जैसा कि आप में से अधिकांश को याद होगा, COVID-19 महामारी के दौरान करदाताओं की सहायता के लिए, IRS ने 2019 कर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा 15 अप्रैल से बढ़ाकर 15 जुलाई, 2020 कर दी थी, और व्यक्तियों के लिए 2020 कर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा 15 अप्रैल से बढ़ाकर 17 मई, 2021 कर दी थी। देखें सूचना 2020-23 और सूचना 2021-212020 और 2021 के फाइलिंग सीजन में ये संशोधन बहुत ज़रूरी थे और करदाताओं द्वारा इसकी सराहना की गई, लेकिन जैसा कि अक्सर होता है, अच्छे इरादे अनपेक्षित परिणामों को जन्म दे सकते हैं। करदाता जो कर वर्ष 15 या 2019 के लिए 2020 अप्रैल के बाद रिफंड के लिए दावा दायर करते हैं, उनका दावा समय पर दायर किया जा सकता है, लेकिन राशि अधिक हो सकती है। अप्रत्याशित रूप से अस्वीकृत 2023 या 2024 में क्योंकि आई.आर.एस. स्थगित कर दिया 2020 और 2021 में दाखिल करने की समय सीमा के बजाय विस्तृत उन्हें.
स्पॉइलर अलर्ट: आईआरएस के पास इस अनपेक्षित विनाशकारी जाल को ठीक करने और रोकने की क्षमता है।
इससे पहले कि हम यह पता लगाएं कि यह हानिरहित दिखने वाला भेद किस प्रकार करदाताओं के लिए रिफंड से इनकार करके गंभीर सिरदर्द पैदा कर सकता है, आइए पहले रिफंड के दावों को नियंत्रित करने वाले कानूनों पर फिर से विचार करें।
रिफण्ड का दावा कब करना चाहिए, तथा क्या दावा करने की कोई सीमा है?
इससे पहले कि हम 2020 फाइलिंग सीजन (2019 टैक्स रिटर्न) और 2021 व्यक्तिगत फाइलिंग सीजन (2020 फॉर्म 1040) से जुड़े विशिष्ट मुद्दों पर चर्चा करें, आइए रिफ़ंड के दावों से जुड़े नियमों पर एक त्वरित रिफ़्रेशर करें। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि रिफ़ंड के लिए दावे के नियम कई अपवादों के साथ व्यापक और जटिल हैं, लेकिन इस चर्चा के लिए, हम मुख्य रूप से IRC § 6511(a) के सामान्य नियम पर ध्यान केंद्रित करेंगे। विशेष रूप से, रिफ़ंड के लिए दावा दायर किया जाना चाहिए:
- रिटर्न दाखिल किये जाने की तारीख से तीन वर्ष; या
- कर का भुगतान किये जाने की तिथि से दो वर्ष, इनमें से जो भी अवधि बाद में समाप्त हो।
सामान्य तीन-वर्ष/दो-वर्ष नियम के तहत रिफंड के लिए समय पर दावा दायर करना ही एकमात्र आवश्यकता नहीं है। आईआरसी § 6511(बी) फिर दो लुक-बैक अवधियों का उपयोग करके रिफंड की राशि पर सीमाएँ निर्धारित करता है।
(1) करदाता जो मूल रिटर्न दाखिल होने के तीन साल के भीतर दावा दायर करते हैं, उनका रिफंड दावे के दाखिल होने से पहले की अवधि के भीतर भुगतान की गई राशि तक सीमित होगा, जो तीन साल के बराबर होगा और मूल रिटर्न दाखिल करने के लिए समय के किसी भी विस्तार की अवधि होगी। आईआरसी § 6511(बी)(2)(ए) देखें। हमारी चर्चा के लिए, आइए इसे "तीन साल की लुक-बैक अवधि" के रूप में संदर्भित करें।
(2) जो करदाता मूल रिटर्न के तीन साल के भीतर रिफंड के लिए दावा दायर नहीं करते हैं, उनका रिफंड दावे के दाखिल होने से पहले दो वर्षों के भीतर भुगतान की गई राशि तक सीमित रहेगा। आईआरसी § 6511(बी)(2)(बी) देखें।
यद्यपि ये सीमाएं एक नज़र में सीधी लग सकती हैं, लेकिन करीब से देखने पर कई जटिलताएं सामने आती हैं, खासकर जब 2020 और 2021 के फाइलिंग सीज़न की असामान्य परिस्थितियों पर लागू होती हैं।
2020 और 2021 के फाइलिंग सीजन में रिफंड सीमाओं के लिए दावा लागू करना
आइए 2019 फाइलिंग सीजन रिटर्न के लिए 2020 टैक्स रिफ़ंड के लिए दावा दायर करने के नियम को लागू करके शुरू करें। अन्य वर्षों की तरह, 15 अप्रैल को या उससे पहले रिटर्न दाखिल करने वाले करदाताओं के पास रिफंड के लिए अपना दावा दायर करने और भुगतान की गई किसी भी राशि का रिफंड प्राप्त करने के लिए 15 अप्रैल की नियत तारीख से पूरे तीन साल होंगे। प्रारंभिक रिटर्न को 15 अप्रैल की नियत तारीख को दाखिल किया गया माना जाता है। IRC § 6513(a) देखें। जैसा कि हम जानते हैं, 2020 फाइलिंग सीजन की समय सीमा सभी करदाताओं के लिए 15 जुलाई, 2020 तक स्वचालित रूप से स्थगित कर दी गई थी। इसलिए, उन करदाताओं के लिए जिनके 2019 टैक्स रिटर्न 15 अप्रैल, 2020 के बाद, लेकिन 15 जुलाई, 2020 से पहले IRS के साथ दाखिल किए गए थे, रिफंड के लिए समय पर दावा दाखिल करने की तारीख से तीन साल पहले दायर करना होगा। व्यक्तिगत करदाताओं के लिए 2021 फाइलिंग सीजन की समयसीमा स्वचालित रूप से 17 मई, 2021 तक स्थगित कर दी गई थी। इसलिए, व्यक्तिगत करदाताओं के लिए जिनके 2020 के टैक्स रिटर्न 15 अप्रैल, 2021 के बाद, लेकिन 17 मई, 2021 से पहले IRS के साथ दाखिल किए गए थे, उन्हें IRC § 6511(a) के तहत समय पर रिफंड के लिए दावा दाखिल करने की तारीख से तीन साल के भीतर दाखिल करना होगा। आइए इस बिंदु को स्पष्ट करने के लिए कुछ फाइलिंग सीजन 2020 के उदाहरणों के माध्यम से चलते हैं।
उदाहरण 1
करदाता ने अपना 2019 रिटर्न 2 मार्च, 2020 को दाखिल किया। फिर भी, 15 अप्रैल की नियत तिथि से पहले दाखिल किया गया व्यक्तिगत रिटर्न 15 अप्रैल को दाखिल माना जाता है। IRC § 6513(a) देखें। दाखिल करने की तिथि से तीन वर्ष बाद 15 अप्रैल, 2023 होगा। IRC § 6511(a)। हालाँकि, 15 अप्रैल, 2023 शनिवार है, और सोमवार, 17 अप्रैल, 2023 को मुक्ति दिवस मनाया जाता है, इसलिए इस करदाता के पास रिफंड के लिए दावा दायर करने के लिए मंगलवार, 18 अप्रैल, 2023 तक का समय होगा। IRC § 7503 देखें।उदाहरण 2
एक करदाता 2019 जून, 10 को अपना 2020 रिटर्न दाखिल करता है। इस करदाता के पास रिफंड के लिए दावा दायर करने के लिए 10 जून, 2020 से तीन साल का समय होगा। हालाँकि, 10 जून, 2023 शनिवार है, इसलिए करदाता के पास रिफंड के लिए दावा दायर करने के लिए सोमवार, 12 जून, 2023 तक का समय होगा। IRC § 7503 देखें। (नोट: यदि करदाता अपना रिटर्न ई-फाइल करता है, तो इसे उसी दिन प्राप्त किया जाएगा जिस दिन इसे जमा किया गया है।) IRC § 6511(a)।
लेकिन रुकिए - भले ही करदाता ने आईआरसी धारा 6511(ए) के तहत रिफंड के लिए समय पर दावा दायर किया हो, अब हमें आईआरसी धारा 6511(बी) की तीन साल की लुक-बैक अवधि पर विचार करने की जरूरत है - रिफंड के लिए दावा दायर करने से पहले तीन वर्षों के भीतर कितनी राशि का भुगतान किया गया था, साथ ही दाखिल करने के लिए समय का कोई विस्तार भी?
आइये हम ऊपर दिए गए उदाहरणों को विस्तार से देखें।
उदाहरण 3
2019 में, करदाता एक W-2 कर्मचारी था और हर दो हफ़्ते में उसके वेतन से आयकर काटा जाता था। 2020 में, करदाता ने 2019 जून को अपना 25 रिटर्न दाखिल किया। तीन साल आगे बढ़ते हैं। करदाता 26 जून, 2023 को रिफ़ंड के लिए दावा दायर करता है (25 जून रविवार है, इसलिए जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, IRC § 6511(a) के तहत रिफ़ंड के लिए दावा समय पर है)। लेकिन अब आइए IRC § 6511(b) के लुक-बैक नियम को लागू करें। सबसे पहले, आइए याद रखें कि रोके गए कर, जो वर्ष के दौरान रोके गए आयकर हैं, अगले वर्ष की 15 अप्रैल को चुकाए गए माने जाते हैं, वही तारीख जिस दिन करदाता का रिटर्न देय होगा। IRC § 6513(b)(1)।
क्योंकि करदाता के नियोक्ता द्वारा भेजे गए भुगतान 15 अप्रैल, 2020 को भुगतान किए गए माने जाते हैं, इसलिए ये राशियाँ केवल 18 अप्रैल, 2023 तक ही रिफंड के लिए उपलब्ध हैं (15 अप्रैल, 2023 शनिवार है, और 17 अप्रैल, 2023 वह दिन है जब मुक्ति दिवस मनाया जाता है)। इसलिए, हमारे उदाहरण पर वापस आते हैं: हालाँकि 26 जून, 2023 को दायर किए गए रिफंड के लिए दावा समय पर दायर किया गया था, लेकिन IRS को IRS को भेजे गए रोके गए भुगतान पर रिफंड जारी करने से रोक दिया गया है क्योंकि उन्हें 15 अप्रैल, 2020 को भुगतान किया गया माना गया था, जो तीन साल की लुक-बैक अवधि से लगभग दो महीने बाहर है। नोटिस 2020-23 द्वारा प्रदान की गई स्थगन अवधि यह तीन-वर्षीय लुक-बैक नियम दाखिल करने के लिए समय विस्तार के रूप में कार्य नहीं करता है।
जैसा कि इस उदाहरण से स्पष्ट है, महत्वपूर्ण बात यह है कि स्थगित कर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा समान नहीं है का विस्तार कर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि। करदाताओं को लग सकता है कि भले ही उन्होंने 2020 या 2021 का लाभ उठाया हो स्थगित कर दिया दाखिल करने की अंतिम तिथि से पहले, यह संभव है, उनकी व्यक्तिगत परिस्थितियों के आधार पर, कि 15 अप्रैल, 2020 को किए गए या किए गए माने जाने वाले भुगतानों का दावा करने के लिए रिफंड का दावा दायर करने की तारीख 18 अप्रैल, 2023 होगी, जो कि उनके रिटर्न दाखिल करने की तारीख से तीन साल से कम है यदि उन्होंने नोटिस 2019-2020 में अपने 23 कर रिटर्न दाखिल करने के लिए स्थगन का लाभ उठाया है (अर्थातउपरोक्त उदाहरण का उपयोग करते हुए, 18 अप्रैल, 2023, रिफंड के लिए दावा दायर करने की तारीख करदाता द्वारा रिटर्न दाखिल करने की तारीख से तीन साल से कम है यदि करदाता ने नोटिस 15-2020 के अनुसार 2020 जुलाई, 23 को रिटर्न दाखिल किया है। इसी तरह, यदि करदाता ने नोटिस 2020-17 के अनुसार 2021 मई, 2021 को 21 का रिटर्न दाखिल किया है, तो करदाता 17 मई, 2024 तक रिफंड के लिए समय पर दावा दायर कर सकता है, लेकिन 15 अप्रैल, 2021 को भुगतान किए गए रोके गए धन का रिफंड नहीं प्राप्त कर सकता है, क्योंकि रोके गए धन की राशि तीन साल की लुक-बैक अवधि के बाहर होगी।
उदाहरण 4
एक करदाता मूल 2019 रिटर्न दाखिल करता है विस्तृत 15 अक्टूबर, 2020 की नियत तारीख है और 16 अक्टूबर, 2023 तक रिफ़ंड के लिए दावा दायर करना होगा, (15 अक्टूबर, 2023 रविवार है) 15 अप्रैल, 2020 को किए गए भुगतानों को वापस किया जाना माना जाएगा। . . यदि किसी करदाता ने 15 अक्टूबर, 2020 या 15 अक्टूबर, 2021 तक आईआरएस से स्वचालित फाइलिंग एक्सटेंशन का अनुरोध किया है, तो लुक-बैक अवधि इसमें 15 अप्रैल, 2020 को किए गए या किए गए माने गए भुगतान शामिल होंगे, या 15 अप्रैल, 2021बशर्ते कि करदाता समय पर मूल रिटर्न दाखिल करने की तिथि से तीन वर्ष के भीतर रिफंड के लिए दावा दायर कर दे।
लेकिन रुकिए – आईआरएस इस स्थिति को ठीक कर सकता है इससे पहले कि यह करदाताओं के लिए समस्या बन जाए
मेरा कार्यालय इस दुविधा को दूर करने के लिए आईआरएस और मुख्य परामर्शदाता कार्यालय के साथ काम कर रहा है। टीएएस वकालत कर रहा है कि आईआरएस जारी किए गए मार्गदर्शन में आईआरसी धारा 7508ए के तहत अतिरिक्त राहत प्रदान की जाए, जिसमें 15 अप्रैल से लेकर करदाता द्वारा अपना कर रिटर्न दाखिल करने की तिथि तक का समय शामिल न हो (प्रत्येक वर्ष की संबंधित स्थगन अवधि के अनुसार, यानीआईआरसी § 15(बी) के तहत लुक-बैक अवधि निर्धारित करने के लिए, 2020 जुलाई 17 या 2021 मई 6511 के बाद नहीं, साथ में कई आपदा स्थगन भी प्रदान किए गए हैं। इस तरह की राहत से करदाताओं को कर वर्ष 2019 और 2020 दोनों के लिए अपने रिफंड दावों को दाखिल करने के लिए अधिक समय मिलेगा ताकि 15 अप्रैल 2020 या 15 अप्रैल 2021 को किए गए या किए गए समझे जाने वाले किसी भी अन्य भुगतान के लिए कटौती, अनुमानित करों या रिफंड प्राप्त किया जा सके। आईआरएस ने भी इसी तरह की कार्रवाई की है। उदाहरण के लिए, आईआरएस ने रेव. रूल 2003-41 (स्थिति 3) जारी किया, जिसने रोके गए भुगतानों तक पहुंचने के लिए लुक-बैक तिथि को बढ़ा दिया, जो अन्यथा समय-बाधित हो गए होते।
मुझे उम्मीद है कि आईआरएस लुक-बैक तिथियों और स्थगित फाइलिंग तिथियों के बीच इस अनजाने असंगति को रोकने के लिए सही काम करेगा, जो 2023 या 2024 में करदाताओं के संभावित रिफंड के अनजाने इनकार का कारण बन सकता है। आईआरएस द्वारा ऐसा परिवर्तन यह सुनिश्चित करेगा कि करदाता का कर की राशि से अधिक भुगतान करने का अधिकार संरक्षित किया जा रहा है.
देखते रहो.
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।