राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता के रूप में, मैं आईआरएस के भीतर *सभी* करदाताओं की आवाज़ हूँ। इस प्रकार, मेरा कार्यालय आईआरएस के साथ कर समस्याओं को हल करने में कई अलग-अलग प्रकार के करदाताओं की सहायता करता है। जबकि हम आम तौर पर व्यक्तिगत कर मुद्दों पर ध्यान केंद्रित करते हैं, हमारे दायरे में व्यावसायिक करदाता भी शामिल हैं। करदाताओं के ऐसे ही एक वर्ग में मारिजुआना से संबंधित व्यवसाय शामिल हैं। मैं व्यावसायिक करदाता आबादी के बढ़ते हिस्से - मारिजुआना से संबंधित उत्पादों के उत्पादकों, वितरकों और खुदरा विक्रेताओं - द्वारा सामना की जाने वाली निराशाओं पर कुछ प्रकाश डालना चाहता हूँ और उन्हें संघीय कर कानून के बारे में शिक्षित करना चाहता हूँ।

चार राज्यों को छोड़कर सभी ने इसे वैध कर दिया है मारिजुआना का उपयोग करें किसी न किसी रूप में (अर्थात, मनोरंजन या औषधीय उपयोग के लिए) मुख्य अर्थशास्त्री नेशनल कैनबिस इंडस्ट्री एसोसिएशन के अनुसार, अक्टूबर 35,329 तक अमेरिका में 2021 वयस्क-उपयोग या चिकित्सा लाइसेंस जारी किए गए थे, जो 29,604 की शुरुआत में 2021 ऐसे लाइसेंस से अधिक है। लाइसेंस प्राप्त मारिजुआना उद्योग से राजस्व लगभग बढ़ने का अनुमान है 30 अरब सालाना $ 2025 द्वारा।

राज्य कानून के तहत कानूनी रूप से संचालित होने में सक्षम होने के बावजूद, अमेरिका में मारिजुआना की तस्करी एक संघीय अपराध बनी हुई है। नियंत्रित पदार्थ अधिनियम (सीएसए) संघीय कानून के तहत मारिजुआना का निर्माण, वितरण या वितरण करना अवैध बनाता है, जिसे "अनुसूची I" नियंत्रित पदार्थ के रूप में वर्गीकृत किया गया है। अनुसूची I नियंत्रित पदार्थ ये वे दवाएँ हैं जिनके दुरुपयोग की उच्च संभावना है, वर्तमान में उपचार में इनका कोई स्वीकृत चिकित्सा उपयोग नहीं है संयुक्त राज्य अमेरिका, और जिसके लिए उपयोग के लिए स्वीकृत सुरक्षा की कमी है दवा या अन्य पदार्थ चिकित्सा पर्यवेक्षण के तहत। अनुसूची I नियंत्रित पदार्थों में हेरोइन और एलएसडी जैसी दवाएं शामिल हैं। क्योंकि मारिजुआना को सीएसए के तहत नियंत्रित पदार्थों की इस श्रेणी के अंतर्गत वर्गीकृत किया गया है, इसलिए मारिजुआना की बिक्री संघीय कानून का उल्लंघन बनी हुई हैभले ही अनेक राज्यों में इसकी अनुमति दी जा रही हो।

कई विधेयक (जिनमें मारिजुआना अवसर, पुनर्निवेश और निष्कासन अधिनियम 2020, जो दिसंबर 2020 में सदन में 228 से 164 के मत से पारित हुआ था, और कैनबिस प्रशासन एवं अवसर अधिनियमजुलाई 2021 में सीनेटर बुकर, शूमर और विडेन द्वारा पेश किया गया एक विधेयक) सीएसए के तहत अनुसूची I नियंत्रित पदार्थ की परिभाषा से मारिजुआना को हटाने की मांग करता है। 1 अप्रैल, 2022 को सदन ने इसे पारित कर दिया। विधान संघीय स्तर पर मारिजुआना को अपराधमुक्त करना। जबकि न्याय विभाग ने राज्य कानून का पालन करने वाले व्यवसायों पर मुकदमा चलाने को प्राथमिकता नहीं दी है, संघीय अभियोजन की संभावना, चाहे कितनी भी कम क्यों न हो, व्यवसायों को मारिजुआना उद्योग में प्रवेश करने और/या उससे जुड़ने से रोक सकती है।

मारिजुआना की “तस्करी” में लगे व्यवसायों के लिए महत्वपूर्ण संघीय कर-संबंधी परिणाम हैं, यहां तक ​​कि उन राज्यों में भी जिन्होंने इसके उपयोग को वैध (या गैर-अपराधीकृत) कर दिया है। आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 61(ए)(2) में प्रावधान है कि कर योग्य आय की गणना करने के उद्देश्य से, किसी व्यक्ति या व्यवसाय की “सकल आय” में “किसी भी स्रोत से प्राप्त सभी आय” शामिल है, जिसमें “व्यवसाय से प्राप्त आय” भी शामिल है। इसमें शामिल है अवैध स्रोतों से आयसंघीय न्यायालयों ने लगातार आंतरिक राजस्व सेवा के निर्धारणों को बरकरार रखा है कि मारिजुआना से संबंधित व्यवसाय, जिसमें राज्य के अनुरूप मारिजुआना डिस्पेंसरी भी शामिल हैं, कर योग्य आयइन व्यवसायों को रोजगार कर भी देना होगा।

जबकि व्यवसाय आम तौर पर धारा 162(ए) के अनुसार अपनी सकल आय से "व्यापार या व्यवसाय चलाने में कर योग्य वर्ष के दौरान भुगतान किए गए या किए गए सभी सामान्य और आवश्यक व्यय" घटा सकते हैं, इसके अपवाद भी हैं। 280 में अधिनियमित धारा 1982E, व्यवसायों को उनकी सकल आय से व्यय घटाने से मना करती है यदि व्यवसाय अनुसूची I या II नियंत्रित पदार्थों में अवैध रूप से "तस्करी" करता है। क्योंकि मारिजुआना को अभी भी संघीय कानून के तहत अनुसूची I नियंत्रित पदार्थ के रूप में वर्गीकृत किया गया है, इसलिए सभी भांग व्यवसाय नशीली दवाओं की तस्करी की श्रेणी में आते हैं और अन्यथा वैध व्यावसायिक खर्चों को लिखने से प्रतिबंधित हैं। (इसी तरह, क्योंकि मारिजुआना चिकित्सा उपचार का एक संघीय रूप से मान्यता प्राप्त कोर्स नहीं है, इसलिए व्यक्तिगत करदाता संबंधित व्यय का दावा करने से प्रतिबंधित (उनके फॉर्म 1040 टैक्स रिटर्न की अनुसूची ए पर मदवार कटौती के रूप में।)

बेचे गए माल की लागत (सीओजीएस) के लिए एक अपवाद है; मारिजुआना व्यवसाय अपने सकल प्राप्तियों को अपने सीओजीएस द्वारा ऑफसेट कर सकते हैं, यहां तक ​​कि संघीय कानून के तहत नियंत्रित पदार्थ माने जाने वाले उत्पादों के लिए भी। फिर भी, मारिजुआना से संबंधित व्यवसायों को संघीय करों का भुगतान करना पड़ता है सकल लाभ बजाय शुद्ध आय.

उदाहरण। एक मारिजुआना रिटेलर का सकल राजस्व $1,000,000 है। इसने COGS पर $750,000 खर्च किए और व्यावसायिक व्यय में $200,000 का खर्च किया (जो कि धारा 280E के अनुसार कटौती योग्य नहीं है)। 30 प्रतिशत प्रभावी कर दर मानते हुए, मारिजुआना रिटेलर पर $75,000 ($250,000 कर योग्य आय x 0.30) का संघीय कर भार है। यदि व्यवसाय को व्यावसायिक व्यय में अन्य $200,000 की कटौती करने की अनुमति दी गई होती, तो इसका कर भार $15,000 ($50,000 कर योग्य आय x 0.30) तक कम हो जाता।

ऊपर दिए गए उदाहरण में, मारिजुआना रिटेलर को धारा 280E के कारण अपने गैर-मारिजुआना-संबंधित व्यवसाय समकक्ष की तुलना में पाँच गुना अधिक कर का बोझ उठाना पड़ा। न केवल मारिजुआना रिटेलर पर प्रभावी रूप से उच्च दर से कर लगाया जाता है, बल्कि मारिजुआना-संबंधित व्यवसाय को अपने स्टार्ट-अप खर्चों की भरपाई करने और अन्य व्यवसायों की तुलना में लाभ कमाने में अधिक समय लग सकता है।

इसके अलावा, आंशिक रूप से इसलिए भी क्योंकि संघीय कानून मारिजुआना से संबंधित व्यवसायों के लिए वित्तीय संस्थानों तक पहुँच को काफी हद तक सीमित कर दिया गया है, ऐसे कई व्यवसाय केवल नकद आधार पर संचालित होते हैं। यदि व्यवसाय को $10,000 से अधिक नकद भुगतान प्राप्त होता है, तो उसे एक फाइल करनी होगी 8300 पर्चा आईआरएस के साथ। ऐसे व्यवसायों को संघीय करों का भुगतान नकद में करना पड़ता है, और यह केवल उन निर्दिष्ट कार्यालयों में ही पूरा किया जा सकता है जहाँ आईआरएस इसे स्वीकार कर सकता है। मारिजुआना से संबंधित व्यवसायों को बैंकिंग सेवाओं तक अधिक सीधी पहुँच प्रदान करने के लिए बनाया गया कानून आईआरएस के लिए उन व्यवसायों द्वारा देय करों को इकट्ठा करना आसान बना देगा, ट्रेजरी सचिव जेनेट येलेन स्वीकृत 1 दिसंबर, 2021 को कांग्रेस की सुनवाई के दौरान।

निष्कर्ष

आपके व्यक्तिगत या राजनीतिक विचारों के बावजूद, या यह असमान व्यवहार उचित है या नहीं, मारिजुआना के उत्पादन, वितरण या बिक्री में शामिल करदाताओं को पता होना चाहिए कि इस उद्योग पर लागू होने वाली महत्वपूर्ण संघीय आयकर चुनौतियाँ हैं और संघीय कर परिणामों को समझना चाहिए। इसके श्रेय के लिए, आईआरएस ने हाल ही में मार्गदर्शन पोस्ट किया है यहाँ उत्पन्न करें और IRS.gov/मारिजुआनामारिजुआना से संबंधित व्यवसाय मालिकों को उनके सामने आने वाली विशिष्ट चुनौतियों के बारे में शिक्षित और सूचित करना। जब तक कांग्रेस सीएसए के तहत अनुसूची I नियंत्रित पदार्थ की परिभाषा से मारिजुआना को हटाने वाले कानून में बदलाव नहीं करती, तब तक ये व्यवसाय अन्य व्यवसायों की तरह कटौती और व्यय का दावा करने के हकदार नहीं हैं और उन्हें अपने व्यवसाय के संचालन में संघीय कर परिणामों को समझने की आवश्यकता है।