रिफंड दावों के लिए आपदा लुकबैक जाल को खत्म करने के लिए विधायी समाधान की आवश्यकता

आईआरएस के पास कुछ स्थितियों में फाइलिंग की समयसीमा को स्थगित करने का अधिकार है, जैसे कि आपदा राहत के लिए, ताकि कठिन परिस्थितियों से जूझ रहे करदाताओं को अपना कर रिटर्न तैयार करने और दाखिल करने के लिए कुछ अतिरिक्त समय मिल सके। हालाँकि, ये स्थगन कुछ करदाताओं के लिए कई वर्षों तक एक जाल भी बन सकते हैं, जिससे उन्हें रिफंड प्राप्त करने से रोका जा सकता है, भले ही वे अन्यथा एक योग्य, समय पर दावा दाखिल कर सकते हों। हालाँकि यह जाल कुछ लोगों को पता है, लेकिन यह ज्यादातर लोगों को चौंका देता है।

नीचे पंक्ति: यदि आप रिफ़ंड का दावा दायर कर रहे हैं, तो आपको दाखिल करने की नियत तिथि और अपने पिछले भुगतानों की तिथि दोनों के बारे में पता होना चाहिए, जो आपके दावे के लिए एक अलग, अतिरिक्त समय सीमा बनाता है। आपको आईआरएस द्वारा आपके रिफ़ंड का भुगतान करने के लिए दोनों समय सीमाएँ पूरी करनी होंगी।

यह जाल इसलिए बनता है क्योंकि फाइलिंग की डेडलाइन को टालने से "लुकबैक पीरियड" के रूप में जानी जाने वाली चीज रिफंड क्लेम फाइलिंग की डेडलाइन से मेल नहीं खाती। मैं नीचे बताऊंगा कि यह कैसे होता है, लेकिन सबसे पहले, कुछ अच्छी खबरें: टैक्स कोड में एक साधारण बदलाव के माध्यम से इस जाल को ठीक करना आसान होगा, जिसके बारे में मेरा मानना ​​है कि कांग्रेस के सदस्य इस बात से सहमत होंगे कि यह सही उत्तर है।

लुकबैक ट्रैप कैसे घटित होता है?

डेडलाइन स्थगन भविष्य के रिफंड दावों को बाधित कर सकता है, इसका कारण यह है कि कई टैक्स कोड प्रावधान एक साथ कैसे काम करते हैं - या काम नहीं करते हैं - और "स्थगन" और "विस्तार" के बीच कानूनी अंतर (कुछ ऐसा जो कई टैक्स पेशेवर भी नहीं समझ सकते हैं या उनके पास समझने का कारण नहीं है जब तक कि उनका दावा अस्वीकार नहीं किया जाता है)। आप इस पर तकनीकी चर्चा यहाँ पा सकते हैं पिछले ब्लॉग (यदि आपको कोई आपत्ति न हो तो) आपकी आँखों के चमकने का खतरा) इस चर्चा के प्रयोजन के लिए, मैं इस मुद्दे का वर्णन इस प्रकार करूंगा कि एक काल्पनिक करदाता, बॉब, को इसका अनुभव हो सकता है।

बॉब एक ​​कर्मचारी के रूप में काम करता है और पूरे साल उसके वेतन से कर काटा जाता है, जिसे उसका नियोक्ता IRS को भेजता है। टैक्स कोड के तहत, बॉब के 2023 कर वर्ष के लिए रोके गए कर (और कोई भी अनुमानित कर भुगतान) को उस तारीख को भुगतान किया जाता है जिस दिन कर रिटर्न देय होता है: 15 अप्रैल, 2024। बॉब जहां रहता है वहां एक प्राकृतिक आपदा के कारण, IRS ने राहत प्रदान की जिससे बॉब और अन्य प्रभावित करदाताओं को फाइल करने के लिए अतिरिक्त दो महीने मिल गए। बॉब ने इसका पूरा फायदा उठाया और 2023 जून, 15 को अपना 2024 रिटर्न समय पर दाखिल किया। इसलिए, बॉब के सभी भुगतान 15 अप्रैल को भुगतान किए गए माने जाते हैं और रिटर्न 15 जून को समय पर दाखिल किया गया था। आप पहले से ही देख सकते हैं कि यह कितनी समस्या बनने जा रही है।

तेजी से आगे बढ़ते हुए - अब 2027 है। बॉब को पता चलता है कि उसने अपने 2023 के करों का अधिक भुगतान किया है और वह रिफ़ंड दावा दायर करने का फैसला करता है। कर कोड उसे 15 जून, 2027 तक अपने 15 जून, 2024 के रिटर्न (उसके रिटर्न दाखिल करने के समय से तीन साल) के आधार पर समय पर रिफ़ंड दावा दायर करने के लिए देता है। दुर्भाग्य से, और बॉब के लिए अनजाने में, "लुकबैक अवधि" के रूप में जाना जाने वाला एक अलग समय नियम IRS को उन कर राशियों को वापस करने से रोकता है जो बॉब ने अपने रिफ़ंड दावे की तारीख से तीन साल से अधिक पहले IRS को भुगतान की थीं। जबकि IRS आपदा राहत ने बॉब के कर रिटर्न की तारीख को स्थगित कर दिया, लेकिन इसने उस तारीख को नहीं बदला जब उसके रोके गए करों को भुगतान माना जाता था: 15 अप्रैल, 2024। इस प्रकार, भले ही बॉब के पास तकनीकी रूप से अपने रिफ़ंड दावे को समय पर दायर करने के लिए 15 जून, 2027 तक का समय है, IRS बॉब की किसी भी कर राशि को वापस नहीं कर सकता है जो उसने 15 जून, 2024 से पहले भुगतान की थी, जो बॉब के लिए उसका पूरा कर भुगतान था।

क्षमा करें, बॉब। धन वापसी अस्वीकृत।

• अलग आरएक्सटेंशन के लिए नियम: टैक्स कोड स्वचालित रूप से लुकबैक अवधि को समायोजित करता है जब दाखिल करने की समय सीमा को "बढ़ाया" जाता है, न कि अनदेखा या स्थगित किया जाता है। इस प्रकार, यदि बॉब ने अपने 2023 रिटर्न को दाखिल करने के लिए विस्तार का अनुरोध किया और प्राप्त किया, तो उस विस्तार ने लुकबैक अवधि को बाद के रिफंड दावे के लिए दाखिल करने की समय सीमा के साथ संरेखित रखा होगा। मेरी विधायी सिफारिश अनदेखी या स्थगित अवधि के लिए समान परिणाम प्रदान करेगी। जब आईआरएस उनकी ओर से दाखिल करने की समय सीमा को स्थगित करके उनकी मदद करने की कोशिश करता है तो करदाताओं को इससे बुरा नहीं होना चाहिए।

टैक्स कोड में संशोधन करना सबसे अच्छा तरीका क्यों है?

हालांकि रिफंड दावों के लिए दाखिल करने की समयसीमा के अलावा लुकबैक अवधि रखने के वैध आधार हैं, लेकिन आपदा राहत जैसे कारणों से उन दो अवधियों के समय का तालमेल बिगड़ना अनुचित है क्योंकि रिटर्न की नियत तिथि को स्थगित करने और बढ़ाने के बीच तकनीकी अंतर है। करदाताओं को अप्रत्याशित तकनीकी जाल का सामना करना पड़ता है जिससे उन्हें पैसे की हानि होती है और कर प्रणाली में विश्वास कम होता है।

आईआरएस के पास आपदा राहत के संदर्भ में लुकबैक अवधि के मिसअलाइनमेंट की समस्या को ठीक करने का अधिकार है और उसने इस तरह की राहत प्रदान की है। अतीतवास्तव में, वह प्राधिकरण वही कर कोड प्रावधान है जो आईआरएस को फाइलिंग की समयसीमा को स्थगित करने की अनुमति देता है: आईआरसी § 7508A(a)। इस प्रकार, आईआरएस - कम से कम सैद्धांतिक रूप से - आपदा क्षेत्रों में फाइलिंग की समयसीमा को स्थगित करने के लिए जारी किए गए प्रारंभिक मार्गदर्शन में लुकबैक अवधि राहत जोड़कर लुकबैक ट्रैप को रोक सकता है।

व्यवहार में, इस दृष्टिकोण के साथ कठिनाइयाँ हैं। सबसे पहले, IRC § 7508A की IRS की व्याख्या के तहत, हालांकि IRS अक्सर समाचार विज्ञप्ति के माध्यम से दाखिल करने की समयसीमा को स्थगित करने के लिए जल्दी से मार्गदर्शन जारी कर सकता है, IRS केवल औपचारिक मार्गदर्शन जारी करके बाद में रिफंड दावों के लिए लुकबैक अवधि को बढ़ा सकता है, जैसे कि IRS नोटिस, जिसमें एक धीमी, अधिक जटिल प्रक्रिया शामिल है - एक समय में एक आपदा।

भले ही आईआरएस अपने आपदा राहत मार्गदर्शन में समय-सीमाओं को स्थगित करने में लुकबैक ट्रैप को सक्रिय रूप से ठीक कर सकता है, लेकिन यह दृष्टिकोण तब मदद नहीं कर सकता है जब लुकबैक ट्रैप अन्य संदर्भों में आता है या जब आईआरएस मार्गदर्शन के बिना स्वचालित समय-सीमा स्थगन प्रभावी होते हैं। आईआरएस को लुकबैक ट्रैप का अनुमान लगाने और एक समय में एक आपदा को औपचारिक मार्गदर्शन और मैन्युअल प्रोग्रामिंग के साथ इसे ठीक करने के लिए मैन्युअल रूप से कदम उठाने के बजाय, समस्या का बेहतर, साफ और अधिक करदाता-अनुकूल समाधान सभी स्थगनों के लिए आंतरिक राजस्व संहिता में लुकबैक अवधि के क़ानून में संशोधन करना होगा। यह करदाताओं की रिफंड दावा दाखिल करने की समय-सीमा की अपेक्षाओं के साथ लुकबैक अवधि को स्वचालित रूप से सिंक में रखेगा। यह स्थिरता भी लागू करेगा और ऐसे परिदृश्यों को रोकेगा जहां एक दाखिल करने की समय-सीमा स्थगन स्थिति में करदाताओं को मैन्युअल रूप से लागू की गई लुकबैक अवधि राहत का लाभ मिलता है लेकिन दूसरी समान स्थिति में करदाताओं को नहीं मिलता है।

कर न्यायालय ने आईआरएस मार्गदर्शन के बिना स्वचालित आपदा राहत की अनुमति दी

टैक्स कोर्ट के एक हालिया फैसले ने इस समस्या के लिए एक व्यवस्थित विधायी समाधान की आवश्यकता को रेखांकित किया है। v. कमिश्नर, 162 टीसी नंबर 7 (अप्रैल 2, 2024), टैक्स कोर्ट ने पाया कि आईआरसी § 7508A(d) निर्दिष्ट आपदाओं के बाद 60 दिनों के लिए कुछ फाइलिंग समयसीमाओं को स्वचालित रूप से स्थगित कर देता है, भले ही आईआरएस राहत को अधिकृत करने के लिए मार्गदर्शन जारी न करे। ध्यान दें कि यह ऊपर चर्चा की गई आईआरसी § 7508A(a) से अलग राहत प्रावधान है। Abdoट्रेजरी विनियमों में कहा गया है कि आईआरसी § 7508A(d) के तहत राहत केवल तभी प्रभावी होती है जब आईआरएस इसे अधिकृत करता है, आईआरसी § 7508A(a) के समान, लेकिन टैक्स कोर्ट ने Abdo उस नियामक नियम को अमान्य कर दिया गया। Abdo मामला अभी भी जारी है, तथा राय अभी भी अपील के अधीन है।

हालाँकि न्यायालय ने Abdo इस मुद्दे को संबोधित नहीं किया, IRC § 7508A(d) के तहत स्वचालित राहत ऊपर वर्णित समान लुकबैक जाल को जन्म दे सकती है। इस प्रकार, विधायी समाधान के अभाव में, भले ही करदाताओं को बिना किसी कार्यान्वयन IRS मार्गदर्शन के IRC § 7508A(d) के तहत स्वचालित राहत मिल सकती है, फिर भी करदाताओं को बाद में रिफंड दावों के लिए संभावित समय जाल को ठीक करने के लिए IRC § 7508A(a) के तहत औपचारिक मार्गदर्शन जारी करने के लिए IRS पर निर्भर रहना होगा। मेरा विधायी प्रस्ताव इस तरह की स्थितियों में लुकबैक अवधि को रिफंड दावा दाखिल करने की समय सीमा के साथ स्वचालित रूप से समन्वयित करके सभी करदाताओं के लिए इस मुद्दे को हल करेगा।

निष्कर्ष

कर संहिता में अनजाने में तकनीकी गड़बड़ियाँ, जैसे समय का गलत निर्धारण, कर प्रणाली में विश्वास को कम करती हैं। जब करदाता दाखिल करने की समय सीमा तक एक योग्य वापसी दावा प्रस्तुत करते हैं, तो उन्हें वापसी मिलनी चाहिए, न कि "स्थगन" और "विस्तार" के बीच रहस्यमय अंतर के कारण इनकार। करदाता इस तरह के जाल को सरकार द्वारा उचित रूप से देय राशि का भुगतान करने से बचने के लिए बहाने बनाने के रूप में देख सकते हैं। मुझे नहीं लगता कि कांग्रेस के सदस्यों का इरादा बेखबर करदाताओं के लिए जाल बिछाना था।

विधायी बदलाव से यह समस्या व्यवस्थित रूप से समाप्त हो सकती है और हम एक निष्पक्ष कर संहिता की ओर एक कदम और आगे बढ़ सकते हैं। यह कैसे संभव हो सकता है, यह जानने के लिए मेरा लेख पढ़ें विधायी सिफारिश.

संसाधन

• विधायी अनुशंसा: कर क्रेडिट या रिफंड की अनुमति देने के लिए लुकबैक अवधि में संशोधन करें, ताकि कर रिटर्न समय पर दाखिल करने के लिए किसी भी स्थगन या अतिरिक्त या उपेक्षित समय की अवधि को शामिल किया जा सके
• रिफंड क़ानून और लुकबैक नियम करदाताओं और कर पेशेवरों की आँखें चौंधिया देते हैं
• लुकबैक नियम: आईआरएस ने असावधान लोगों के लिए रिफंड का जाल ठीक कर दिया है
• रिफंड के लिए दावे: 2019 और 2020 के कर वर्ष में असावधान लोगों के लिए जाल
• आपदा स्थितियों के लिए कर सहायता
• व्यक्तियों और व्यवसायों के लिए आपदा सहायता और आपातकालीन राहत