उचित प्रक्रिया के लिए यह आवश्यक है कि मामले स्थापित नियमों और सिद्धांतों के अनुसार हल किए जाएं और करदाताओं के साथ उचित व्यवहार किया जाए। आईआरसी के तहत अंतर्राष्ट्रीय सूचना रिटर्न (आईआईआर) दंड व्यवस्था अध्याय 61, उपअध्याय ए, भाग III, उपभाग ए इस मूलभूत आदेश का पालन नहीं करता है। अब समय आ गया है कि कांग्रेस इन दंडों के कार्यान्वयन के लिए एक स्पष्ट मार्ग प्रदान करके इस टूटी हुई प्रणाली को ठीक करे। यह सुधार, जो बहुत आवश्यक स्पष्टता और अंतिमता प्रदान करेगा, के लिए कानून की आवश्यकता होगी।

इस कानून की आवश्यकता अमेरिकी कर न्यायालय के हाल के निर्णय से स्पष्ट हो गई है। फरही बनाम कमिश्नर, जो मानता है कि आईआरएस के पास दंड का आकलन करने और उसे इकट्ठा करने के लिए वैधानिक अधिकार का अभाव है आईआरसी § 6038(बी). इस श्रृंखला के पहले भाग मेंमैं इस निर्णय पर चर्चा और एक सिफारिश प्रस्तुत करता हूं जो करदाताओं और सरकार दोनों के अधिकारों की रक्षा करेगी।

राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता की भूमिका संभालने के बाद से, मैंने सिफारिश की है कि आई.आर.एस. इन दंडों का व्यवस्थित मूल्यांकन बंद करें, और मैंने कांग्रेस से अनुरोध किया है कि कानून बनाना आईआरएस को आईआईआर दंड के लिए कमी प्रक्रियाओं का उपयोग करने की क्षमता प्रदान करना। अन्य बातों के अलावा, कमी प्रक्रियाएं, आरोपित दंड के आकलन और भुगतान से पहले कर न्यायालय में न्यायिक समीक्षा की अनुमति देती हैं।

अन्य न्यायालयों की तुलना में, कर न्यायालय करदाताओं के लिए अधिक सुलभ है और कम आय वाले करदाताओं के लिए अब तक का सबसे कम खर्चीला और सबसे आसान है। कमी प्रक्रियाओं को लागू करने के लिए आईआरसी में संशोधन करने से कर न्यायालय द्वारा उजागर की गई समस्या का समाधान हो जाएगा। फरहीफिर भी, अध्याय 61 IIR दंड के संबंध में एक अलग और महत्वपूर्ण मुद्दा बना हुआ है जिसे विधायी समाधान की भी आवश्यकता है।

अध्याय 61 अंतर्राष्ट्रीय सूचना वापसी दंड के लिए अंतिमता की आवश्यकता होती है

करदाताओं को अंतिमता और निष्पक्ष एवं न्यायपूर्ण कर प्रणाली का अधिकार हैइन अधिकारों का संरक्षण गुणवत्तापूर्ण कर प्रशासन का आधारभूत पहलू है।

अध्याय 61 के कुछ दंडों के लिए स्पष्ट सीमा-नियम प्रदान करने में विफलता आईआरसी में एक दोष को दर्शाती है। कोड में अधिकांश अन्य दंड प्रावधानों के विपरीत, अध्याय 61 के कुछ दंडों को प्रभावित करने वाली सीमाओं का कोई स्पष्ट क़ानून नहीं है। कोड में कुछ भी ऐसा नहीं है जो विशेष रूप से आईआरएस को कुछ कोड अनुभागों के अधिनियमन से लेकर दंड लगाने से रोकता हो। ऐसा कहने के बाद, न्यायालय ने नोट किया फरही, "28 यूएससी § 2461 (ए) स्पष्ट रूप से प्रावधान है कि 'जब भी कांग्रेस के किसी अधिनियम के उल्लंघन के लिए वसूली या प्रवर्तन के तरीके को निर्दिष्ट किए बिना नागरिक जुर्माना, दंड या आर्थिक जब्ती निर्धारित की जाती है, तो इसे नागरिक अधिनियम में वसूल किया जा सकता है।'”  28 यूएससी N 2462 इसमें प्रावधान है कि दंड लागू करने के लिए मुकदमा पांच वर्ष के भीतर शुरू किया जाना चाहिए।

आईआरएस वर्तमान में एक नीति का पालन करता है जो सीमाओं की अवधि को लागू करता है आईआरसी § 6501 - विशेष रूप से आईआरसी धारा 6501(सी)(8) में स्पष्ट रूप से - कुछ अध्याय 61 दंडों के लिए। इसका मतलब है कि सीमाओं का लागू क़ानून आम तौर पर उस तारीख के बाद तीन साल तक चलता है जिस दिन सटीक और पूरी जानकारी रिटर्न दाखिल की जाती है। आईआरएस इस नीति को स्पष्ट रूप से बताता है आंतरिक राजस्व मैनुअलइसे कम से कम एक संघीय जिला न्यायालय मामले में भी अपनाया गया है (देखना कोलियट बनाम संयुक्त राज्य अमेरिका, 2021 WL 2709676)। आईआरएस की स्थापित नीति आईआरसी धारा 6501 के अनुरूप आईआईआर सीमाओं की अवधि को संहिताबद्ध करने की मेरी सिफारिश के अनुरूप है।

IRC § 6501 सीमाओं की अवधि को अध्याय 61 IIR दंड से जोड़ने वाला विश्लेषण IRS के तर्क से संबंधित है कि अंतर्निहित दंड कर के समान ही नोटिस और मांग पर तुरंत आकलन योग्य हैं। हालाँकि, इस बाद के तर्क को टैक्स कोर्ट ने खारिज कर दिया था फरहीइस निर्णय का तार्किक परिणाम यह है कि गैर-मूल्यांकन योग्य आईआईआर दंड भी आईआरसी धारा 6501 की सीमाओं की अवधि के अधीन नहीं हैं।

गुणवत्तापूर्ण कर प्रशासन के हित में, मैं दृढ़ता से अनुशंसा करता हूं कि कांग्रेस अध्याय 61, उपअध्याय ए, भाग III, उपभाग ए दंड के लिए प्रक्रियाओं में संशोधन करे ताकि दो समस्याओं का समाधान हो सके। सबसे पहले, जैसा कि मैंने अपने पिछले ब्लॉग में अनुशंसा की थी, कांग्रेस को आईआईआर दंड को कमी प्रक्रियाओं के अधीन करना चाहिए, जो कि इस मुद्दे को संबोधित करेगा जिसे XNUMX में तय किया गया था। फरहीदूसरा, आईआरएस नीति के अनुरूप, कांग्रेस को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि आईआरसी धारा 6501 अध्याय 61 आईआईआर दंड के आकलन के लिए सीमा अवधि को स्पष्ट रूप से कवर करती है।

वर्तमान में, IRC § 6501(c)(8) की स्पष्ट भाषा में विशेष रूप से "करों" का उल्लेख है, लेकिन दंड का उल्लेख नहीं है। IRS केवल यह अनुमान लगाता है कि अध्याय 61 IIR दंड इसके दायरे में आते हैं। मैं जो दूसरा सुधार प्रस्तावित कर रहा हूँ, वह यह सुनिश्चित करेगा कि दंड और संबंधित कर भी IRC § 6501 में निर्धारित सीमाओं की अवधि के अधीन होंगे। चूँकि IRS ने पहले ही इस नीति को व्यवहार में अपना लिया है, इसलिए इसे इस तरह के विधायी स्पष्टीकरण का समर्थन करना चाहिए। यह कदम करदाताओं को अंतिमता प्रदान करेगा।

निष्कर्ष

अंतिमता, या इसकी कमी, कर अनुपालन पर सीधा प्रभाव डाल सकती है। करदाताओं को अध्याय 61 IIR दंड के लिए सीमाओं की अवधि की विशिष्ट शर्तों को जानने का अधिकार है। सीमाओं की अवधि सभी को स्पष्टता और अंतिमता प्रदान करनी चाहिए, साथ ही गुणवत्तापूर्ण कर प्रशासन सुनिश्चित करने में मदद करनी चाहिए। मेरी सिफारिशें, जो इन लक्ष्यों को प्राप्त करेंगी, इन दंडों को कोई विशेष या असामान्य सुरक्षा प्रदान नहीं करेंगी। वे केवल यह गारंटी देंगे कि ये दंड स्पष्ट रूप से व्यक्त सीमाओं की अवधि के अधीन हैं, साथ ही अच्छी तरह से स्थापित कमी प्रक्रियाओं के अधीन हैं, जैसा कि IRC § 6501 के अंतर्गत आने वाले अन्य दंडों के मामले में है। सीमाओं की अवधि के लिए मैं जो विधायी स्पष्टीकरण सुझा रहा हूं, वह मौजूदा IRS नीति को संहिताबद्ध करेगा और करदाता अधिकारों की रक्षा करेगा।