आपराधिक वी.डी.पी.: टी.ए.एस. ने करदाताओं के लिए एक जीत की रिपोर्ट दी - आई.आर.एस. ने वी.डी.पी. आवेदन पत्र पर विलफुलनेस चेकबॉक्स को हटाने पर सहमति व्यक्त की

साल का वह समय फिर आ गया है - स्कूल बंद हो गए हैं और रिपोर्ट कार्ड भी। यह TAS के लिए IRS के लिए अपना रिपोर्ट कार्ड प्रकाशित करने का भी समय है। हर साल, मैं नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट प्रस्तुत करता हूँ कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट (एआरसी) करदाताओं द्वारा सामना की जाने वाली समस्याओं को हल करने के लिए आईआरएस द्वारा उठाए जा सकने वाले प्रशासनिक कदमों की संस्तुतियाँ। आईआरएस के लिए वैधानिक रूप से यह आवश्यक है कि वह हमारी सिफारिशों पर प्रतिक्रिया देंटीएएस की सिफारिशें, आईआरएस के जवाब और जवाबों पर टीएएस की टिप्पणियां फिर रिपोर्ट में शामिल की जाती हैं। कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट रिपोर्ट कार्ड.

77 एआरसी में मैंने जो 2024 प्रशासनिक सिफारिशें की थीं, उनमें से आईआरएस ने 42 (या 55 प्रतिशत) सिफारिशों को पूर्ण या आंशिक रूप से लागू करने पर सहमति जताई है। मैं कर प्रशासन में सुधार के लिए करदाताओं की ओर से टीएएस की सिफारिशों को शामिल करने के आईआरएस के प्रयासों की सराहना करता हूं।

आने वाले हफ़्तों में, मैं अपने 2024 ARC में शामिल विशिष्ट सबसे गंभीर समस्याओं (MSP) के बारे में की गई सिफारिशों पर IRS की प्रतिक्रियाओं को संबोधित करूँगा। यह ब्लॉग मेरे कुछ सुझावों पर IRS की प्रतिक्रियाओं पर प्रकाश डालता है आपराधिक स्वैच्छिक प्रकटीकरण अभ्यास (वीडीपी) सिफारिशों।

आईआरएस आपराधिक स्वैच्छिक प्रकटीकरण अभ्यास

आईआरएस का आपराधिक वीडीपी संभावित आपराधिक कर जोखिम वाले करदाताओं को अपनी अनुपालन विफलताओं को स्वयं सुधारने का एक महत्वपूर्ण अवसर प्रदान करता है। स्वेच्छा से आगे आकर, ये व्यक्ति और संस्थाएँ कर, दंड और ब्याज का भुगतान कर सकते हैं और आपराधिक मुकदमे से बच सकते हैं। बदले में, आईआरएस को राजस्व प्राप्त होता है, कर अंतर का हिस्सा बंद हो जाता है, और भविष्य के अनुपालन को बढ़ावा मिलता है। जब प्रभावी ढंग से संरचित और निष्पक्ष रूप से प्रशासित किया जाता है, तो वीडीपी एक शक्तिशाली अनुपालन उपकरण के रूप में कार्य करता है जो करदाताओं और सरकार दोनों को लाभान्वित करता है। हालाँकि, 2018 से शुरू होकर आईआरएस ने वीडीपी में महत्वपूर्ण बदलाव किए, जिससे यह अधिक बोझिल हो गया, इसका आकर्षण कम हो गया, और कई चिकित्सकों ने अपने ग्राहकों को इसकी सिफारिश करने में संकोच किया, जिससे भागीदारी प्रभावित हुई।

मेरी सिफारिशें आईआरएस के लिए उन विशिष्ट बाधाओं की पहचान करने और समझने के तरीकों पर केंद्रित हैं जो करदाताओं को वीडीपी में भाग लेने से रोकती हैं और बोझ को कम करने और भागीदारी बढ़ाने के लिए कार्यक्रम में सुधार करती हैं। करदाताओं ने कुछ महत्वपूर्ण जीत हासिल कीं, क्योंकि आईआरएस ने मेरी चार सिफारिशों को पूर्ण या आंशिक रूप से अपनाने पर सहमति व्यक्त की। हालाँकि, मेरी कुछ सिफारिशों पर आईआरएस की प्रतिक्रियाएँ ग्रेड पाने में विफल रहीं।

करदाताओं के लिए खुशखबरी

स्वेच्छाचारिता चेकबॉक्स:

आईआरएस द्वारा वीडीपी में किए गए सबसे विवादास्पद परिवर्तनों में से एक फॉर्म 14457, स्वैच्छिक प्रकटीकरण अभ्यास पूर्व-मंजूरी अनुरोध और आवेदन पर "इच्छाशक्ति चेकबॉक्स" जोड़ना था। करदाताओं को इस बॉक्स को चेक करना चाहिए और झूठी गवाही के दंड के तहत सकारात्मक रूप से स्वीकार करना चाहिए कि वे अपने गैर-अनुपालन कार्यों में जानबूझकर थे। इस स्वीकारोक्ति को करने के कानूनी निहितार्थ चिंताजनक हैं। इच्छाशक्ति की पुष्टि करके, करदाता खुद को दोषी ठहराने का जोखिम उठाते हैं, खासकर अगर आईआरएस उन्हें वीडीपी में भागीदारी से वंचित करने का फैसला करता है या बाद में उनकी प्रारंभिक स्वीकृति को रद्द कर देता है और उनके खिलाफ इस स्वीकारोक्ति का उपयोग करता है।

इस स्वीकारोक्ति के संभावित परिणामों और इस आवश्यकता के वीडीपी में भागीदारी पर पड़ने वाले भयावह प्रभाव के कारण, मैंने आईआरएस को स्वेच्छाचारिता चेकबॉक्स को समाप्त करने की सिफारिश की। आईआरएस सहमत हो गया और फॉर्म 14457 के अगले संशोधन से चेकबॉक्स को हटाने के लिए प्रतिबद्ध है। चेकबॉक्स को हटाकर, आईआरएस करदाताओं और व्यवसायियों की स्वेच्छाचारिता की स्पष्ट स्वीकृति के कानूनी प्रभाव के बारे में चिंताओं को कम करेगा और वीडीपी में अधिक भागीदारी को प्रोत्साहित करेगा। यह करदाताओं के लिए एक बड़ी जीत है, और टीएएस आईआरएस की सुनने के लिए सराहना करता है। इस समझौते के मद्देनजर, मैं अनुशंसा करता हूं कि आईआरएस किसी भी करदाता को फॉर्म 14457 को अपडेट करते समय फॉर्म के वर्तमान संस्करण पर बॉक्स को चेक करने की आवश्यकता न पड़े। यह प्रयास कार्यक्रम को बेहतर बनाने की दिशा में एक शुरुआत है।

कार्यक्रम समीक्षा और डेटा संग्रहण:

चिकित्सकों की रिपोर्ट है कि वीडीपी प्रक्रिया अत्यधिक जटिल और अनुचित रूप से जोखिम भरी है, जो करदाताओं को आगे आने से रोकती है। वीडीपी को अधिक निष्पक्ष और अधिक सुलभ बनाने के लिए, मैंने आईआरएस को वर्तमान वीडीपी की व्यापक समीक्षा करने, कार्यक्रम में सुधार के लिए सिफारिशें प्रदान करने, वीडीपी में अधिक भागीदारी को प्रोत्साहित करने के लिए अवैध स्रोत आय की परिभाषा को संकीर्ण करने और अन्य शर्तों को स्पष्ट करने के लिए एक कार्य समूह गठित करने की सिफारिश की। मैंने यह भी सिफारिश की कि आईआरएस कार्यक्रम की प्रभावशीलता को मापने के लिए वीडीपी के माध्यम से एकत्र की गई राशि सहित मजबूत कार्यक्रम डेटा एकत्र करना शुरू करे।

आईआरएस ने मेरे कार्यक्रम समीक्षा अनुशंसाओं पर सहमति व्यक्त की और कहा कि यह "हितधारकों से इनपुट के साथ वीडीपी की व्यापक समीक्षा कर रहा है" और मारिजुआना की बिक्री से प्राप्त या उससे संबंधित अवैध आय के लिए भत्ते बनाने के लिए कार्यक्रम का विस्तार कर रहा है। यह आशाजनक है क्योंकि वीडीपी की व्यापक समीक्षा जिसमें हितधारक इनपुट शामिल है, यह सुनिश्चित करने के लिए महत्वपूर्ण है कि कार्यक्रम व्यवहार्य है और अधिक अनुपालन प्राप्त करने के अपने इच्छित लक्ष्य को पूरा करता है। इसके अतिरिक्त, अवैध आय की परिभाषा को कम करने से वीडीपी के लिए पात्रता बढ़नी चाहिए और अधिक करदाताओं को भाग लेने के लिए प्रोत्साहित करना चाहिए। आईआरएस ने वीडीपी के माध्यम से एकत्र किए गए कर, ब्याज और दंड पर डेटा एकत्र करने पर भी सहमति व्यक्त की। आईआरएस को वीडीपी की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करने के लिए इस जानकारी की आवश्यकता है और इस डेटा को एकत्र करने के लिए इसका समझौता कार्यक्रम की सफलता को मापने के लिए एक सकारात्मक कदम है।

करदाताओं के लिए अच्छी खबर नहीं

दंड संरचना:

वर्तमान वीडीपी के तहत, करदाताओं को छह साल की प्रकटीकरण अवधि के लिए प्रस्तुत होना होगा और उच्चतम कर देयता अवधि पर 75 प्रतिशत नागरिक धोखाधड़ी जुर्माना और जानबूझकर विदेशी बैंक और वित्तीय रिपोर्ट (एफबीएआर) जुर्माना, यदि लागू हो, के आकलन के लिए सहमत होना होगा। आईआरएस का इस एक आकार-फिट-सभी दंड संरचना का आवेदन अनुचित रूप से करदाताओं की व्यक्तिगत परिस्थितियों को अनदेखा करता है। और, कई करदाताओं के लिए, जुर्माना वीडीपी में भागीदारी को आकर्षक बनाने के लिए बहुत गंभीर हो सकता है। इसलिए मैंने सिफारिश की कि आईआरएस यह निर्धारित करने के लिए वर्तमान जुर्माना संरचना की समीक्षा करे कि क्या यह भागीदारी को रोकता है और 75 प्रतिशत नागरिक धोखाधड़ी जुर्माना पर पुनर्विचार करता है, गैर-अनुपालन करने वाले करदाताओं को अनुपालन करने से हतोत्साहित किए बिना कार्यक्रम में लाने के लक्ष्यों को संतुलित करता है। हालांकि, आईआरएस ने इस सामान्य ज्ञान की सिफारिश को लागू करने से इनकार कर दिया।

वी.डी.पी. में भागीदारी कम है। 31 अगस्त, 2024 तक, आई.आर.एस. ने वित्तीय वर्ष 161 की शुरुआत से केवल 2019 आपराधिक वी.डी.पी. मामलों को पूरा किया था, जब 75 प्रतिशत नागरिक दंड की आवश्यकता को शामिल किया गया था।

यह तथ्य इस वास्तविकता को रेखांकित करता है कि वीडीपी की संरचना और दंड ढांचा भागीदारी को प्रोत्साहित करने के लिए प्रभावी रूप से काम नहीं कर रहा है। चूंकि वीडीपी की गहन समीक्षा में सभी महत्वपूर्ण कार्यक्रम शर्तों की जांच शामिल होगी, इसलिए यह निराशाजनक है कि आईआरएस अपनी "व्यापक समीक्षा" के हिस्से के रूप में संरचना और दंड आवश्यकताओं की समीक्षा करने के लिए तैयार नहीं है।

अपील अधिकारों और भुगतान लचीलेपन का अभाव

वीडीपी को पूरा करने के लिए, करदाताओं को आईआरएस द्वारा निर्धारित कर, दंड और ब्याज के आकलन से सहमत होना चाहिए, भले ही वे परीक्षा के परिणामों से सहमत हों या नहीं। आईआरएस के निर्धारण पर विवाद करने का कोई रास्ता नहीं है। करदाताओं को या तो परीक्षा के अंत में सभी कर, दंड और ब्याज का पूरा भुगतान करना होगा या पूर्ण-भुगतान किस्त समझौता सुरक्षित करना होगा। यदि वे भुगतान नहीं कर सकते हैं, तो उन्हें वीडीपी से हटा दिया जाता है। इस प्रकार, यह आईआरएस का रास्ता या राजमार्ग है और भविष्य के अनुपालन के लिए अच्छा नहीं है।

पहुंच में सुधार और निष्पक्षता सुनिश्चित करने के लिए, मैंने आईआरएस को वीडीपी प्रतिभागियों को अपील के अधिकार देने की सिफारिश की, जो आईआरएस परीक्षक द्वारा लिए गए पदों से असहमत हैं और करदाताओं को वैकल्पिक भुगतान व्यवस्था में प्रवेश करने की अनुमति देते हैं, जो यह स्थापित करते हैं कि वे पूर्ण भुगतान नहीं कर सकते हैं। आईआरएस ने किसी भी सिफारिश को लागू करने से इनकार कर दिया, यह कहते हुए कि चूंकि वीडीपी स्वैच्छिक है, इसलिए करदाताओं को इसकी शर्तों को स्वीकार करना आवश्यक है, जिसमें कर, दंड और ब्याज का मूल्यांकन और पूर्ण भुगतान शामिल है, जिसे आईआरएस निर्धारित करता है। हालाँकि, यह नीति इस तथ्य की अनदेखी करती है कि करदाता अभी भी करदाताओं के पास हैं कर की सही राशि से अधिक भुगतान न करने का अधिकार और आईआरएस राजस्व एजेंट हमेशा सही नहीं होते। वर्तमान में, करदाता के पास गलत कानूनी स्थिति को स्वीकार करने या कार्यक्रम से हटने के विकल्प हैं - एक हॉब्सन की पसंद। करदाताओं को स्वतंत्र अपील कार्यालय में जाने की अनुमति देना वीडीपी के भीतर करदाता अधिकारों की रक्षा करने की शुरुआत होगी। इसके अलावा, लचीले भुगतान विकल्पों की अनुमति देने से वे करदाता सक्षम होंगे जो आगे आकर अपने गैर-अनुपालन को हल करना चाहते हैं लेकिन कार्यक्रम में भाग लेने और समग्र कर अनुपालन को बढ़ाने के लिए पूर्ण भुगतान करने में असमर्थ हैं। इसलिए, मैं इन सिफारिशों को नहीं छोड़ रहा हूँ। मैं आईआरएस से पूर्ण-भुगतान आवश्यकता पर पुनर्विचार करने और प्रतिभागियों को अपील के अधिकार की अनुमति देने की वकालत करना जारी रखूंगा, जिससे हॉब्सन की पसंद खत्म हो जाएगी।

निष्कर्ष

मैं आईआरएस की सराहना करता हूं कि उसने मेरी सिफारिशों पर सहमति जताते हुए स्वेच्छाचारिता चेकबॉक्स को खत्म कर दिया और वीडीपी के माध्यम से एकत्र की गई राशियों के बारे में डेटा एकत्र किया। यह करदाताओं और कार्यक्रम के लिए अच्छी खबर है। हालांकि, वीडीपी की समीक्षा करने के लिए आईआरएस की इच्छा आशाजनक है, लेकिन इसकी समीक्षा में दंड संरचना, अपील के अवसर और भुगतान लचीलेपन सहित कार्यक्रम के कुछ प्रमुख घटकों पर विचार करने से इनकार करने से चिंता पैदा होती है कि समीक्षा कितनी "व्यापक" होगी। यदि उचित रूप से संरचित और निष्पादित किया जाता है, तो वीडीपी संभावित रूप से गैर-अनुपालन करने वाले करदाताओं की एक महत्वपूर्ण संख्या को आकर्षित कर सकता है और उन्हें सिस्टम में लाने के लिए एक प्रभावी तंत्र हो सकता है। मैं आईआरएस को वीडीपी के सभी पहलुओं को देखने के लिए प्रोत्साहित करता हूं ताकि यह एक अधिक निष्पक्ष और अधिक प्रभावी कार्यक्रम तैयार कर सके और उन करदाताओं को अनुपालन में ला सके।