कांग्रेस को दी जाने वाली नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट की वार्षिक रिपोर्ट का एक घटक जिस पर उतना ध्यान नहीं दिया जाता जितना दिया जाना चाहिए, वह है हमारे द्वारा किए जाने वाले शोध अध्ययन और प्रस्तुतियाँ। उनके महत्व को बढ़ा-चढ़ाकर बताना मुश्किल है। चूंकि आईआरएस करदाताओं के अनुभव को बदलना और समस्याओं को ठीक करना चाहता है, इसलिए अच्छी तरह से डिज़ाइन किया गया शोध जो समस्याओं को पहचानता है और समाधान तलाशता है, ज़रूरी है।

आज हम प्रकाशित कर रहे हैं शोध मात्रा हमारी रिपोर्ट का यह भाग। इसमें दो पूर्ण किए गए शोध अध्ययन और तीसरे अध्ययन के लिए डिज़ाइन का विवरण शामिल है जिसे हम आने वाले महीनों में पूरा करेंगे।

• ऑनलाइन खातेकरदाता और कर पेशेवर नियमित रूप से आईआरएस ऑनलाइन सेवाओं की आलोचना करते हैं, क्योंकि वे अपर्याप्त हैं, लेकिन एक ऑनलाइन खाते में वास्तव में क्या होना चाहिए? हमने कई राज्य और विदेशी कर एजेंसियों द्वारा पेश किए गए ऑनलाइन खातों की समीक्षा की है, ताकि यह पता चल सके कि वे क्या प्रदान करते हैं, और हमने करदाताओं से बात करके उनसे खाता सुविधाओं के बारे में उनकी प्राथमिकताएँ और मौजूदा आईआरएस खाते के बारे में उनकी राय पूछी है।
• वापसी योग्य ऋण पात्रता पर दो वर्ष का प्रतिबंधकर संहिता उन करदाताओं पर कठोर जुर्माना लगाती है जो गलत तरीके से महत्वपूर्ण वापसी योग्य क्रेडिट का दावा करते हैं, अगर आईआरएस यह निर्धारित करता है कि करदाताओं ने नियमों और विनियमों की लापरवाही या जानबूझकर अनदेखी के कारण क्रेडिट का दावा किया है। ये करदाता अगले दो वर्षों में क्रेडिट प्राप्त नहीं कर सकते हैं, भले ही वे अन्यथा सभी पात्रता आवश्यकताओं को पूरा करते हों। इस दंड की कठोरता को देखते हुए, आईआरएस ने यह सुनिश्चित करने के लिए आंतरिक प्रक्रियाएँ स्थापित की हैं कि जुर्माना केवल उचित मामलों में ही लगाया जाए। हमने सुना है कि आईआरएस हमेशा इन प्रक्रियाओं का पालन नहीं करता है, इसलिए हमने इस पर करीब से नज़र डाली।
• पात्र करदाताओं को रिफंड प्राप्त करने में विफलता, जहां उनके रिटर्न को गलती से पहचान की चोरी के लिए चिह्नित किया गया था. प्रत्येक वर्ष, आईआरएस फिल्टर कई मिलियन रिटर्न को संभावित रूप से पहचान चोरों द्वारा जमा किए गए के रूप में चिह्नित करता है और पहचान सत्यापन लंबित होने तक संबंधित रिफंड को फ्रीज कर देता है। ऐतिहासिक रूप से, आधे से अधिक चिह्नित रिटर्न "गलत सकारात्मक" निकलते हैं - जिसका अर्थ है कि जिस व्यक्ति ने रिटर्न जमा किया वह सही करदाता था और दावा किए गए रिफंड का हकदार था। आईआरएस प्रक्रियाएं एजेंसी को करदाता को सूचित करने के लिए एक पत्र भेजने के लिए कहती हैं कि जब तक करदाता अपनी पहचान सत्यापित नहीं करता है, तब तक रिफंड का भुगतान नहीं किया जाएगा, लेकिन यदि करदाता जवाब नहीं देता है, तो आईआरएस कभी भी रिफंड का भुगतान नहीं करता है। अप्राप्त मेल की दर और आम तौर पर आईआरएस नोटिसों पर गैर-प्रतिक्रिया दर को देखते हुए, कितने करदाता इन नोटिसों का जवाब नहीं देते हैं और कभी भी वे रिफंड प्राप्त नहीं करते हैं जिनके वे हकदार हैं

नीचे इन महत्वपूर्ण शोध अध्ययनों का विस्तृत विवरण पढ़ें। संपूर्ण शोध अध्ययनों तक पहुँचें यहाँ उत्पन्न करें.

शोध अध्ययन 1: आईआरएस व्यक्तिगत ऑनलाइन खातों के बारे में करदाताओं की राय और अमेरिकी राज्य और विदेशी देश कर प्राधिकरणों द्वारा व्यवसायों और कर पेशेवरों को प्रदान किए जाने वाले ऑनलाइन खातों और वेब सेवाओं की समीक्षा

यह शोध रिपोर्ट 2022 में हमारे द्वारा प्रकाशित एक अध्ययन की निरंतरता है, जिसमें राज्य कर एजेंसियों और कुछ विदेशी कर एजेंसियों द्वारा पेश किए जाने वाले व्यक्तिगत ऑनलाइन खातों की विशेषताओं का विवरण दिया गया है। इस वर्ष की रिपोर्ट के पहले भाग में करदाताओं के साथ कई गहन साक्षात्कारों के निष्कर्षों पर चर्चा की गई है, जिसमें वे व्यक्तिगत IRS ऑनलाइन खाते में क्या सुविधाएँ देखना चाहेंगे, जिसमें अपेक्षित सुरक्षा प्रोटोकॉल और IRS ऑनलाइन खाते की वर्तमान सुविधाओं के बारे में उनकी राय शामिल है। रिपोर्ट के दूसरे भाग में राज्य कर एजेंसियों और कुछ विदेशी कर एजेंसियों द्वारा व्यवसायों के लिए पेश किए जाने वाले ऑनलाइन खाता सुविधाओं और कर पेशेवरों को उनके ग्राहकों की सहायता करने के लिए पेश की जाने वाली ऑनलाइन सुविधाओं पर चर्चा की गई है।

व्यवसायों के लिए ऑनलाइन खाता सुविधाओं के लिए, हमने पाया कि आईआरएस वेबसाइट केवल कुछ प्रकार के व्यावसायिक करदाताओं को सीमित सेवाएँ प्रदान करती है जबकि समीक्षा किए गए कई राज्य और देश कहीं अधिक सेवाएँ प्रदान करते हैं। हालाँकि ऑनलाइन खाते के बाहर अतिरिक्त सेवाएँ उपलब्ध हैं, हम निष्कर्ष निकालते हैं कि आईआरएस को करदाताओं के डेटा की सुरक्षा करते हुए और व्यवसाय के भीतर किसकी खाते तक पहुँच होगी, इस बारे में प्रोटोकॉल स्थापित करते हुए, व्यावसायिक ऑनलाइन खातों के लिए सेवाओं और पात्र आबादी का विस्तार करना चाहिए।

कर पेशेवरों के लिए ऑनलाइन खाता सुविधाओं के लिए, हमने पाया कि कई संस्थाएँ अपने ऑनलाइन खातों के माध्यम से कर पेशेवरों तक पहुँच प्रदान करती हैं, जिससे क्लाइंट रिकॉर्ड तक पहुँच और उनकी ओर से कार्य करने की क्षमता मिलती है। हालाँकि, ये पेशेवर आम तौर पर अपने ग्राहकों के रिटर्न के बारे में IRS के साथ ऑनलाइन इंटरफ़ेस नहीं कर सकते हैं जब तक कि उनके ग्राहक उनके ऑनलाइन खाते तक नहीं पहुँचते। यह कई कर पेशेवरों को अपने ग्राहकों को पर्याप्त सेवा प्रदान करने से रोकता है। आदर्श रूप से, एक टैक्स प्रो खाते और उचित प्राधिकरण के माध्यम से, कर पेशेवरों को एक पोर्टल के माध्यम से अपने ग्राहक की कर जानकारी तक पहुँचने की क्षमता होनी चाहिए। हमने पाया कि कुछ राज्य क्लाइंट को ऑनलाइन होने की आवश्यकता के बिना पावर ऑफ़ अटॉर्नी ऑनलाइन खाते तक पहुँच की अनुमति देते हैं।

आईआरएस दूसरों द्वारा प्रदान की जाने वाली डिजिटल सेवाओं की समीक्षा से सीखना जारी रख सकता है, तथा भविष्य में सुधार के लिए समान आधार, प्रेरणा और सबक पा सकता है।

शोध अध्ययन 2: अर्जित आय कर क्रेडिट, अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट और अमेरिकी अवसर कर क्रेडिट पर दो-वर्षीय प्रतिबंध का अध्ययन

टैक्स कोड आईआरएस को करदाताओं को कुछ वापसी योग्य क्रेडिट (अर्जित आयकर क्रेडिट (ईआईटीसी), अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट, और अमेरिकी अवसर कर क्रेडिट) का दावा करने से दो साल के लिए प्रतिबंधित करने के लिए अधिकृत करता है यदि यह निर्धारित करता है कि करदाता ने नियमों और विनियमों के लापरवाह या जानबूझकर अवहेलना के कारण क्रेडिट का दावा किया है। उन मामलों के प्रतिनिधि नमूने की समीक्षा जिसमें आईआरएस ने वित्तीय वर्ष (एफवाई) 2022 में या वित्त वर्ष 2023 के पहले आठ महीनों के दौरान बंद किए गए ऑडिट के परिणामस्वरूप प्रतिबंध लगाए, यह दर्शाता है कि आईआरएस ने अक्सर अपनी प्रक्रियाओं का पालन नहीं किया। अनुचित तरीके से लगाए गए प्रतिबंधों ने करदाताओं को महत्वपूर्ण कर लाभ से वंचित कर दिया यदि वे अन्यथा आगामी दो वर्षों में क्रेडिट के लिए पात्र थे। विशेष रूप से ईआईटीसी के मामले में, यह अध्ययन पूर्ववर्ती शोध परियोजनाओं का अनुसरण करता है तथा दो वर्ष का प्रतिबंध लगाते समय आईआरएस द्वारा अपनी प्रक्रियाओं के पालन पर पुनर्विचार करता है।

शोध अध्ययन 3: संभावित रूप से वैध करदाताओं का अध्ययन, जिन्हें कर वर्ष 2020 का रिफंड नहीं मिला क्योंकि उन्होंने आईआरएस पत्र का जवाब नहीं दिया जिसमें उनसे उनकी पहचान सत्यापित करने का अनुरोध किया गया था

इस अध्ययन का प्राथमिक उद्देश्य यह निर्धारित करना है कि क्या वैध करदाताओं को वह रिफंड नहीं मिल रहा है जिसके वे हकदार हैं, क्योंकि आईआरएस धोखाधड़ी फिल्टर उनके खातों को फ्रीज कर रहे हैं और भुगतान रोक रहे हैं। हर साल, आईआरएस लाखों रिफंड रिटर्न को फ्रीज कर देता है, जिसमें संभावित पहचान चोर द्वारा रिटर्न दाखिल करने की विशेषताएं होती हैं। हालांकि, इनमें से लगभग आधे रिटर्न "गलत सकारात्मक" निकलते हैं और वैध करदाता द्वारा उचित रूप से दाखिल किए गए रिटर्न के रूप में प्रमाणित किए जाते हैं।

TAS ने समायोजित सकल आय (AGI) प्रतिशत श्रेणियों के साथ संयोजन में राज्य और क्षेत्र के अनुसार लगभग 4,000 करदाताओं का एक नमूना चुना। इन करदाताओं ने अक्सर कम AGI की रिपोर्ट की और लगभग $500 के औसत रिफंड के साथ कुल अप्राप्त रिफंड में $1,800 मिलियन से अधिक का दावा किया। इनमें से एक चौथाई से अधिक करदाताओं ने EITC का दावा किया, जिसमें औसत EITC दावा $400 से अधिक था। जैसा कि ये डेटा बिंदु दिखाते हैं, कम या मामूली आय वाले करदाताओं की एक बड़ी संख्या जिन्हें दावा किए गए रिफंड और क्रेडिट की आवश्यकता है, वे IRS के व्यापक पहचान चोरी फ़िल्टर और ग्राहक सेवा में संभावित अंतराल से प्रभावित हैं।

2021 से, IRS केवल एक ही पत्र भेजता है जिसमें पहचान की चोरी के संदिग्ध रिटर्न दाखिल करने वाले करदाता से उनकी पहचान प्रमाणित करने और दावा किए गए रिफंड को जारी करने से पहले उनकी कर रिटर्न जानकारी को सत्यापित करने के लिए कहा जाता है। TAS यह पता लगा रहा है कि क्या वैध करदाता जिन्होंने IRS पत्र का जवाब नहीं दिया, वे TAS के आउटरीच पत्र का जवाब देंगे, जिसमें IRS की पहचान प्रमाणीकरण प्रक्रिया को नेविगेट करने में सहायता की पेशकश की गई है ताकि वे अपना कर वर्ष 2020 का रिफंड प्राप्त कर सकें। अध्ययन यह पता लगाएगा कि पत्र प्राप्त करने वाले करदाता कितनी बार TAS का जवाब देते हैं, उत्तरदाता कितनी बार IRS पहचान प्रमाणीकरण प्रक्रिया को सफलतापूर्वक पूरा कर सकते हैं, और इन करदाताओं को कितनी राशि वापस की जाती है।

TAS ने दिसंबर 2023 की शुरुआत में ये आउटरीच पत्र भेजे और जनवरी 2024 की शुरुआत में उन करदाताओं को एक अनुवर्ती पत्र भेजा, जिन्होंने पहले आउटरीच पत्र का जवाब नहीं दिया था। TAS उत्तरदाताओं की संख्या और करदाता द्वारा जमे हुए रिफंड को जारी करने के लिए अपनी पहचान और कर रिटर्न जानकारी को सफलतापूर्वक सत्यापित करने में सक्षम होने या न होने, दोनों पर नज़र रखेगा। TAS इस अध्ययन के परिणामों की रिपोर्ट इस वर्ष के अंत में देगा।

निष्कर्ष में, कर प्रशासन में अनुसंधान कर प्रणाली के भीतर दक्षता, समानता और अनुपालन में सुधार के लिए महत्वपूर्ण है। TAS अनुसंधान कर प्रशासन को बेहतर बनाने के लिए प्रभावी रणनीतियों की पहचान करने में मदद करता है, IRS प्रक्रियाओं को सामुदायिक आवश्यकताओं और करदाताओं की वित्तीय परिस्थितियों के साथ संरेखित करने का प्रयास करता है। ये हमारे वर्तमान शोध अध्ययन हैं, लेकिन हम आपको हमारे कई पिछले अध्ययनों की समीक्षा करने के लिए आमंत्रित करते हैं यहाँ उत्पन्न करें.