आईआरएस ने टीएएस और व्यवसायियों की चिंताओं को सुना, विदेशी उपहारों और विरासत दाखिल करने के दंड में अनुकूल परिवर्तन किए

बिगड़ने की चेतावनी

आईआरएस ने देरी से दाखिल किए गए फॉर्म 3520, भाग IV के लिए स्वचालित रूप से दंड का आकलन करने की अपनी प्रथा को समाप्त कर दिया है, जो विदेशी उपहारों और वसीयतों की रिपोर्टिंग से संबंधित है। और…

वर्ष के अंत तक आईआरएस करदाताओं द्वारा देरी से दाखिल किए गए फॉर्म 3520 और 3520-ए के साथ संलग्न किए गए किसी भी उचित कारण कथन की समीक्षा शुरू कर देगा, इससे पहले कि वह फॉर्म के ट्रस्ट भाग का आकलन करे। आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) § 6677 जुर्माना। यह अनुकूल परिवर्तन अनुचित मूल्यांकन को कम करेगा और करदाताओं पर बोझ को कम करेगा क्योंकि इससे उन्हें आईआरएस द्वारा जुर्माना लगाए जाने से पहले अपनी स्थिति स्पष्ट करने का अवसर मिलेगा। टीएएस ने वर्षों से इन परिवर्तनों की सिफारिश की है और आईआरएस ने उनकी बात सुनी है। आईआरएस आयुक्त डैनी वेरफेल ने यूसीएलए एक्सटेंशन टैक्स विवाद सम्मेलन के दौरान इन परिवर्तनों की घोषणा की।

पृष्ठभूमि: अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न (आईआईआर) दंड

हम सभी जानते हैं कि हमारी कर प्रणाली स्वैच्छिक अनुपालन पर आधारित है। आईआरसी करदाताओं को गैर-अनुपालन के लिए दंड लगाकर अनुपालन करने के लिए प्रोत्साहित करता है (प्रचलित गाजर और छड़ी दृष्टिकोण)। हालाँकि, छड़ी केवल लापरवाह, लापरवाह या जानबूझकर किए गए आचरण पर लागू होनी चाहिए। करदाताओं को तब दंडित नहीं किया जाना चाहिए जब वे त्रुटियाँ या गलतियाँ पाते हैं और स्वेच्छा से आगे आते हैं और देर से या सही कर या सूचना रिटर्न दाखिल करते हैं।

हमारी कर प्रणाली को करदाताओं के सही काम करने के प्रयासों को पुरस्कृत करना चाहिए। जब ​​करदाता स्वेच्छा से अपने रिटर्न दाखिल करके या उसमें सुधार करके सिस्टम में आते हैं तो हम सभी को लाभ होता है।

कांग्रेस ने IIR दंड व्यवस्था की स्थापना मुख्य रूप से कर चोरी से निपटने और अमेरिकी करदाताओं को विदेश में आय और संपत्ति छिपाने से हतोत्साहित करने के लिए की थी। मैं कर चोरी को रोकने के लिए कांग्रेस के प्रयासों की सराहना करता हूँ; हालाँकि, मेरे अनुभव के आधार पर, उच्च निवल मूल्य वाले व्यक्ति और बड़ी कंपनियाँ अक्सर दंडित नहीं होती हैं। उनके पास परिष्कृत सलाहकार होते हैं और आम तौर पर वे इन दंडों से बचते हैं या सफलतापूर्वक छूट प्राप्त करते हैं। इसके विपरीत, कम आय वाले व्यक्तियों, अप्रवासियों और छोटे व्यवसायों के पास आम तौर पर समान विशेषज्ञता वाले सलाहकार नहीं होते हैं, और ये करदाता अनजाने में दंड को ट्रिगर करते हैं।

क़ानून के अनुसार, इनमें से कई IIR दंड तब भी लागू होते हैं जब कोई अंतर्निहित कर देयता नहीं होती है। वैधानिक संरचना व्यापक है, और करदाताओं को सूचना रिपोर्टिंग आवश्यकताओं और संबंधित दंडों की एक जटिल श्रृंखला का सामना करना पड़ता है, जिसमें अन्य बातों के अलावा, निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय संपत्तियां, विदेशी व्यावसायिक संस्थाओं में कुछ हित और विदेशी स्रोतों से उपहार या विरासत शामिल हैं।

दुर्भाग्य से, लगभग एक दशक पहले IRS ने IIR दंड पर अपनी नीति बदल दी और करदाताओं द्वारा स्वेच्छा से देर से रिटर्न दाखिल करने पर स्वचालित रूप से दंड का आकलन करना शुरू कर दिया। कोई सवाल नहीं पूछा गया - बस संभावित रूप से जीवन बदलने वाले दंड लगाए गए। IRS द्वारा इन करदाताओं के खिलाफ स्वचालित रूप से बड़े दंड का आकलन करने के बाद, IRS ने उनके खिलाफ वसूली के प्रयास शुरू कर दिए। मेरे कार्यालय ने पिछले दशक में लगाए गए कई IIR दंडों की समीक्षा की, और अधिकांश लोगों की धारणा के विपरीत ये दंड कम आय वाले करदाताओं, छोटे व्यवसायों और अप्रवासियों के खिलाफ लगाए गए थे।

उपहार और विरासत संबंधी जानकारी दाखिल करना

IIR दंड के संबंध में विशेष चिंता का एक क्षेत्र IRC § 6039F रिपोर्टिंग के अधीन उपहार और विरासत है। धारा 6039F के तहत आम तौर पर उन अमेरिकी व्यक्तियों को IRS को सूचना रिटर्न (फॉर्म 3520, भाग IV) जमा करने की आवश्यकता होती है जो बड़े विदेशी उपहार या विरासत प्राप्त करते हैं। क्योंकि उपहार और विरासत आय से बाहर रखे जा सकते हैं, इसलिए करदाताओं को यह एहसास नहीं हो सकता है कि उन्हें उनकी रिपोर्ट करनी होगी।

ऐसे कई करदाताओं के उदाहरण हैं, जिन्हें जीवन में एक बार मिलने वाला कर-मुक्त उपहार या विरासत मिली और वे अपनी रिपोर्टिंग आवश्यकता से अनजान थे। फाइलिंग आवश्यकता के बारे में जानने के बाद, इन करदाताओं ने सही काम किया और देर से सूचना रिटर्न दाखिल किया, लेकिन उन्हें भारी जुर्माना भरना पड़ा, जिसका मूल्यांकन IRS द्वारा फॉर्म 3520 के देर से दाखिल करने पर स्वचालित रूप से किया गया था। इसे कितनी देर से दाखिल किया गया था, इस पर निर्भर करते हुए, इन करदाताओं को उनके उपहार या विरासत के 25 प्रतिशत तक का जुर्माना लगाया गया, जबकि उन पर कोई वास्तविक कर बकाया नहीं था। विदेशी उपहार के संदर्भ में, जुर्माना बहुत बड़ा हो सकता है; वर्ष 2018-2021 के दौरान, यहां तक ​​कि जिन करदाताओं ने $400,000 या उससे कम आय की सूचना दी, उन्हें भी $235,000 से अधिक का औसत जुर्माना मिला।

2018-2021 की इसी चार साल की अवधि में, IRS ने फॉर्म 6039, भाग IV के संबंध में निर्धारित IRC § 3520F दंड को समाप्त कर दिया, जो प्रति वर्ष कुल $179 मिलियन से अधिक था। यह कटौती दर निर्धारित दंड का 67 प्रतिशत और निर्धारित डॉलर का 78 प्रतिशत थी। उल्लेखनीय कटौती दर दर्शाती है कि कितनी बार इन दंडों का गलत तरीके से मूल्यांकन किया गया था। दंडों का स्वतः मूल्यांकन अनावश्यक कठिनाई का कारण बनता है, करदाताओं पर बोझ डालता है, और IRS के लिए अनावश्यक कार्य बनाता है। इस प्रथा को रोकने से सभी को लाभ होगा।

मैं आईआरएस द्वारा अपने दंड दृष्टिकोण पर पुनर्विचार करने तथा उपहार या विरासत की प्राप्ति के लिए देर से दाखिल की गई सूचना रिटर्न के लिए व्यवस्थित मूल्यांकन को रोकने के लिए बदलाव करने की सराहना करता हूँ। यह सही कदम था। इस बदलाव से लोगों को इन उपहारों या वसीयतों को प्रबंधित करने के लिए आवश्यक समय मिल जाएगा, जो अक्सर अप्रत्याशित होते हैं, तथा रिपोर्टिंग आवश्यकता का अनुपालन करने में मदद मिलेगी, बिना किसी संभावित भारी दंड के, यदि उनका फॉर्म 3520, भाग IV देर से दाखिल किया जाता है।

विदेशी ट्रस्ट रिपोर्टिंग

करदाताओं के लिए एक और बड़ी समस्या यह है कि जब करदाता फॉर्म 3520 और 3520-ए के भाग I-III को समय पर दाखिल करने में विफल रहते हैं, तो IIR दंड का स्वतः आकलन किया जाता है। IRC § 6048 के अनुसार करदाताओं को विदेशी ट्रस्टों की कुछ रिपोर्ट करने योग्य घटनाओं से संबंधित जानकारी रिपोर्ट करनी होती है। करदाता इस जानकारी को फॉर्म 3520 और 3520-ए पर रिपोर्ट करते हैं। सेक्शन 6677 भाग I-III में आवश्यक फॉर्म 3520 रिपोर्टिंग जानकारी को समय पर दाखिल करने में विफल रहने और फॉर्म 3520-ए को समय पर दाखिल करने में विफल रहने पर जुर्माना लगाता है। फिर से, ये दंड काफी बड़े हो सकते हैं।

जब फॉर्म 3520 और 3520-ए देर से दाखिल किए जाते हैं, तो आईआरएस स्वचालित रूप से आईआरसी § 6677 दंड का आकलन करता है, आमतौर पर अधिकतम जुर्माना राशि का आकलन करता है। चोट पर नमक छिड़कने के लिए, जबकि आईआरएस आईआरसी § 6677 दंड को माफ कर सकता है यदि करदाता दिखाते हैं कि उनके पास देर से रिटर्न दाखिल करने का उचित कारण था, आईआरएस दंड का आकलन करने से पहले करदाताओं द्वारा प्रदान किए गए किसी भी उचित कारण कथन या अन्य जानकारी पर विचार नहीं करता है, भले ही वह रिटर्न से जुड़ी हो। इनमें से कई करदाता स्वतंत्र अपील कार्यालय (अपील) में विरोध दर्ज कराते हैं। एक बार उचित कारण की पुष्टि हो जाने के बाद, आईआरएस उन दंडों की एक महत्वपूर्ण संख्या को समाप्त कर देता है जो स्वचालित रूप से निर्धारित किए गए थे लेकिन उचित नहीं थे। 2018-2021 की चार साल की अवधि में, आईआरएस ने फॉर्म 6677 और 3520-ए के संबंध में लगाए गए आईआरसी § 3520 दंड को समाप्त कर दिया, जो प्रति वर्ष कुल $224 मिलियन से अधिक था। कटौती की दर निर्धारित जुर्माने का 67 प्रतिशत तथा निर्धारित डॉलर का 54 प्रतिशत थी।

इनमें से ज़्यादातर दंड स्वचालित रूप से लगाए गए, व्यापक रूप से लागू किए गए, अनावश्यक रूप से कठोर और अक्सर अप्रत्याशित थे। जब करदाता स्वेच्छा से आगे आकर अपने रिटर्न को देरी से दाखिल करते हैं, तो बिना किसी उचित कारण पर विचार किए, IRS द्वारा दंड का स्वचालित मूल्यांकन करदाताओं के साथ अन्याय था, उनके अधिकार का उल्लंघन था कर की सही राशि से अधिक का भुगतान न करें, और स्वैच्छिक अनुपालन को हतोत्साहित किया।

इन दंडों का आकलन करने से पहले उचित कारण पर विचार न करने की आईआरएस की पूर्व स्थिति, तब भी जब करदाताओं ने रिटर्न के साथ संलग्न उचित कारण कथन के रूप में साक्ष्य प्रदान किए, ने करदाताओं पर भारी बोझ डाला। चूंकि आईआईआर दंडों का मूल्यांकन कमी प्रक्रियाओं के माध्यम से नहीं किया जाता है, इसलिए करदाताओं के पास दंड को चुनौती देने के लिए कोई पूर्व-मूल्यांकन कानूनी रास्ता नहीं था। हालाँकि ये करदाता मूल्यांकन के बाद अपील के साथ प्रशासनिक रूप से दंड का विरोध कर सकते हैं या कर का भुगतान कर सकते हैं और अमेरिकी जिला न्यायालय या अमेरिकी दावा न्यायालय में दंड की उपयुक्तता पर मुकदमा कर सकते हैं, ये कार्य समय लेने वाले और महंगे हैं और पूर्ण भुगतान अक्सर असंभव होता है क्योंकि इनमें से कई दंड बहुत बड़े हैं।

मैं आईआरएस के इस बोझिल व्यवहार को रोकने और फॉर्म 3520, भाग I-III और 3520-A के भुगतान में चूक के लिए दंड का आकलन करने से पहले करदाताओं के उचित कारण कथनों पर विचार करने के निर्णय से प्रसन्न हूँ। यह करदाताओं के लिए एक सकारात्मक बदलाव है, जिससे सभी पक्षों को लाभ होगा।

निष्कर्ष

आईआरएस में किए गए बदलाव करदाताओं के लिए बहुत अच्छी खबर हैं, और मुझे यह देखकर खुशी हो रही है कि आईआरएस सही दिशा में आगे बढ़ रहा है। विदेशी व्यक्ति से प्राप्त उपहार या विरासत की रिपोर्ट करने में देरी करने वाले व्यक्तियों के लिए स्वचालित दंड निर्धारण को रोकना एक बड़ा कदम है। फॉर्म 3520 या 3520-ए दाखिल करने वाले अन्य करदाताओं के लिए दंड का आकलन करने से पहले उचित कारण कथनों को पढ़ना सही दिशा में एक और कदम है। आईआरएस में किए गए बदलाव इन क्षेत्रों में करदाताओं के बोझ को कम करेंगे और यह सुनिश्चित करने में मदद करेंगे कि दंड केवल तभी लगाया जाए जब इसकी आवश्यकता हो।

मैंने कई पूर्व अवसरों पर IIR दंडों के प्रति IRS के दृष्टिकोण के बारे में अपनी चिंताएँ व्यक्त की हैं। इन दंडों का व्यवस्थित रूप से मूल्यांकन किया जाता है, बिना किसी पूर्व समीक्षा या उचित कारण या अन्य बचाव स्थापित करने के अवसर के। उन्हें अक्सर गलत तरीके से कर योग्य के रूप में वर्गीकृत किया जाता है और इसलिए न्यायिक समीक्षा से पहले उनका भुगतान किया जाना चाहिए, जो करदाताओं को अमेरिकी कर न्यायालय में समीक्षा से वंचित करता है और वित्तीय कठिनाई का कारण बनता है। वे किसी भी संभावित अंतर्निहित कर की तुलना में असंगत हैं और विशेष रूप से निम्न-आय वाले करदाताओं और छोटे व्यवसायों पर भारी पड़ते हैं।

जबकि फॉर्म 3520 और 3520-ए के संबंध में आईआरएस द्वारा किए गए परिवर्तन करदाताओं के लिए फायदेमंद हैं, आईआरएस को सभी देर से दाखिल किए गए आईआईआर पर स्वचालित मूल्यांकन के अपने उन्मूलन का विस्तार करना चाहिए और करदाताओं को मूल्यांकन से पहले अपील के साथ प्रशासनिक समीक्षा के अवसर के साथ उचित कारण बचाव करने की क्षमता प्रदान करनी चाहिए। मैं इन अधिकारों की वकालत करना जारी रखूंगा।