करदाता अधिकारों का बिल
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प्रकाशित:   | अंतिम अपडेट: 23 मई, 2024

विदेशी सूचना दंड: करदाताओं को मूल्यांकन से पहले उनके अधिकार प्रदान करें

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अंतर्राष्ट्रीय सूचना वापसी दंड के बारे में अक्सर यह सोचा जाता है कि यह मुख्य रूप से अमीर लोगों या बहुराष्ट्रीय निगमों को प्रभावित करता है जिनके पास विदेशों में महत्वपूर्ण संपत्ति है। यह सच नहीं है। करदाता - जिनमें से कई निम्न और मध्यम आय वाले व्यक्ति, छोटे और मध्यम आकार के व्यवसाय के मालिक और अप्रवासी हैं - अस्पष्ट और जटिल विदेशी सूचना रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को पूरा करने में विफल रहने पर, स्वैच्छिक रूप से अनुपालन करने पर भी, महत्वपूर्ण और संभावित रूप से जीवन बदलने वाले दंड का सामना करते हैं।

जैसा कि मैंने चर्चा की है पिछले ब्लॉग और मेरे कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट, ये दंड निम्न- और मध्यम-आय वाले व्यक्तियों और छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों को अत्यधिक प्रभावित करते हैं जो स्वेच्छा से आगे आते हैंउदाहरण के लिए, IRS निम्न और मध्यम आय वाले करदाताओं (जो 71 डॉलर से कम आय की रिपोर्ट करते हैं) के खिलाफ व्यक्तिगत IRC § 6038 दंड का 400,000 प्रतिशत का आकलन करता है। इसी तरह, यह छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के खिलाफ व्यवस्थित व्यवसाय IRC §§ 83 और 6038A दंड का 6038 प्रतिशत आकलन करता है। ये दंड बहुत बड़े हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, विदेशी उपहार के संदर्भ में, 2018-2021 के लिए औसत जुर्माना उन करदाताओं के लिए $235,000 से अधिक था, जिन्होंने $400,000 या उससे कम आय की रिपोर्ट की थी। इनमें से कई दंड किसी भी अंतर्निहित कर योग्य आय या देयता से संबंधित नहीं हैं।

न्यायालय इस बात पर मुकदमा चलाना जारी रखते हैं कि क्या आईआरसी धारा 6038(बी) आईआरएस को विदेशी सूचना दंड का आकलन करने का अधिकार देती है और क्या वह करदाताओं के खिलाफ प्रशासनिक वसूली कार्रवाई कर सकती है। इन मुद्दों को अंतिम रूप से हल करने में समय लगेगा। (देखें फरही बनाम कमिश्नर (कर न्यायालय की राय और डीसी सर्किट कोर्ट ऑफ अपील्स की राय) और मुखी बनाम कमिश्नर).

आईआरएस और कांग्रेस को अब इन अंतरराष्ट्रीय सूचना रिटर्न के साथ करदाताओं द्वारा अनुभव की जाने वाली अनुचित, कठोर दंड व्यवस्था को ठीक करने के लिए कार्य करना चाहिए। मैं आईआरएस और कांग्रेस से इन दंडों को निष्पक्ष तरीके से लागू करने की वकालत करना जारी रखता हूं, ताकि दंड के आकलन से पहले करदाताओं को उनके अधिकार प्रदान किए जा सकें।

समस्या क्या है?

अमेरिकी व्यक्ति जो विदेश से धन प्राप्त करते हैं या जिनके विदेशी वित्तीय हित या सीमा पार गतिविधियाँ हैं, वे संभावित रूप से अमेरिकी रिपोर्टिंग आवश्यकताओं की एक श्रृंखला के अधीन हैं। लेकिन ये करदाता आमतौर पर नहीं जानते कि वे अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के अधीन हैं और यदि वे जानते हैं, तो उनके पास प्रक्रिया को नेविगेट करने में मदद करने के लिए कर पेशेवरों को नियुक्त करने के लिए संसाधन नहीं हैं। आम तौर पर, अपने दाखिल दायित्व के बारे में जानने के बाद, वे स्वेच्छा से गुम सूचना रिटर्न दाखिल करते हैं - भले ही देर से - केवल उनके अनुपालन को कठोर दंड के साथ पुरस्कृत किया जाता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि IRS ने इनमें से कई दंडों का व्यवस्थित रूप से आकलन करने का निर्णय लिया है, जिसका अर्थ है कि इसका कंप्यूटर सिस्टम IRS कर्मियों की किसी भी समीक्षा या कार्रवाई के बिना देर से अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिपोर्टिंग रिटर्न प्राप्त होने पर स्वचालित रूप से दंड का आकलन करता है।

मामले को और भी बदतर बनाने के लिए, हालांकि आईआरएस इन दंडों को माफ कर सकता है यदि करदाता दिखाते हैं कि उनके पास दाखिल न करने का उचित कारण था, यह अक्सर अंतरराष्ट्रीय सूचना रिपोर्टिंग दंड के लिए उचित कारण राहत के अनुरोधों पर तुरंत विचार नहीं करता है। इसके अलावा, आईआरएस करदाताओं को बता सकता है कि वे राहत के लिए अनुरोध प्रस्तुत कर सकते हैं, लेकिन फिर यह उन पर विचार नहीं करता है और करदाताओं पर जुर्माना लगाता है। इसका परिणाम यह होता है कि करदाताओं को प्रक्रिया में बाद में किसी भी बचाव को फिर से प्रस्तुत करना पड़ता है।

आईआरएस का लापरवाह रवैया करदाताओं के लिए अनुचित है और हमारी कर प्रणाली के लिए अक्षम है। जब करदाता स्वेच्छा से आगे आकर अपना रिटर्न देर से दाखिल करते हैं, तो व्यवस्थित रूप से दंड का आकलन करके, आईआरएस स्वैच्छिक अनुपालन को हतोत्साहित करता है। जब करदाताओं को पता हो कि स्वेच्छा से कर दाखिल करने पर भारी जुर्माना लगेगा, जिसे चुनौती देना कठिन और महंगा होगा, कितने करदाता रिटर्न दाखिल न करने का निर्णय लेते हैं और आशा करते हैं कि आईआरएस उन्हें नहीं ढूंढ पाएगा? 

मौजूदा प्रक्रिया की अक्षमता स्पष्ट है क्योंकि आईआरएस अंततः इनमें से कई दंडों को कम कर देता है, अक्सर इसलिए क्योंकि एजेंसी यह निर्धारित करती है कि उचित कारण राहत देना उचित है। छूट के आँकड़े चौंका देने वाले हैं। 2023 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट, TAS ने पाया कि सबसे अधिक बार आंके गए अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न दंड (IRC §§ 6038 और 6038A) के लिए, 2018-2021 के दौरान औसतन, दंड की संख्या के अनुसार मापी गई छूट का प्रतिशत 74 प्रतिशत था और डॉलर मूल्य के अनुसार 84 प्रतिशत था। ये उच्च छूट दरें दर्शाती हैं कि इन दंडों के अधिक मूल्यांकन के कारण त्रुटिपूर्ण IRS नीतियाँ हैं। करदाता और IRS उन दंडों को संबोधित करने में महत्वपूर्ण समय, ऊर्जा और धन खर्च करते हैं, जिनका IRS को पहले स्थान पर मूल्यांकन नहीं करना चाहिए था।

हालाँकि IRS बहुत सारे जुर्माने कम करता है, फिर भी करदाताओं को उनसे लड़ने में बहुत ज़्यादा वित्तीय लागत और भावनात्मक नुकसान का सामना करना पड़ता है। कल्पना कीजिए कि जब आप मानते हैं कि आपके उचित कारण कथन ने यह स्थापित करने के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान की है कि IRS को जुर्माना नहीं लगाना चाहिए, तो IRS से भुगतान की मांग करने वाले संग्रह नोटिस को खोलने से होने वाले तनाव की कल्पना करें। कल्पना कीजिए कि यह जानने पर निराशा होगी कि IRS ने आपका उचित कारण पत्र पढ़ा ही नहीं है, और आप यह सोचकर असमंजस में हैं कि क्या यह राहत देगा। और अगर आप विदेश में रहते हैं, तो प्रशासनिक प्रक्रियाओं और शायद अदालत में भी इन दंडों पर विवाद करने से पैदा होने वाली चुनौतियों की कल्पना करें, जबकि आप ऐसे देश में रहते हैं जो हज़ारों मील दूर हो सकता है, एक अलग समय क्षेत्र में हो सकता है, और ऐसी भाषा बोल सकता है जो आपकी अपनी नहीं हो सकती है।

दुख की बात है कि यह प्रक्रिया बोझिल और कठिन है, और न्यायालय में अपने अधिकारों का दावा करना महंगा हो सकता है। आईआरसी आईआरएस को कमी का वैधानिक नोटिस (जिसे आमतौर पर टैक्स कोर्ट के लिए टिकट के रूप में संदर्भित किया जाता है) जारी करने की अनुमति नहीं देता है, जो इन दंडों के मूल्यांकन को चुनौती देने के लिए एक पूर्व भुगतान मार्ग प्रदान करता है। इसका मतलब यह है कि करदाता आम तौर पर दंड की योग्यता को केवल अमेरिकी जिला न्यायालय या अमेरिकी संघीय दावों के न्यायालय में दंड का पूरा भुगतान करने के बाद ही चुनौती दे सकते हैं। इन न्यायालयों में मुकदमा दायर करने की लागत और बोझ हैं, और यह देखते हुए कि ये दंड काफी हद तक बढ़ सकते हैं, पूर्ण भुगतान की आवश्यकता कई करदाताओं के लिए न्यायिक समीक्षा को पहुंच से बाहर कर देती है, सीधे तौर पर नुकसान पहुंचाता है करदाता का आईआरएस की स्थिति को चुनौती देने और सुनवाई का अधिकारकरदाताओं को आईआरएस के निर्धारण की स्वतंत्र न्यायिक समीक्षा प्राप्त करने का अवसर दिए बिना, देय कर के अनुपात से अधिक जुर्माना पूरी तरह से अदा करने के लिए कहना अनुचित है।

करदाता आम तौर पर संग्रह देय प्रक्रिया (सीडीपी) प्रक्रियाओं के माध्यम से मूल्यांकन के बाद इन दंडों की पूर्व भुगतान समीक्षा प्राप्त नहीं कर सकते हैं। करदाताओं को स्वतंत्र अपील कार्यालय (अपील) के साथ सीडीपी सुनवाई का अनुरोध करने का अधिकार है जब आईआरएस संघीय कर ग्रहणाधिकार की सूचना दाखिल करता है या लेवी का प्रस्ताव करता है, और यदि वे निर्धारण से असहमत हैं तो वे कर न्यायालय में अपील के निर्धारण की न्यायिक समीक्षा का अनुरोध कर सकते हैं। कर न्यायालय के पास मूल्यांकन की वैधता निर्धारित करने का अधिकार है (यानी, यदि आईआरएस ने जुर्माना का सही आकलन करने के लिए प्रशासनिक और कानूनी आवश्यकताओं का पालन किया है)। हालांकि, करदाता सीडीपी सुनवाई में या टैक्स कोर्ट में अंतर्निहित देयता के अस्तित्व या राशि को चुनौती नहीं दे सकते हैं यदि उनके पास देयता को विवादित करने का पूर्व अवसर था। आईआरएस और अदालतें इसे प्रतिबंधात्मक रूप से व्याख्या करती हैं और यह स्थिति लेती हैं कि अंतर्निहित देयता को विवादित करने का "पूर्व अवसर" देयता के आकलन से पहले या बाद में अपील सम्मेलन का अनुरोध करने के लिए एक निमंत्रण है (चाहे स्वीकार किया जाए या नहीं), भले ही करदाता को देयता की टैक्स कोर्ट समीक्षा के लिए कोई पूर्व अवसर न मिला हो और भले ही कोई बाद की टैक्स कोर्ट समीक्षा उपलब्ध न हो। पूर्व अवसर निषेध आम तौर पर करदाताओं को सीडीपी कार्यवाही में और टैक्स कोर्ट के समक्ष जुर्माने की योग्यता को चुनौती देने की क्षमता को समाप्त कर देता है।

उपाय क्या है?

अच्छी खबर यह है कि आईआरएस के पास इस समस्या को हल करने का एक स्पष्ट और सरल तरीका है। आईआरएस को अब इन दंडों का व्यवस्थित मूल्यांकन बंद करना होगा। इसे करदाताओं को उनके अधिकार प्रदान करने चाहिए कि उनकी बात सुनी जाए और जुर्माना लगाने से पहले उन्हें देय राशि से अधिक भुगतान न करना पड़े, जिसमें मूल्यांकन से पहले किसी भी उचित कारण राहत अनुरोध की समीक्षा शामिल होनी चाहिए। जब ​​से आईआरएस ने इन अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न दंडों का व्यवस्थित रूप से मूल्यांकन करना शुरू किया है, इसने बहुत से करदाताओं को नुकसान पहुंचाया है। यदि आईआरएस कर प्रशासन में परिवर्तनकारी होने के अपने घोषित इरादे को पूरा करना चाहता है, तो यह सरल परिवर्तन करदाताओं के लिए बहुत जरूरी राहत प्रदान करेगा, स्वैच्छिक अनुपालन को प्रोत्साहित करेगा, और नियमों के अनुरूप होगा। करदाता अधिकारों का बिल.

इसके अतिरिक्त, मैं अनुशंसा करना जारी रखें कांग्रेस संशोधन करे आईआरसी § 6212 करदाताओं को अमेरिकी कर न्यायालय में अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न दंड के आकलन को चुनौती देने की क्षमता प्रदान करना। कांग्रेस द्वारा कर विशेषज्ञों के न्यायालय के रूप में बनाया गया, कर न्यायालय आम तौर पर निम्न- और मध्यम-आय वाले करदाताओं और छोटे व्यवसायों के लिए न्यायालय में अपना दिन पाने के लिए सबसे कम खर्चीला और सबसे अच्छा मंच है। अपने न्यायाधीशों की कर विशेषज्ञता के कारण, कर न्यायालय अक्सर अन्य न्यायालयों की तुलना में कर विवादों पर विचार करने के लिए बेहतर ढंग से सुसज्जित होता है। यह गैर-प्रतिनिधित्व वाले करदाताओं के लिए भी अधिक सुलभ है क्योंकि यह सरलीकृत, कम औपचारिक प्रक्रियाएं प्रदान करता है, विशेष रूप से उन विवादों के लिए जो $50,000 से अधिक नहीं हैं। स्वयं का प्रतिनिधित्व करने वाले कम आय वाले करदाताओं को आम तौर पर कम आय करदाता क्लिनिक से मुफ्त कानूनी सहायता का विकल्प दिया जाता है या नि: स्वार्थ प्रतिनिधि।

निष्कर्ष

कांग्रेस ने अंतर्राष्ट्रीय सूचना वापसी दंड व्यवस्था की स्थापना मुख्य रूप से कर चोरी से निपटने और अमेरिकी करदाताओं को विदेश में आय और संपत्ति छिपाने से हतोत्साहित करने के लिए की थी। ये सार्थक और महत्वपूर्ण नीतिगत लक्ष्य हैं, और आईआरएस को इन दंडों का आकलन और संग्रह करना जारी रखना चाहिए जब उपयुक्त हो.

हालांकि, आईआरएस की मौजूदा प्रक्रिया टूटी हुई है। करदाताओं को शिक्षित करने और सहायता के माध्यम से कर अनुपालन को बढ़ावा देने के बजाय, आईआरएस ने अपनी प्रशासनिक ताकत को लचीला बनाने और अच्छे-भले करदाताओं और बुरे लोगों दोनों पर प्रवर्तन हथौड़ा चलाने का विकल्प चुना है। आईआरएस के दृष्टिकोण के परिणामस्वरूप, करदाता - जिनमें से कई निम्न- और मध्यम-आय वाले व्यक्ति, छोटे और मध्यम आकार के व्यवसाय और अप्रवासी हैं - अस्पष्ट और जटिल आवश्यकताओं को पूरा करने में विफलता के लिए भारी दंड का सामना करते हैं। इसके अतिरिक्त, करदाताओं की पूर्व-मूल्यांकन के आधार पर न्यायिक समीक्षा प्राप्त करने में असमर्थता और करदाताओं द्वारा आम तौर पर मूल्यांकन के बाद न्यायिक समीक्षा प्राप्त करने के लिए दंड का पूरा भुगतान करने की आवश्यकता प्रभावी रूप से अधिकांश करदाताओं को न्यायिक समीक्षा के अधिकार से वंचित करती है, जिससे करदाताओं के अधिकारों का हनन होता है। आईआरएस की स्थिति को चुनौती देने और सुनवाई का अधिकार.

इस ब्लॉग में उल्लिखित सरल कार्यवाही करके, आईआरएस और कांग्रेस अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न दंड प्रक्रिया में सार्थक सुधार कर सकते हैं, जिससे कर प्रशासन में सुधार होगा और दंड व्यवस्था के पीछे महत्वपूर्ण नीतिगत लक्ष्यों को कमजोर किए बिना करदाता अधिकारों की रक्षा होगी।

जब आप यह ब्लॉग पढ़ रहे हैं, तब अंतर्राष्ट्रीय सूचना वापसी दंड प्रक्रिया करदाताओं को वास्तविक नुकसान पहुंचा रही है, और यह एक गंभीर समस्या है, जिसके लिए शीघ्र समाधान की आवश्यकता है। करदाताओं को इस मामले को सुलझाने के लिए अदालतों का इंतजार नहीं करना चाहिए। करदाताओं को और अधिक नुकसान से बचाने के लिए आईआरएस और कांग्रेस को अभी कार्रवाई करने की आवश्यकता है।

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इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।

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