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14 मार्च 2025 को आईआरएस ऑफिस ऑफ चीफ काउंसल (मुख्य वकील) ने सलाह ज्ञापन संख्या जारी की 202511015, घोटाले के शिकार लोगों के लिए IRC धारा 165 के तहत चोरी के नुकसान की कटौती को संबोधित करते हुए। मेमो इस बात पर महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण प्रदान करता है कि करदाता कब और कैसे चोरी के नुकसान की कटौती का दावा कर सकते हैं। यह मौजूदा कानून में उन खामियों को भी उजागर करता है जो कई करदाताओं को सार्थक राहत के बिना छोड़ देती हैं।
राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता के रूप में, मैंने पहले से अनुशंसित कर प्रणाली द्वारा घोटाले के शिकार लोगों को दंडित होने से बचाने के लिए सुधार। मुख्य परामर्शदाता के ज्ञापन से पता चलता है कि पहले की अपेक्षा अधिक पीड़ित चोरी के नुकसान की कटौती के लिए पात्र हो सकते हैं, लेकिन यह यह भी दर्शाता है कि धोखाधड़ी के शिकार सभी करदाताओं की मदद करने के लिए कितना काम अभी भी बाकी है।
आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 165(सी) करदाताओं को कर योग्य वर्ष के दौरान हुए नुकसान में कटौती करने की अनुमति देती है, जिसकी प्रतिपूर्ति बीमा या अन्य मुआवजे से नहीं की जाती है। ऐतिहासिक रूप से, यह प्रावधान चोरी, धोखाधड़ी या अन्य आपराधिक आचरण से वित्तीय नुकसान झेलने वाले व्यक्तियों की मदद करता रहा है। 2017 का टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (टीसीजेए)।चोरी से होने वाले नुकसान - चाहे व्यक्तिगत हों या निवेश से संबंधित - समायोजित सकल आय सीमा के आधार पर कुछ सीमाओं के अधीन थे।
TCJA ने इस कटौती को काफी हद तक सीमित कर दिया है। कर वर्ष 2018 से 2025 तक, व्यक्तिगत दुर्घटना और चोरी के नुकसान केवल तभी कटौती योग्य हैं जब वे संघीय रूप से घोषित आपदा से उत्पन्न होते हैं।
परिणामस्वरूप, अधिकांश घोटाले के शिकार - जैसे कि रोमांस घोटाले, धोखेबाज धोखाधड़ी, या अन्य गैर-निवेश योजनाओं के माध्यम से ठगे गए लोग - अपने नुकसान में कटौती करने के लिए अयोग्य हो गए हैं। केवल वे पीड़ित जिन्होंने लाभ के लिए लेनदेन किया (जैसे, एक निवेश घोटाला) कटौती का दावा करने में सक्षम रहे हैं।
जब तक कांग्रेस सीमा को आगे नहीं बढ़ाती, TCJA प्रतिबंध 2025 के अंत में समाप्त हो जाएगा। यदि कांग्रेस प्रावधान को समाप्त होने देती है, तो चोरी से होने वाले नुकसान की कटौती अधिकांश करदाताओं के लिए फिर से उपलब्ध हो सकती है।
मुख्य परामर्शदाता ज्ञापन में पुष्टि की गई है कि धोखाधड़ी के शिकार करदाता आईआरसी धारा 165 के तहत चोरी के नुकसान के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं, लेकिन केवल तभी जब उनकी स्थिति विशिष्ट शर्तों को पूरा करती हो:
ज्ञापन में स्पष्ट किया गया है कि करदाता न केवल पारंपरिक निवेश घोटाले के माध्यम से बल्कि उन स्थितियों में भी लाभ का उद्देश्य स्थापित कर सकता है, जहाँ एक घोटालेबाज करदाता को इस गलत विश्वास के तहत पैसे को स्थानांतरित करने के लिए गुमराह करता है कि वे इसे सुरक्षित कर रहे हैं। हालाँकि, जो लोग व्यक्तिगत घोटालों - जैसे कि रोमांस घोटाले या झूठे अपहरण योजनाओं के माध्यम से पैसा खो देते हैं - वे व्यक्तिगत दुर्घटना और चोरी के नुकसान पर TCJA के प्रतिबंधों के कारण वर्तमान कानून के तहत कटौती के लिए योग्य नहीं हैं।
मेरे में 2024 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट, मैंने टैक्स से जुड़े घोटालों को करदाताओं के सामने आने वाली सबसे गंभीर समस्याओं में से एक माना है। मौजूदा कानून के तहत, घोटाले के शिकार लोगों को अपने विनाशकारी वित्तीय नुकसान के अलावा जटिल कर मुद्दों का भी सामना करना पड़ता है।
मुख्य परामर्शदाता ज्ञापन में सही रूप से स्वीकार किया गया है कि घोटाले के शिकार लोगों को वास्तविक वित्तीय नुकसान उठाना पड़ता है। यह इस बात पर भी जोर देता है कि करदाता उस वर्ष घाटे में कटौती कर सकते हैं, जब तक कि उन्हें वसूली की कोई उचित उम्मीद न हो। अंत में, ज्ञापन में यह भी माना गया है कि जिन करदाताओं को कर-स्थगित खाते से धन निकालने के लिए धोखा दिया जाता है, उन्हें महत्वपूर्ण कर परिणामों का सामना करना पड़ सकता है, जिसमें निकाले गए धन से कोई लाभ न मिलने के बावजूद, समय से पहले निकासी पर अतिरिक्त कर शामिल है।
यह अंतिम बिंदु विशेष रूप से महत्वपूर्ण है। हालाँकि इसमें ऐसा स्पष्ट रूप से नहीं कहा गया है, लेकिन ज्ञापन से पता चलता है कि चोरी के नुकसान में कुछ कटौती की अनुमति देने वाली व्याख्या के तहत भी, करदाताओं को घोटाले के शिकार लोगों को उस पैसे पर कर लगाने से रोकने के लिए अतिरिक्त विधायी उपायों की आवश्यकता होती है जो उन्हें वास्तव में कभी प्राप्त नहीं हुआ।
मुख्य परामर्शदाता का ज्ञापन वर्तमान आईआरसी धारा 165 की व्याख्या प्रस्तुत करता है जो कुछ घोटाले पीड़ितों की सहायता करता है, लेकिन यह शेष विधायी खामियों को भी रेखांकित करता है। विधायी अनुशंसा #54 मेरी 2025 पर्पल बुक में घोटाले के शिकार लोगों को व्यापक राहत प्रदान करने के लिए समाधान प्रस्तावित हैं। यहाँ कुछ समाधान दिए गए हैं:
कांग्रेस को इस साल के अंत में TCJA प्रतिबंध को समाप्त होने देना चाहिए। घोटाले के पीड़ितों के साथ इस आधार पर अलग व्यवहार नहीं किया जाना चाहिए कि घोटाले में गलत निवेश शामिल था या गलत व्यक्तिगत संबंध। कई पीड़ित आम करदाता हैं जो तेजी से जटिल धोखाधड़ी के कारण गुमराह हो रहे हैं। व्यापक चोरी हानि कटौती को बहाल करने से सभी पीड़ितों को अपने नुकसान में कटौती करने का मौका मिलेगा। कांग्रेस को 2018 और 2025 के बीच हुई चोरी के नुकसान को कवर करने के लिए इस बदलाव को पूर्वव्यापी बनाने पर भी विचार करना चाहिए।
आईआरसी § 165(ई) के वर्तमान संस्करण के अनुसार करदाताओं को चोरी के नुकसान की कटौती उस वर्ष करनी होगी जिस वर्ष उन्हें घोटाले का पता चलता है, न कि उस वर्ष जब उन्होंने पैसे खो दिए हों। यह तब समस्या पैदा करता है जब करदाता ने पिछले वर्ष में कर-स्थगित निकासी से आय की सूचना दी हो।
उदाहरण के लिए, एक करदाता पर विचार करें जो आम तौर पर प्रति वर्ष $50,000 कमाता है। पहले वर्ष में, उन्हें अपने कर-स्थगित 100,000(k) से $401 निकालने के लिए धोखा दिया जाता है, जिससे उस वर्ष उनकी कर योग्य आय $150,000 हो जाती है। उन्हें तीसरे वर्ष में घोटाले का पता चलता है, जब उनकी कुल आय वापस $50,000 हो जाती है। परिणामस्वरूप, वे अपने तीसरे वर्ष की आय के विरुद्ध संपूर्ण चोरी के नुकसान को घटाने में सक्षम नहीं हो सकते हैं, जिसमें 401(k) वितरण से आय शामिल नहीं है।
यह बेमेल करदाताओं के लिए स्वाभाविक रूप से अनुचित है। कांग्रेस को कानून में संशोधन करना चाहिए ताकि करदाताओं को उसी वर्ष हानि कटौती का दावा करने के लिए मूल कर रिटर्न में संशोधन करने की अनुमति मिल सके, जिस वर्ष उन्होंने अतिरिक्त आय की सूचना दी थी।
59½ वर्ष की आयु से पहले आस्थगित खातों से निकासी पर आम तौर पर IRC § 72(t) के तहत दस प्रतिशत अतिरिक्त कर लगता है। हालाँकि कई अपवाद हैं, लेकिन घोटाले और चोरी के नुकसान उनमें से नहीं हैं।
कांग्रेस को धोखाधड़ी के बहाने से समय से पहले निकासी करने पर घोटाले के शिकार लोगों को इस अतिरिक्त कर से छूट देनी चाहिए। दबाव और धोखे में आकर काम करने वाले पीड़ितों को उनकी कर प्रणाली से और अधिक वित्तीय दंड का सामना नहीं करना चाहिए। धोखाधड़ी का शिकार होने के लिए उन्हें दंडित करने से उनकी वित्तीय मुश्किलें और बढ़ जाती हैं। समय से पहले निकासी के लिए इस अतिरिक्त दस प्रतिशत कर को समाप्त करने से कर संहिता को घोटालेबाजों द्वारा किए गए नुकसान को बढ़ाने से रोकने में मदद मिलेगी।
मौजूदा कानून के तहत, अगर किसी पीड़ित को रिफंड दावे के लिए तीन साल की सीमा अवधि बीत जाने के बाद किसी घोटाले का पता चलता है, तो वे चोरी के नुकसान की कटौती का दावा करने के लिए अपने रिटर्न में संशोधन नहीं कर सकते। यह नियम उन करदाताओं को अनुचित रूप से दंडित करता है जो इस बात से अनजान होते हैं कि उनके साथ धोखाधड़ी की गई है, जब तक कि बहुत देर नहीं हो जाती। सीमाओं की अवधि बढ़ाने से यह सुनिश्चित होगा कि देरी से पता चलने वाले घोटाले के पीड़ितों को राहत का दावा करने का उचित अवसर मिले जिसके वे हकदार हैं।
मुख्य परामर्शदाता ज्ञापन में स्वागत योग्य स्पष्टीकरण दिया गया है, लेकिन कई घोटाले के शिकार अभी भी मौजूदा कानून के तहत राहत के लिए अपात्र हैं। निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली का अधिकारराष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता के रूप में, मैं ऐसे सुधारों की सिफारिश करना जारी रखूंगा जो घोटाले के शिकार होने वाले करदाताओं के लिए निष्पक्षता सुनिश्चित करते हैं। मैं कांग्रेस से आग्रह करता हूं कि वह 2025 पर्पल बुक में उल्लिखित सिफारिशों को अपनाए ताकि सभी घोटाले के पीड़ितों को सार्थक राहत मिल सके और कर संहिता में निष्पक्षता बहाल हो सके।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो। एनटीए ब्लॉग पोस्ट आमतौर पर प्रकाशन के बाद अपडेट नहीं किए जाते। पोस्ट 2018-19 तक सटीक हैं। मूल प्रकाशन तिथि.