मेरे में पिछले ब्लॉग पोस्टहमने 30 के लगभग 2020 मिलियन टैक्स रिटर्न के लिए मैन्युअल प्रोसेसिंग की आवश्यकता, 2019 के अप्रसंस्कृत पेपर टैक्स रिटर्न के बैकलॉग, आर्थिक प्रभाव भुगतान (ईआईपी) जारी करने और महामारी के दौरान करदाताओं को अन्य राहत प्रदान करने के लिए कांग्रेस के जनादेश, आईआरएस के सीमित संसाधन और प्रौद्योगिकी संबंधी मुद्दों पर चर्चा की, जिन्होंने अधिक और लंबे समय तक रिफंड में देरी में योगदान दिया है। इन परिस्थितियों को लाइव ग्राहक सेवा प्रतिनिधि से बात करने में अत्यधिक कठिनाई के साथ जोड़ें - कर्मचारियों ने 75 अप्रैल तक फाइलिंग सीजन के दौरान आईआरएस की 1040 टेलीफोन लाइन पर लगभग 17 मिलियन करदाता कॉल में से केवल दो प्रतिशत का ही जवाब दिया है - और इसका परिणाम उन करदाताओं के लिए एक बहुत ही चुनौतीपूर्ण फाइलिंग सीजन है जो अभी भी रिफंड का इंतजार कर रहे हैं।

का मार्ग अमेरिकी बचाव योजना अधिनियम (ARPA), 11 मार्च, 2021 को कानून में हस्ताक्षरित, करदाताओं के लिए थोड़ी अच्छी खबर थी क्योंकि यह बेरोजगारी मुआवजे और अतिरिक्त अग्रिम प्रीमियम कर क्रेडिट (APTC) पुनर्भुगतान की कर योग्यता को प्रभावित करता है। हालाँकि, यह कानून फाइलिंग सीज़न के बीच में लागू किया गया था, और जबकि यह कानून करदाताओं के लिए फायदेमंद था, इसने IRS के लिए इसे लागू करने में प्रशासनिक चुनौतियाँ पैदा कीं और इसके परिणामस्वरूप कुछ करदाताओं को बाद में ये कर लाभ मिल सकते हैं।

पहला विधायी परिवर्तन: आय से बेरोजगारी मुआवजा लाभों का आंशिक बहिष्कार

कांग्रेस ने बेरोजगारी लाभों के कराधान के लिए आंशिक बहिष्करण बनाया है, जिसमें यह प्रावधान है कि 10,200 में प्राप्त इन लाभों में से पहले $2020 को कराधान से छूट दी गई है ($20,400 संयुक्त रिटर्न दाखिल करने वाले विवाहित जोड़ों के लिए) यदि आपकी संशोधित समायोजित सकल आय (AGI) $150,000 से कम है। स्पष्ट रूप से यह लाखों करदाताओं के लिए एक स्वागत योग्य बदलाव है, जिन्हें अन्यथा महामारी के प्रभावों से निपटने के लिए पिछले वर्ष प्रदान किए गए उनके बढ़े हुए बेरोजगारी लाभों से उत्पन्न एक बड़ा कर बिल मिलता।

आईआरएस और कर तैयारी सॉफ्टवेयर कंपनियों ने अभी तक दाखिल नहीं किए गए रिटर्न के लिए बेरोजगारी मुआवजा प्राप्तकर्ताओं के लिए अपने फॉर्म, निर्देश और मार्गदर्शन को अपडेट करने के लिए तेजी से कदम उठाया। क्योंकि ये अपडेट जल्दी किए गए थे, उन करदाताओं को जिन्होंने अभी तक फाइल नहीं किया था, उन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल करने पर निर्देशों या संकेतों का पालन करने के अलावा कुछ भी करने की आवश्यकता नहीं है।

हालाँकि, जब तक यह कानून कानून बन गया, तब तक 2020 के सभी कर वर्ष के लगभग आधे व्यक्तिगत आयकर रिटर्न आईआरएस के पास दाखिल किए जा चुके थे। सौभाग्य से, आईआरएस अपने सिस्टम को पुनः प्रोग्राम करने में सक्षम था, ताकि बेरोज़गारी मुआवज़ा पाने वाले प्रत्येक करदाता की आय को स्वचालित रूप से $10,200 तक कम किया जा सके और इसे आय में शामिल किया जा सके ($20,400 विवाहित जोड़ों के लिए संयुक्त रिटर्न दाखिल करना), और 31 मार्च को घोषणा की गई यह स्वचालित रूप से इन करदाताओं के लिए किसी भी कमी या रिफंड की फिर से गणना करेगा। आईआरएस का अनुमान है कि यह 2020 मई, 17 की विस्तारित फाइलिंग तिथि पर 2021 फाइलिंग सीजन के समापन के बाद उन गणनाओं को करेगा, और यह उम्मीद करता है कि भुगतान मई के अंत में शुरू होगा और गर्मियों तक जारी रहेगा।

यह उन करदाताओं के लिए लाभदायक है जिन्होंने बेरोजगारी मुआवजे की पूरी राशि के आधार पर पहले ही अपने कर दाखिल और गणना कर ली है। करदाताओं पर संशोधित रिटर्न दाखिल करने का बोझ नहीं होगा और IRS को रिफंड जारी करने से पहले लाखों संशोधित रिटर्न को संसाधित नहीं करना पड़ेगा। एक बार जब IRS बेरोजगारी मुआवजे को कम कर देता है, तो कर का कोई भी परिणामी अधिक भुगतान वापस कर दिया जाएगा या अन्य बकाया करों पर लागू किया जाएगा। इसके अतिरिक्त, IRS स्वचालित रूप से रिटर्न पर पहले से दावा किए गए कुछ क्रेडिट को समायोजित करेगा जो कुछ करदाताओं की आय में परिवर्तन के परिणामस्वरूप बढ़ते हैं, जैसे कि अर्जित आय कर क्रेडिट (EITC) जहां करदाता ने एक योग्य बच्चे का दावा किया है। साथ ही, IRS ने अभी मार्गदर्शन प्रकाशित किया है कि यह उन श्रमिकों के लिए उपलब्ध EITC की राशि की गणना और अनुमति देगा जिनके पास कोई योग्य बच्चे नहीं हैं, भले ही करदाता ने मूल रिटर्न पर इस क्रेडिट का दावा न किया हो। हाल ही में प्रकाशित इस मार्गदर्शन में कहा गया है, "जब बेरोजगारी आय बहिष्करण के आवेदन के परिणामस्वरूप करदाता स्व-ईआईसी के लिए अर्हता प्राप्त करता है, तो क्रेडिट की गणना की जाएगी और सुधारात्मक समायोजन में शामिल किया जाएगा। करदाताओं को स्व-ईआईसी प्राप्त करने के लिए संशोधित रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं होगी।" हम उम्मीद करते हैं कि आईआरएस इसे जल्द ही आंतरिक राजस्व मैनुअल (आईआरएम) (आईआरएम 25.23.4.20.5, रिकवरी रिबेट क्रेडिट (आरआरसी) - समायोजन) में प्रकाशित करेगा। इस प्रकार, बेरोजगारी लाभ बहिष्करण को दर्शाने के लिए करदाता के रिटर्न को समायोजित करते समय, आईआरएस रिटर्न पर पहले से दावा किए गए क्रेडिट को भी बढ़ाएगा, जब उचित होगा, और जहां उचित होगा, वहां निःसंतान कर्मचारी ईआईटीसी का दावा करेगा, भले ही करदाता ने अपने रिटर्न पर इसका दावा न किया हो। ये क्रेडिट समायोजन लाखों करदाताओं को संशोधित रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता को समाप्त कर देंगे।

एक चेतावनी: आईआरएस अन्य सभी संघीय क्रेडिट या कटौतियों की गणना नहीं कर रहा है नहीं योग्य बच्चों वाले करदाताओं के लिए मूल कर रिटर्न पर दावा किया गया अभी उस क्रेडिट के लिए पात्र होंगे। इन करदाताओं को संशोधित रिटर्न दाखिल करना होगा if उन्होंने मूल रूप से अर्हता प्राप्त बच्चों या अन्य संघीय क्रेडिट के साथ EITC का दावा नहीं किया था, लेकिन अब वे पात्र हैं, क्योंकि बहिष्कार के कारण उनकी समायोजित सकल आय (AGI) कम हो गई है।

जिन करदाताओं पर यह लागू होता है, उनके लिए मैं यह निर्धारित करने की सलाह देता हूं कि क्या एजीआई में कमी मूल रिटर्न पर दावा न किए गए किसी भी क्रेडिट के लिए पात्रता प्रदान कर सकती है, और यदि उचित हो तो संशोधित रिटर्न दाखिल करें। उन करदाताओं के लिए जिनके लिए संशोधित रिटर्न दाखिल करना फायदेमंद है, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि आईआरएस कुछ परिस्थितियों में रिटर्न संसाधित करने में देरी का अनुभव कर रहा है और दुर्भाग्य से, इस फाइलिंग सीज़न के दौरान, संशोधित रिटर्न जल्दी से संसाधित नहीं होंगे।

दूसरा विधायी परिवर्तन: अतिरिक्त अग्रिम प्रीमियम कर क्रेडिट (एपीटीसी) पुनर्भुगतान

कुछ परिस्थितियों में, स्वास्थ्य बीमा बाज़ार के माध्यम से खरीदी गई योग्य स्वास्थ्य योजना वाले करदाताओं को अग्रिम भुगतान प्राप्त हो सकता है। प्रीमियम टैक्स क्रेडिट (पीटीसी), अपने मासिक प्रीमियम की लागत को कम करने के लिए। वर्ष के अंत में, करदाता को अग्रिम प्रीमियम कर क्रेडिट (एपीटीसी) को समेटना चाहिए ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि अग्रिम में प्राप्त राशि उस पीटीसी के बराबर है जिसका करदाता हकदार है। उदाहरण के लिए, क्रेडिट की राशि वर्ष के अंत में करदाता की एजीआई में उतार-चढ़ाव के आधार पर बदल सकती है जिसे बाज़ार में रिपोर्ट की गई घरेलू आय राशि के हिस्से के रूप में शामिल नहीं किया गया था। यदि प्राप्त APTC कर रिटर्न पर दावा किए गए PTC से अधिक है, तो अतिरिक्त APTC उस कर वर्ष के लिए करदाता की कर देयता को बढ़ाता है। इसके विपरीत, शुद्ध PTC तब होता है जब करदाता की PTC की राशि भुगतान की गई APTC से अधिक होती है। इन दोनों समायोजनों को फॉर्म 8962, प्रीमियम टैक्स क्रेडिट पर समेट दिया जाता है।

ARPA में, कांग्रेस ने करदाताओं को कर वर्ष (TY) 2020 के लिए अपने अतिरिक्त APTC के सभी या उसके एक हिस्से द्वारा अपने कर दायित्व को बढ़ाने की आवश्यकता को निलंबित कर दिया। IRS ने घोषणा की (IR-2021-84, 9 अप्रैल, 2021) कि 2020 के लिए अतिरिक्त APTC वाले करदाता उन्हें अपने रिटर्न के साथ फॉर्म 8962 दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है, या अपने 2020 फॉर्म 1040, यूएस व्यक्तिगत आयकर रिटर्न पर इस अतिरिक्त राशि को चुकाने की आवश्यकता नहीं है, या फॉर्म 1040-एसआर, वरिष्ठ नागरिकों के लिए अमेरिकी टैक्स रिटर्न, अनुसूची 2, पंक्ति 2, जब वे फाइल करते हैं।

जिन करदाताओं ने ARPA के पारित होने से पहले अपना रिटर्न दाखिल किया था और 2020 के अपने कर दायित्व में अतिरिक्त APTC को शामिल किया था, उन्हें संशोधित रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है। IRS करदाताओं की अतिरिक्त APTC राशि को शून्य कर देगा, जिससे उनकी देयता समायोजित हो जाएगी, और उन करदाताओं को स्वचालित रूप से प्रतिपूर्ति करेगा जिन्होंने पहले से ही कोई अतिरिक्त APTC राशि चुका दी है।

आईआरएस ने उन करदाताओं को पत्र भेजे हैं जिन्होंने एआरपीए पारित होने से पहले रिटर्न दाखिल किया था, अगर उनके रिटर्न में पीटीसी का दावा किया गया था, लेकिन फॉर्म 8962 शामिल नहीं था। पत्रों में प्राप्तकर्ता करदाताओं को अपने रिटर्न को संसाधित करने के लिए फॉर्म 8962 जमा करने का निर्देश दिया गया था। हालाँकि, जिन करदाताओं को अतिरिक्त APTC प्राप्त हुआ है, वे अब इस पत्र को अनदेखा कर सकते हैं, क्योंकि आईआरएस उनके रिटर्न को फॉर्म 8962 के बिना संसाधित करेगा। आईआरएस से संपर्क करने की कोई आवश्यकता नहीं है।  

नोट: जो करदाता शुद्ध पीटीसी का दावा कर रहे हैं, उन्हें अभी भी फॉर्म 8962 दाखिल करना होगा।

याद रखें, यह परिवर्तन केवल कर वर्ष 2020 पर लागू होगा2020 से पहले APTC का लाभ प्राप्त करने वाले करदाताओं को अभी भी APTC और PTC को समेटने के लिए 8962 से पहले के वर्ष के लिए फ़ॉर्म 2020 दाखिल करना होगा, भले ही करदाता के पास उस वर्ष के लिए दाखिल करने की कोई आवश्यकता न हो। जैसा कि एक में चर्चा की गई है पूर्व ब्लॉग इसके बाद, रिटर्न की प्रक्रिया में देरी के कारण कई करदाताओं के लिए एपीटीसी प्राप्त करने में चुनौतियां उत्पन्न हो गईं।

निष्कर्ष और सिफ़ारिश

ARPA के लागू होने के बाद IRS की तुरंत कार्रवाई करने, अपने फॉर्म और निर्देशों को संशोधित करने और करदाताओं को संशोधित रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता के बिना स्वचालित समायोजन करने वाली प्रक्रियाओं को विकसित करने की क्षमता, IRS नेतृत्व और उसके कर्मचारियों का प्रमाण है। इन समायोजनों की अधिसूचना के बाद, करदाताओं को यह सुनिश्चित करने के लिए समीक्षा करनी चाहिए कि वे उनकी कर स्थिति की वास्तविकता को दर्शाते हैं और अगर वे असहमत हैं तो उन्हें तुरंत IRS से संपर्क करना चाहिए।

साथ ही, इन अंतिम-मिनट के कर परिवर्तनों को देखते हुए, यह महत्वपूर्ण है कि जिन करदाताओं ने अभी तक दाखिल नहीं किया है - विशेष रूप से निम्न-आय, बुजुर्ग और विकलांग करदाता - उनके पास पूरे फाइलिंग सीज़न के दौरान स्वयंसेवी आयकर सहायता (वीआईटीए) और बुजुर्गों के लिए कर परामर्श (टीसीई) जैसी फाइलिंग सेवाओं तक आसान पहुंच हो, जिसमें 17 मई, 2021 की स्थगित फाइलिंग तिथि भी शामिल है। अतीत में अनुशंसित वीआईटीए और टीसीई उन साइटों की संख्या बढ़ाएँ जो फाइलिंग सीजन के बाद भी खुली रहती हैं, 15 अक्टूबर तक। यह सुनिश्चित करने के लिए कि ये फाइलिंग सेवाएँ उपलब्ध रहें और भविष्य के फाइलिंग सीजन में बेहतर हों, यह आवश्यक है कि स्वयंसेवी कार्यक्रमों को पर्याप्त धन मिले और स्वयंसेवक आगे बढ़ते रहें। वीआईटीए और टीसीई स्वयंसेवक बहुत से ज़रूरतमंद करदाताओं के लिए गुमनाम नायक हैं और कर प्रशासन के लिए महत्वपूर्ण हैं। जैसे-जैसे राष्ट्रीय स्वयंसेवक सप्ताह समाप्त हो रहा है, मैं उन्हें पहचानने और धन्यवाद देने के लिए एक पल लेना चाहता हूँ कि वे अमेरिका के करदाताओं के लिए साल-दर-साल क्या करते हैं।

एपीटीसी के बारे में अतिरिक्त संसाधन

देखें: तथ्य पत्रक 2021-08, 2020 प्रीमियम टैक्स क्रेडिट का अग्रिम भुगतान प्राप्त करने वाले करदाताओं के लिए परिवर्तनों के बारे में अधिक जानकारी.