूल्यवान क्रेडिट के खोने का जोखिम होता है जो बहुत ज़रूरी वित्तीय सहायता प्रदान करता है - क्रेडिट को डिज़ाइन करने के लिए कांग्रेस का उद्देश्य।
इन करदाताओं को कम लागत वाले, नेविगेट करने में आसान ADR-प्रकार के विकल्प से बहुत लाभ हो सकता है। उदाहरण के लिए, IRS के EITC पत्राचार ऑडिट में एक सामान्य विषय यह है कि क्या करदाता का आश्रित एक योग्य बच्चे की परिभाषा को पूरा करता है। इस निर्धारण के आसपास के नियम जटिल हैं और करदाता की स्थिति के विशिष्ट तथ्यों और परिस्थितियों पर अत्यधिक निर्भर हैं। कम आय वाले करदाताओं को एक प्रशासनिक समीक्षा प्रक्रिया के हिस्से के रूप में एक निष्पक्ष पक्ष द्वारा विवादित मुद्दे की समीक्षा करने से लाभ हो सकता है। TAS इन प्रकार के मुद्दों को संबोधित करने के लिए एक पूरी तरह से नया तंत्र विकसित करने के लिए IRS के साथ काम करने के अवसर को उत्साहपूर्वक स्वीकार करेगा, जिससे एक तेज़, कुशल और कम लागत वाला विकल्प उपलब्ध होगा जिसके द्वारा कम आय वाले करदाता अपने मामलों की सुनवाई एक निष्पक्ष तीसरे पक्ष द्वारा कर सकते हैं।
केवल कम आय वाले करदाता ही नहीं हैं जो बेहतर ADR विकल्पों से लाभान्वित होंगे। सभी आय स्तरों के करदाता IRS द्वारा बाध्यकारी मध्यस्थता को पुनर्जीवित करने से लाभान्वित हो सकते हैं, ऐसी स्थितियों के लिए जहाँ व्यावहारिक रूप से करदाता के पास मुकदमेबाजी के माध्यम से राहत प्राप्त करने का कोई वैध तरीका नहीं है। IRS ने पहले करदाताओं को मध्यस्थता का विकल्प दिया था, लेकिन मांग की कमी का हवाला देते हुए, IRS ने 2015 में मध्यस्थता कार्यक्रम को समाप्त कर दिया। हालाँकि, यदि IRS ने कार्यक्रम को उचित रूप से डिज़ाइन और प्रचारित किया, तो मेरा मानना है कि यह उन करदाताओं के लिए एक उपयोगी विकल्प हो सकता है जिनके पास मुकदमेबाजी करने के साधन या इच्छा नहीं है, लेकिन वे IRS के साथ अपने लंबित मुद्दे पर बाध्यकारी निर्णय प्राप्त करने में रुचि रखते हैं। करदाताओं को परिसंपत्तियों के मूल्यांकन जैसे मुद्दों पर निर्णय लेने के लिए बाध्यकारी मध्यस्थता उपयोगी लग सकती है। इस उदाहरण में, मध्यस्थता करदाता और IRS दोनों को ही उच्च लागत और मुकदमेबाजी की लंबी प्रक्रिया के अधीन किए बिना प्रश्नगत वस्तु के मूल्य को प्रमाणित करने के लिए विशेषज्ञों को लाने की अनुमति देगी।
ये विचार इस बात की कुछ झलकियां प्रस्तुत करते हैं कि किस प्रकार ADR के रचनात्मक अनुप्रयोग का लाभ करदाताओं और IRS दोनों को मिल सकता है।
आईआरएस अपील के एडीआर कार्यक्रम करदाताओं को मध्यस्थता के विकल्प प्रदान करते हैं जो पारंपरिक विवाद समाधान के विकल्प के रूप में मामले के त्वरित समाधान प्रदान करते हैं। हालाँकि, इन कार्यक्रमों का ऐतिहासिक रूप से कई कारणों से करदाताओं द्वारा कम उपयोग किया गया है। हाल ही में, अपील और आईआरएस ने स्थिति को बदलने के लिए कदम उठाए हैं, और करदाता अपने एडीआर विकल्पों का अधिक दर पर उपयोग कर रहे हैं। इस बीच, अपील ने पायलट कार्यक्रम शुरू किए हैं जो कार्यक्रमों से जुड़े नियमों को संशोधित करते हैं, जिससे वे करदाताओं के लिए अधिक सुलभ हो जाते हैं, लेकिन आईआरएस अनुपालन कार्यों को नई एडीआर प्रक्रियाओं को पूरी तरह से अपनाने में कुछ समय लगेगा। आईआरएस और अपील दोनों को व्यापक प्रशिक्षण विकसित करना चाहिए जो आईआरएस और करदाताओं दोनों के लिए एडीआर के लाभों को स्पष्ट रूप से निर्धारित करता है, अर्थात, विवादित मुद्दों का तेजी से समाधान।
इसके अलावा, आईआरएस और अपील को अन्य क्षेत्रों की जांच करने के लिए टीएएस के साथ काम करना जारी रखना चाहिए, जहां यह एडीआर या एडीआर-प्रकार के कार्यक्रमों को कम आय वाले करदाताओं तक विस्तारित कर सकता है, जिन्हें एक और तेज़ और कुशल तरीके से बहुत लाभ होगा, जिसके द्वारा वे अपने मुद्दों को सुन सकते हैं और हल कर सकते हैं। एडीआर कार्यक्रमों को आधुनिक बनाने और बढ़ावा देने के द्वारा, आईआरएस सभी आय स्तरों पर करदाताओं की बेहतर सेवा कर सकता है, जबकि कर प्रणाली में दक्षता और विश्वास में सुधार कर सकता है।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।