जैसा कि मैंने समझाया पिछले ब्लॉगहाल के कानूनी घटनाक्रमों में, अदालत की राय सहित, क्वांग बनाम संयुक्त राज्य अमेरिकालगभग साढ़े तीन साल की कोविड-19 संघीय आपदा अवधि के दौरान कर संबंधी विभिन्न समय-सीमाओं को स्थगित कर दिया गया था। इस विषय पर अधिकांश सार्वजनिक चर्चा इसी से संबंधित है। कॉन्ग इस मामले में जुर्माने और ब्याज पर ध्यान केंद्रित किया गया है। हालांकि, करदाता और वकील यह भी जांच कर रहे हैं कि क्या आईआरसी § 7508ए की अदालत की व्याख्या अन्य कर-संबंधी समय-सीमाओं को प्रभावित कर सकती है, जिसमें यह भी शामिल है कि क्या कुछ करदाता पिछले वर्षों के लिए कर वापसी का दावा करने के पात्र हो सकते हैं।
इस ब्लॉग में इस बात पर चर्चा की गई है कि क्या 2019 से 2022 तक के कर वर्षों में अधिक कर का भुगतान करने वाले करदाताओं के पास अभी भी धनवापसी का दावा करने का समय है। इसमें वे करदाता भी शामिल हो सकते हैं जिन्होंने मूल रिटर्न दाखिल नहीं किया था, साथ ही वे करदाता भी शामिल हो सकते हैं जिन्हें संशोधित रिटर्न दाखिल करने से अतिरिक्त क्रेडिट, कटौती या भुगतान का लाभ मिल सकता है।
महत्वपूर्ण बात यह है कि इस क्षेत्र में कानून अभी भी अनिश्चित है। लंबित मुकदमों में इसी तरह के मुद्दे उठाए जा रहे हैं, और भविष्य के अदालती फैसले इसके पहलुओं या निहितार्थों का विस्तार, संकुचन, भेद या अस्वीकृति कर सकते हैं। कॉन्गकरदाताओं को अदालत के तर्क के आधार पर दावे दायर करने से पहले अपनी व्यक्तिगत परिस्थितियों का सावधानीपूर्वक मूल्यांकन करना चाहिए। यद्यपि कानून अभी भी विकसित हो रहा है, फिर भी कई करदाताओं को 10 जुलाई, 2026 को या उससे पहले कार्रवाई करने की आवश्यकता हो सकती है।अदालतों द्वारा इन मुद्दों पर निर्णय जारी रहने के दौरान संभावित धनवापसी अधिकारों की रक्षा के लिए।
महत्वपूर्ण नोटचूंकि यह एक जटिल और लगातार विकसित हो रहा कानूनी मुद्दा है, इसलिए इस ब्लॉग का उद्देश्य जागरूकता बढ़ाना और करदाताओं को उन संभावित मुद्दों को समझने में मदद करना है जो उनके अधिकारों को प्रभावित कर सकते हैं। यह कानूनी सलाह नहीं है।
यदि आप नए हैं तो आपको क्या जानना चाहिए कॉन्ग
यदि आप इस श्रृंखला को अभी देख रहे हैं:
- भाग I संभावित दायरे की व्याख्या करता है कॉन्ग और कई करदाताओं को 10 जुलाई, 2026 को या उससे पहले कार्रवाई करने की आवश्यकता क्यों हो सकती है;
- भाग द्वितीय यह बताता है कि आईआरएस ट्रांसक्रिप्ट संभावित रूप से प्रभावित होने वाले दंड और ब्याज की पहचान करने में कैसे मदद कर सकते हैं। कॉन्ग, और
- भाग III इसमें बताया गया है कि करदाता रिफंड या सुरक्षात्मक दावे दाखिल करके संभावित दावों की रक्षा कैसे कर सकते हैं।
कैसे कॉन्ग कर वापसी पर असर पड़ सकता है
इस तर्क के आधार पर कॉन्गकुछ करदाता यह तर्क दे सकते हैं कि उनके पास 2019 से 2022 तक के कर वर्षों से संबंधित कर वापसी दावों को दाखिल करने के लिए अतिरिक्त समय है। करदाता की परिस्थितियों के आधार पर, इसमें मूल या संशोधित रिटर्न के माध्यम से वापसी की मांग करने वाले करदाता शामिल हो सकते हैं। कई करदाता 10 जुलाई, 2026 को या उससे पहले कार्रवाई करने पर विचार कर सकते हैं, जैसा कि आगे विस्तार से बताया गया है। पूर्व ब्लॉगहालांकि, करदाता से संबंधित तथ्यों के आधार पर समय सीमा भिन्न हो सकती है, जिसमें यह भी शामिल है कि क्या करदाता ने पहले रिटर्न दाखिल किया था, दावे का प्रकार और करदाता ने भुगतान कब किया था।
अपने समक्ष मौजूद संदर्भ में, न्यायालय ने कॉन्ग आईआरसी § 7508ए(डी) (उस समय लागू धारा के अनुसार) की व्याख्या इस प्रकार की गई है कि कोविड-19 आपदा राहत अवधि, 20 जनवरी 2020 से 10 जुलाई 2023 तक की कुछ अवधियों को यह निर्धारित करते समय "अनदेखा" किया जाना चाहिए कि क्या निर्दिष्ट कार्य समय पर किए गए थे। करदाता यह तर्क दे सकते हैं कि यह व्याख्या कुछ धनवापसी दावों को दाखिल करने की सामान्य समय सीमा को बढ़ाती है।
सरकार ने मुकदमे में तर्क दिया है कि आईआरसी § 7508ए(डी) की व्याख्या अधिक संकीर्ण रूप से की जानी चाहिए और कर संहिता के आपदा राहत प्रावधानों ने धनवापसी सीमा अवधि को उतना व्यापक रूप से निलंबित नहीं किया जितना कि कुछ करदाताओं का दावा है। हालांकि कॉन्ग इस बात पर विचार किया गया कि क्या प्रासंगिक सीमा अवधि के बाद दायर किया गया धनवापसी मुकदमा समय पर था, करदाताओं ने तर्क दिया है कि आईआरसी § 7508ए (डी) की अदालत की व्याख्या का अन्य कर-संबंधी समय सीमाओं के लिए व्यापक प्रभाव है।
जो लोग टैक्स फाइल नहीं करते, उनके लिए यह क्यों मायने रखता है?
कई करदाता जिन्होंने 2019 से 2022 तक के कर वर्षों के लिए रिटर्न दाखिल नहीं किया है, वे अभी भी रिफंड के हकदार हो सकते हैं क्योंकि उनकी तनख्वाह या अन्य आय से कर काटा गया था, या क्योंकि वर्ष के दौरान अनुमानित कर भुगतान किया गया था। आम तौर पर, करदाताओं के पास कटौती और अनुमानित कर भुगतानों के लिए रिफंड का दावा करने के लिए केवल तीन वर्ष होते हैं, जिन्हें ज्यादातर मामलों में रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख पर भुगतान किया हुआ माना जाता है। कानून आयकर विभाग द्वारा जारी किए जा सकने वाले रिफंड की राशि को "लुकबैक अवधि" के भीतर भुगतान की गई राशि तक सीमित करता है।
इस तर्क के तहत कॉन्ग आपदा संबंधी समयसीमा विस्तार अधिनियम के माध्यम से लागू किए गए बाद के वैधानिक परिवर्तनों के कारण, कुछ करदाता यह तर्क दे सकते हैं कि कोविड-19 आपदा अवधि के दौरान धनवापसी दावों को दाखिल करने और लुकबैक नियमों को लागू करने से संबंधित अवधियाँ निलंबित कर दी गई थीं। परिणामस्वरूप, कुछ करदाता जो अन्यथा समय सीमा से बाहर हो गए होते, वे अभी भी दावे दाखिल करने पर विचार कर सकते हैं।
उदाहरण: एक करदाता जिसके वेतन से 2020 में कर काटा गया था, लेकिन जिसने 2020 का रिटर्न दाखिल नहीं किया, वह सामान्यतः तीन साल की अवधि समाप्त होने के बाद रिफंड का दावा करने की क्षमता खो सकता है। कॉन्गवह करदाता 10 जुलाई, 2026 को या उससे पहले दावा दाखिल करने पर विचार कर सकता है।
कई प्रभावित करदाताओं की आय कम या मध्यम हो सकती है और उन्हें शायद यह जानकारी न हो कि वे अभी भी रिफंड प्राप्त करने का अवसर पा सकते हैं। रिटर्न दाखिल न करने से करदाता उन रिफंडों से स्थायी रूप से वंचित हो सकते हैं जिनके वे कानूनी रूप से हकदार हो सकते थे। कई करदाताओं, विशेष रूप से कम आय वाले श्रमिकों और परिवारों के लिए, ये रिफंड कर कटौती, वापसी योग्य क्रेडिट या छूटे हुए प्रोत्साहन-संबंधी लाभों से जुड़ी महत्वपूर्ण राशि हो सकती है। पिछले वर्ष की पात्रता की समीक्षा करने से करदाताओं को धन से स्थायी रूप से वंचित होने से बचने में मदद मिल सकती है। कानूनी मामलों के हल न होने तक रिफंड के अधिकारों को सुरक्षित रखने के लिए सुरक्षात्मक दावा दाखिल किया जाता है। जो करदाता संभावित समय सीमा से पहले सही रिटर्न दाखिल करने में असमर्थ हैं, वे सुरक्षात्मक रिफंड दावा दाखिल करने के बारे में कर पेशेवर से परामर्श कर सकते हैं।
कॉन्ग इससे क्रेडिट और अन्य कर लाभ प्रभावित हो सकते हैं।
तर्क कॉन्ग इससे यह सवाल भी उठ सकता है कि क्या कुछ करदाता अभी भी पिछले वर्षों के कुछ क्रेडिट, कटौतियों या कर लाभों के लिए पात्र हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, जिन करदाताओं को आर्थिक प्रभाव भुगतान (जिसे आमतौर पर प्रोत्साहन भुगतान के रूप में जाना जाता है) पूरी राशि प्राप्त नहीं हुई है, वे यह तर्क दे सकते हैं कि उनके पास अभी भी 2020 या 2021 के रिटर्न दाखिल करने या रिकवरी रिबेट क्रेडिट प्राप्त करने के लिए सुरक्षात्मक दावे दाखिल करने का समय है।
कुछ कर लाभ रिटर्न जमा करने की अंतिम तिथि से जुड़ी समय-सीमा पर निर्भर करते हैं। उदाहरण के लिए, करदाताओं को आमतौर पर अर्जित आय कर क्रेडिट (ईआईटीसी) या बाल कर क्रेडिट (सीटीसी) का दावा करने के लिए रिटर्न जमा करने की अंतिम तिथि से पहले कुछ पात्र परिवार के सदस्यों के सामाजिक सुरक्षा नंबर प्राप्त करने होते हैं। कॉन्गकरदाता यह तर्क दे सकते हैं कि रिटर्न जमा करने की स्थगित तिथि (10 जुलाई, 2023) ने कुछ संबंधित रिफंड की समय सीमा को भी 10 जुलाई, 2026 तक बढ़ा दिया है। हालांकि, अदालतें यह निष्कर्ष निकाल सकती हैं कि कुछ पात्रता आवश्यकताएं क्रेडिट के लिए प्रक्रियात्मक फाइलिंग समय सीमा के बजाय ठोस शर्तें हैं, और इसलिए आपदा स्थगन नियमों से प्रभावित नहीं होती हैं।
करदाताओं को सावधानी बरतनी चाहिए क्योंकि अदालत कॉन्ग इसमें विशिष्ट क्रेडिट या कटौतियों के लिए पात्रता आवश्यकताओं को सीधे तौर पर संबोधित नहीं किया गया है, और ये स्थापित कानून के बजाय अदालत के तर्क के संभावित निहितार्थ हैं। अदालतें या आईआरएस अंततः इन तर्कों को स्वीकार करेंगे या नहीं, यह अभी अनिश्चित है। करदाताओं को यह भी याद रखना चाहिए कि दावा दाखिल करने से आईआरएस द्वारा धनवापसी स्वीकृत होने की गारंटी नहीं है, और कुछ दावों की आईआरएस द्वारा अतिरिक्त समीक्षा की जा सकती है।
कांग्रेस ने कर वर्ष 2020 से 2022 के दौरान कई क्रेडिट के लिए पात्रता नियमों में अस्थायी रूप से बदलाव भी किया, जिनमें शामिल हैं:
- कुछ करदाताओं को ईआईटीसी और सीटीसी उद्देश्यों के लिए पिछले वर्ष की अर्जित आय का उपयोग करने की अनुमति देना;
- 2021 में सीटीसी का अस्थायी विस्तार करना; और
- प्रीमियम टैक्स क्रेडिट के लिए पात्रता का विस्तार करना।
नोट: करदाता जो 2019 से 2022 तक के कर वर्षों के लिए मूल या संशोधित रिटर्न दाखिल कर रहे हैं, उन्हें कागज़ पर ही रिटर्न दाखिल करना होगा क्योंकि आईआरएस सिस्टम आम तौर पर केवल चालू वर्ष और पिछले दो वर्षों के लिए ई-फाइल किए गए व्यक्तिगत रिटर्न स्वीकार करते हैं। सुरक्षात्मक दावे दाखिल करने वाले करदाता यह भी चाहेंगे कि वे अपने दाखिल किए गए रिटर्न को "सुरक्षात्मक धनवापसी दावा" के रूप में स्पष्ट रूप से चिह्नित करें। क्वांग,कोविड-19 आपदा स्थगन मुद्दे पर चर्चा करें, या इसी तरह की भाषा का उपयोग करें जो संबंधित मुद्दे को स्पष्ट रूप से दर्शाती हो। करदाताओं को इस पर विचार करना चाहिए। कॉन्गक्रेडिट या कटौती, या सुरक्षात्मक दावों से संबंधित तर्कों के लिए आईआरएस की वर्तमान प्रक्रियाओं की समीक्षा करनी चाहिए और किसी योग्य कर पेशेवर से परामर्श करना उचित हो सकता है।
करदाताओं को सावधानी बरतनी चाहिए कर पेशेवर का चयनउन्हें किसी प्रतिष्ठित लेखाकार या कर-कर रिटर्न तैयार करने वाले विशेषज्ञ के साथ काम करना चाहिए जिसके पास उचित योग्यता, अनुभव और नैतिक आचरण का अच्छा रिकॉर्ड हो। संवेदनशील व्यक्तिगत और वित्तीय जानकारी साझा करने में सावधानी बरतें और यह न मानें कि सभी कर-कर रिटर्न तैयार करने वाले विशेषज्ञ समान रूप से योग्य हैं। करदाताओं को ऐसे किसी भी व्यक्ति से सावधान रहना चाहिए जो अत्यधिक शुल्क लेता है, रिफंड की राशि के आधार पर शुल्क तय करता है, या आपको ऐसे प्रस्तावों को स्वीकार करने के लिए दबाव डालता है जिन्हें आप नहीं समझते या जो अविश्वसनीय लगते हैं। आप जिसके साथ काम कर रहे हैं उसकी पुष्टि करने के लिए थोड़ा अतिरिक्त समय निकालने से आपकी जानकारी और आपके वित्त दोनों की सुरक्षा में मदद मिल सकती है।
जिन करदाताओं ने पहले ही अपना रिटर्न दाखिल कर दिया है, वे संशोधित रिटर्न दाखिल करने पर विचार कर सकते हैं।
जिन करदाताओं ने पहले ही फॉर्म 1040, 1040-SR, या 1040-NR दाखिल कर दिए हैं, लेकिन उन्हें रिफंड को प्रभावित करने वाली मदों में संशोधन करने की आवश्यकता है, उन्हें आम तौर पर फॉर्म 1040-X, संशोधित अमेरिकी व्यक्तिगत आयकर रिटर्न का उपयोग करना चाहिए।
क्योंकि कानून अभी तक स्पष्ट नहीं है, इसलिए करदाताओं को यह मान लेना चाहिए कि आयकर विभाग स्वचालित रूप से दावों को स्वीकार नहीं करेगा। कॉन्गहालांकि, प्रभावित होने वाले करदाताओं को सावधानीपूर्वक विचार करना चाहिए कि क्या इन कानूनी मुद्दों के विकसित होने के दौरान संभावित अधिकारों को सुरक्षित रखने के लिए 10 जुलाई, 2026 को या उससे पहले धनवापसी का दावा या सुरक्षात्मक दावा दाखिल करना आवश्यक है।
करदाताओं को केवल इसलिए अपने संभावित अधिकारों से वंचित नहीं किया जाना चाहिए क्योंकि वे बदलते कानूनी घटनाक्रमों से अनभिज्ञ थे या उन्हें पेशेवर सलाह तक पहुंच नहीं थी।
निष्कर्ष
इसका तर्क यह है कि कॉन्ग यह निर्णय 2019 से 2022 तक के कर वर्षों से संबंधित धनवापसी चाहने वाले कुछ करदाताओं को सहायता प्रदान कर सकता है, न कि केवल जुर्माने और ब्याज से संबंधित दावों को। कुछ करदाताओं के लिए, इसका अर्थ मूल रिटर्न दाखिल करना हो सकता है। अन्य के लिए, इसका अर्थ संशोधित रिटर्न या सुरक्षात्मक धनवापसी का दावा दाखिल करना हो सकता है।
हालांकि कानून अभी भी अनिश्चित है और करदाताओं को यह नहीं मान लेना चाहिए कि राहत स्वतः मिल जाएगी, फिर भी करदाताओं को संभावित दावों को सुरक्षित रखने का अवसर केवल इसलिए नहीं खोना चाहिए क्योंकि वे इस बात से अनजान थे कि राहत उपलब्ध हो सकती है या उन्हें यह एहसास नहीं था कि उन्हें तुरंत कार्रवाई करने की आवश्यकता है।
करदाताओं को कर पेशेवर का चयन करते समय सावधानी बरतनी चाहिए। संवेदनशील जानकारी साझा करने में सतर्क रहें और ऐसे किसी भी व्यक्ति से सावधान रहें जो गारंटीशुदा रिफंड का वादा करता है, अत्यधिक शुल्क लेता है, या करदाताओं पर ऐसे रुख अपनाने का दबाव डालता है जिन्हें वे समझते नहीं हैं।
कई करदाताओं, विशेष रूप से कम आय वाले श्रमिकों और परिवारों के लिए, इन दावों में कर कटौती, वापसी योग्य क्रेडिट या प्रोत्साहन-संबंधी लाभों से जुड़ी महत्वपूर्ण वित्तीय सहायता शामिल हो सकती है। करदाताओं को संभावित धनवापसी दावों को सुरक्षित रखने और आगे बढ़ाने का सार्थक अवसर सुनिश्चित करना, करदाता अधिकारों की रक्षा का एक महत्वपूर्ण घटक है, जिसमें निम्नलिखित अधिकार भी शामिल हैं: कर की सही राशि से अधिक का भुगतान न करें और एक करने के लिए निष्पक्ष और न्यायसंगत कर प्रणाली।
अमेरिकी सरकार की एक आधिकारिक वेबसाइट 
