क्या आप जानते हैं कि आईआरएस के पास करदाता को अर्जित आय कर क्रेडिट (ईआईटीसी), बाल कर क्रेडिट (सीटीसी), अमेरिकी अवसर कर क्रेडिट (एओटीसी) और अन्य आश्रितों के लिए क्रेडिट (ओडीसी) का दावा करने से दो साल के लिए प्रतिबंधित करने का अधिकार है, अगर आईआरएस यह निर्धारित करता है कि करदाता ने “नियमों और विनियमों की लापरवाही या जानबूझकर अवहेलना के कारण” अनुचित तरीके से क्रेडिट का दावा किया है? अगर क्रेडिट का दावा धोखाधड़ी से किया गया था, तो प्रतिबंध दस साल तक चल सकता है। आईआरएस यह निर्धारित करता है कि करदाता के कर रिटर्न के ऑडिट के हिस्से के रूप में प्रतिबंध का प्रस्ताव करना है या नहीं। प्रतिबंध लगाने के लिए आंतरिक राजस्व मैनुअल (आईआरएम) प्रक्रियाओं में शामिल हैं IRM 4.19.14.7.1, (12-11-2019), 2/10 वर्ष का प्रतिबंध – परीक्षा तकनीशियनों (CET) के लिए पत्राचार दिशानिर्देश.

दावा किए गए क्रेडिट का समर्थन करने के लिए करदाताओं को क्या जानना आवश्यक है

इन रिफंडेबल क्रेडिट का दावा करने के नियम समान हैं - लेकिन एक जैसे नहीं हैं - और नियमों की जटिलता के कारण करदाता गलत तरीके से क्रेडिट का दावा कर देते हैं। यहाँ कुछ नियम दिए गए हैं:

• स्वीकार्य ईआईटीसी और सीटीसी करदाता की अर्जित आय या "संशोधित समायोजित सकल आय" और घर में "योग्य बच्चों" की संख्या का एक कार्य है।
• "योग्य बच्चा" वह व्यक्ति है जो अन्य बातों के अलावा, आयु संबंधी आवश्यकताओं को पूरा करता है, करदाता के साथ निर्दिष्ट संबंध रखता है, तथा वर्ष के आधे से अधिक समय तक करदाता के साथ उसका मुख्य निवास एक ही रहता है।
• ईआईटीसी और सीटीसी की आयु आवश्यकताएं अलग-अलग हैं, और विकलांग आश्रित (आयु की परवाह किए बिना) ईआईटीसी के लिए अर्हक बच्चे की परिभाषा को पूरा कर सकते हैं, लेकिन सीटीसी के लिए नहीं।
• स्वीकार्य AOTC की राशि:
  • "संशोधित समायोजित सकल आय" (सीटीसी की तरह) का एक कार्य है; तथा
  • केवल आंशिक रूप से वापसी योग्य है (सीटीसी की तरह लेकिन ईआईटीसी के विपरीत)।
• ओ.डी.सी. कुछ ऐसे “आश्रितों” के लिए उपलब्ध है जो सी.टी.सी. के लिए दावा करने के पात्र नहीं हैं।

समझे? आईआरएस के पास कई हैं  प्रकाशनों, वेब पृष्ठ, उपकरण, तथा जाँच सूची करदाताओं को इससे निपटने में मदद करने के लिए। हम जानते हैं कि जब करदाता अपने योग्य बच्चों के अलावा अन्य बच्चों के संबंध में गलती से EITC का दावा करते हैं, तो सबसे आम गलती यह होती है कि निवास की आवश्यकता पूरी नहीं होती है। (नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट में चर्चा देखें 2018 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट अधिक जानकारी के लिए देखें) आईआरएस के पास एक सूची करदाताओं द्वारा प्रस्तुत किए जाने वाले दस्तावेजों की सूची, यदि उनका ऑडिट किया जाता है, तो वे निवास को प्रमाणित करने के लिए प्रस्तुत कर सकते हैं। करदाताओं को निवास के लिए आवश्यक सहायता से खुद को परिचित करना चाहिए।

यदि आईआरएस किसी करदाता के 2020 रिटर्न का ऑडिट करता है और प्रतिबंध लगाता है तो क्या होगा?

यदि कोई करदाता 2020 रिटर्न पर EITC, CTC, AOTC या ODC का दावा करता है, तो इनमें से एक या अधिक क्रेडिट को ऑडिट में अस्वीकृत कर दिया जाता है, और IRS प्रतिबंध का प्रस्ताव करता है, IRM के अनुसार IRS को यह करना आवश्यक है:

• बताएं कि वह फॉर्म 886-ए, आइटमों का स्पष्टीकरण, पर प्रतिबंध क्यों लगा रहा है, जो करदाता को भेजी जाने वाली ऑडिट रिपोर्ट की एक अनुसूची या प्रदर्श है;
• प्रतिबंध लगाने से पहले करदाता से बात करें, यदि यह पहली बार है कि आईआरएस अस्वीकृत क्रेडिट के संबंध में करदाता का ऑडिट कर रहा है, और करदाता ने ऑडिट का जवाब दिया है; तथा
• अपने पत्राचार परीक्षा स्वचालन सहायता (सीईएएस) डेटाबेस पर प्रतिबंध के लिए प्रबंधकीय अनुमोदन दर्ज करें।

करदाताओं के पास चार विकल्प हैं:

1. सहमत होना: करदाता प्रस्तावित अतिरिक्त मूल्यांकन और प्रतिबंध से सहमत हो सकता है।
2. असहमत: यदि कोई करदाता सहमत नहीं होता है और आईआरएस स्वतंत्र अपील कार्यालय के साथ बैठक नहीं चाहता है (या अपील बैठक में सफल नहीं होता है), तो आईआरएस कमी का एक वैधानिक नोटिस जारी करेगा।
3. कर न्यायालयकमी की वैधानिक सूचना प्राप्त होने पर, करदाता अतिरिक्त कर लगाने के आईआरएस के निर्धारण की समीक्षा की मांग कर सकता है। कर संयुक्त राज्य अमेरिका के कर न्यायालय में। हालाँकि, यह स्पष्ट नहीं है कि कर न्यायालय के पास यह विचार करने का अधिकार क्षेत्र है या नहीं कि प्रतिबंध उचित तरीके से लगाया गया था। मैंने सिफारिश की कि कांग्रेस कर न्यायालय के प्रतिबंध मामलों में अधिकार क्षेत्र को स्पष्ट करे 2020 और 2021 राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता की कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट पर्पल बुक्स।
4. लेखापरीक्षा पुनर्विचार: प्रतिबंध लगाए जाने के बाद, आईआरएस नोटिस सीपी 79ए भेजता है, हमने आपके टैक्स रिटर्न पर दावा किए गए एक या अधिक क्रेडिट को अस्वीकार कर दिया है और दो साल का प्रतिबंध लगाया है, जिसमें कहा गया है कि उसने रिटर्न पर दावा किए गए एक या अधिक क्रेडिट को अस्वीकार कर दिया है और दो साल का प्रतिबंध लगाया है। इसके बाद करदाता आईआरएस से ऑडिट निष्कर्षों पर ऑडिट पुनर्विचार के लिए कह सकता है। (देखें आईआरएम 4.13.3.17, ऑडिट पुनर्विचार EITC 2/10 वर्ष प्रतिबंध, उन प्रक्रियाओं के लिए।) एक सामान्य ऑडिट पुनर्विचार में, करदाता का मानना ​​है कि ऑडिट के परिणामस्वरूप कर देयता में अनुचित वृद्धि हुई है और वह IRS से ऑडिट निष्कर्षों का पुनर्मूल्यांकन करने का अनुरोध करता है। ऑडिट पुनर्विचार एक अनौपचारिक प्रक्रिया है और करदाताओं के लिए एक अत्यधिक प्रभावी उपकरण है और इसे समस्या को हल करने के विकल्प के रूप में माना जाना चाहिए। ऑडिट पुनर्विचार का अनुरोध करने के लिए कोई विशिष्ट समय सीमा नहीं है, लेकिन रिफंड का अनुरोध करने के लिए समय सीमाएँ हैं।

क्या होगा यदि आईआरएस ने पिछले रिटर्न का ऑडिट किया और कर वर्ष 2020 के लिए अभी भी प्रतिबंध लागू कर दिया?

यदि IRS ने 2020 से पहले के कर वर्ष के लिए करदाता द्वारा दाखिल रिटर्न का ऑडिट किया और प्रतिबंध लगाया, और करदाता ने 2020 के रिटर्न पर प्रतिबंधित क्रेडिट का दावा किया, तो IRS अपने गणितीय त्रुटि प्राधिकरण का उपयोग करके अतिरिक्त कर का संक्षेप में आकलन करेगा (जिसमें देय रिफ़ंड को कम करना शामिल है) जो क्रेडिट को अस्वीकार करने से उत्पन्न होता है। यदि कोई करदाता कर में कमी का अनुरोध करके 60 दिनों के भीतर गणितीय त्रुटि नोटिस का जवाब देता है, तो IRS सारांश समायोजन को उलट देगा और कमी का नोटिस जारी करेगा। कमी का यह नोटिस, प्रतिबंध लगाने के समय IRS द्वारा जारी किए गए कमी के नोटिस की तरह, "नियमों या विनियमों की लापरवाही या अवहेलना" के कारण सटीकता से संबंधित जुर्माना भी लगा सकता है। फिर करदाता के पास उस वर्ष के लिए कर के पुनर्निर्धारण के लिए कर न्यायालय में याचिका दायर करने का विकल्प होता है, लेकिन यह तय करने के लिए कर न्यायालय का अधिकार क्षेत्र कि प्रतिबंध लगाया जाना चाहिए था या नहीं, अस्पष्ट है। यदि करदाता 2020 के मूल्यांकन के ऑडिट पुनर्विचार का अनुरोध करता है, तो IRS इस बात पर विचार करेगा कि क्या प्रतिबंध 2019 में उचित रूप से लगाया गया था।

क्या आईआरएस प्रतिबन्ध लगाते समय हमेशा अपनी प्रक्रियाओं का पालन करता है?

में 2019 कांग्रेस अनुसंधान अध्ययन को वार्षिक रिपोर्ट, हमने 2016 के कर रिटर्न के ऑडिट के परिणामस्वरूप करदाताओं पर लगाए गए दो साल के EITC प्रतिबंधों की विशेषताओं का वर्णन किया (3,831 करदाताओं को इन प्रतिबंधों के अधीन किया गया था)। एक निष्कर्ष यह था कि 19 प्रतिशत मामलों में, करदाता ने ऑडिट में भाग नहीं लिया था, या करदाता को भेजा गया मेल अप्राप्ति योग्य के रूप में वापस आ गया था। क्योंकि प्रतिबंध लगाने के लिए IRS को पहले करदाता की मनःस्थिति का पता लगाना आवश्यक है, इसलिए यह असंभव लगता है, जहां करदाता के साथ कोई संपर्क नहीं था, कि IRS सटीक रूप से यह निर्धारित कर सकता है कि गलत दावा "नियमों और विनियमों की लापरवाही या जानबूझकर अवहेलना" के कारण है। फिर हमने 3,831 करदाताओं के प्रतिनिधि नमूने पर विचार किया (जिसका अर्थ है कि हमारे निष्कर्षों को जनसंख्या पर प्रक्षेपित किया जा सकता है)

• 54 प्रतिशत मामलों में, प्रतिबंधों के लिए आवश्यक प्रबंधकीय अनुमोदन का अभाव था;
• 84 प्रतिशत मामलों में, संलग्न फॉर्म 886-ए में यह स्पष्ट नहीं किया गया कि प्रतिबंध क्यों लगाया गया; तथा
• 61 प्रतिशत मामलों में, आईआरएस ने प्रतिबंध लगाने से पहले, जैसा कि आईआरएम द्वारा अपेक्षित है, पहली बार ऑडिट किए जा रहे नमूने में शामिल करदाताओं से बात नहीं की।

हमने यह भी पाया कि करदाताओं ने शायद ही कभी ऑडिट पुनर्विचार की मांग की हो। हालांकि, पुनर्विचार की मांग करने वाले लगभग एक तिहाई करदाताओं के लिए, उनके लगातार प्रयास के परिणामस्वरूप प्रतिबंधित क्रेडिट को पूर्ण या आंशिक रूप से अनुमति दी गई। फिर भी, आईआरएस ने करदाता खाते से प्रतिबंध को लगभग कभी नहीं हटाया, तब भी जब प्रतिबंधित क्रेडिट को पूरी तरह से अनुमति दी गई थी। इसलिए भले ही करदाताओं को इस रास्ते का उपयोग करके संभावित रूप से राहत मिल जाए, लेकिन उन्हें यह सुनिश्चित करने के लिए अनुवर्ती कार्रवाई करनी चाहिए कि यदि दावा किए गए क्रेडिट की अनुमति दी जाती है तो प्रतिबंध हटा दिया जाता है।

अनुशंसाएँ

मैं आईआरएस से आग्रह करता हूं कि यह सुनिश्चित किया जाए कि दो वर्ष का प्रतिबंध केवल तभी लगाया जाए जब वैधानिक आवश्यकताएं पूरी कर ली गई हों। अर्थात., यह निर्धारित करने के बाद कि करदाता ने नियमों और विनियमों की लापरवाही से या जानबूझकर अवहेलना के कारण क्रेडिट का दावा किया है। मैं आईआरएस से यह सुनिश्चित करने का भी आग्रह करता हूं कि प्रतिबंध आईआरएम प्रक्रियाओं के अनुसार लगातार लगाए जाते हैं, जैसे प्रतिबंध लगाने से पहले प्रबंधकीय अनुमोदन प्राप्त करना और पर्याप्त रूप से यह बताना कि प्रतिबंध क्यों लगाया जा रहा है। आईआरएम प्रक्रियाओं में आईआरएस को प्रतिबंध लगाने से पहले हर मामले में करदाता से बात करने की आवश्यकता होनी चाहिए और आईआरएस को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि इस आवश्यकता का पालन किया जाए (पहली बार के ऑडिट में भी करदाता से बात न करने की मौजूदा प्रथा के विपरीत, भले ही आईआरएम इसकी आवश्यकता रखता हो)। इसके अलावा, मैं अनुशंसा करता हूं कि आईआरएस उच्च वापसी योग्य क्रेडिट ऑडिट दरों वाले समुदायों तक पहुंचना जारी रखे ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि करदाता और कर व्यवसायी इन क्रेडिट से जुड़े कई गुना नियमों से अवगत हों