अपने कर रिटर्न को समय पर और सही तरीके से दाखिल करना महत्वपूर्ण है। आम तौर पर, यह एक साथ होता है। हालांकि, कुछ परिस्थितियों में करदाता को या तो सुपरसीडिंग रिटर्न या संशोधित रिटर्न दाखिल करना पड़ सकता है। करदाताओं को यह समझने की आवश्यकता है कि इनमें से प्रत्येक रिटर्न मूल्यांकन और रिफंड दावे की तिथियों को कैसे प्रभावित कर सकता है।

आईआरएस वकील ने अपना रुख बदला: एक्सटेंशन पर दाखिल किए गए सुपरसीडिंग रिटर्न उन उद्देश्यों के लिए सुपरसीडिंग नहीं हैं जिनके लिए रिटर्न मूल्यांकन और रिफंड दावे की तारीखों को नियंत्रित करता है

आईआरएस को उस वर्ष के लिए रिटर्न दाखिल किए जाने के तीन साल के भीतर कर का आकलन करना चाहिए, जब तक कि आईआरसी § 6501 में अपवादों में से किसी एक द्वारा इसे आगे न बढ़ाया जाए। करदाता को किसी भी कर की वापसी के लिए दावा “रिटर्न” दाखिल किए जाने के समय से तीन साल के भीतर, या कर का भुगतान किए जाने के समय से दो साल के भीतर दायर करना चाहिए, जो भी अवधि बाद में समाप्त हो (जब तक कि करदाता और आईआरएस अवधि बढ़ाने के लिए सहमत न हों)। ऐसी स्थितियों में जहां करदाता दाखिल करने की समय सीमा से पहले दूसरा रिटर्न दाखिल करता है, दूसरे रिटर्न को रिटर्न के रूप में संदर्भित किया जाएगा। अधिरोहण वापसी (देखें रिटर्न को अधिगृहीत करने पर एनटीए का ब्लॉग), एक ऐसा शब्द जिसका इस्तेमाल इस बात पर ध्यान दिए बिना किया जाता है कि दूसरा रिटर्न मूल समय सीमा से पहले दाखिल किया गया है या विस्तारित समय सीमा से पहले। एक करदाता जो दूसरा रिटर्न दाखिल करता है बाद नियत तिथि (चाहे मूल या विस्तारित) ने एक दायर किया है संशोधित विवरणी (अर्थात, आईआरएस फॉर्म 1040-एक्स, संशोधित यूएस व्यक्तिगत आयकर रिटर्न)। हर साल, लगभग 20,000 सुपरसीडिंग रिटर्न विस्तारित समय सीमा पर या उससे पहले दाखिल किए जाते हैं। इन स्थितियों में, मूल्यांकन और रिफंड घड़ियाँ किस तारीख से शुरू होती हैं: पहली फाइलिंग तिथि (अर्थात., मूल) रिटर्न, या जिस तारीख को अधिक्रमण रिटर्न दाखिल किया गया था? और क्या होगा यदि करदाता बाद में संशोधित रिटर्न दाखिल करता है?

सुनिश्चित करें कि आपके रिफंड के दावे समय पर हों

सबसे पहले, आइए संशोधित रिटर्न से निपटें। इस प्रश्न का आसानी से निपटारा किया जा सकता है, क्योंकि संशोधित रिटर्न दाखिल करने से मूल्यांकन या रिफंड क़ानूनों पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता है। अब आइए विश्लेषण करें कि एक अधिरोहण रिटर्न रिफंड दावा दाखिल करने के समय को कैसे प्रभावित कर सकता है। अधिरोहण रिटर्न प्रारंभिक रिटर्न को सही करता है, और उन सुधारों को, वास्तव में, मूल रिटर्न से संबंधित और संशोधित करने के रूप में शामिल किया जाता है और माना जाता है। यदि अधिरोहण रिटर्न मूल देय तिथि पर या उससे पहले दाखिल किया जाता है, तो इसे दाखिल करने के लिए निर्धारित अंतिम दिन दाखिल माना जाता है। देख आईआरसी §§ 6501(बी)(1) और 6513(ए)। इस प्रकार, आईआरएस द्वारा मूल्यांकन करने और करदाता द्वारा रिफंड का दावा करने की अवधि मूल देय तिथि से शुरू होगी, भले ही वह दिन सप्ताहांत या छुट्टी का दिन हो। आम तौर पर, जब किसी विस्तारित अवधि के दौरान रिटर्न दाखिल किया जाता है, तो रिटर्न को उस दिन दाखिल माना जाता है जिस दिन इसे प्राप्त किया जाता है। इसलिए यह सवाल कि रिफंड दावा दाखिल करने के उद्देश्य से कौन सा रिटर्न नियंत्रित करता है, थोड़ा और जटिल हो जाता है जब करदाता ने विस्तार के लिए आवेदन किया है, समय पर रिटर्न दाखिल किया है, और फिर, विस्तारित समय सीमा से पहले, मूल रिटर्न को सही करते हुए एक या दो सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल किए हैं।

बिगड़ने की चेतावनी: आईआरएस का मानना ​​है कि मूल वापसी, न कि विस्तारित अवधि के दौरान दाखिल किया गया अतिरिक्‍त रिटर्न, मूल्यांकन और रिफंड दावा दाखिल करने के लिए वैधानिक अवधि को नियंत्रित करता है.

पिछली गर्मियों तक, आईआरएस इस बात में असंगत था कि क्या उसने मूल रिटर्न या सुपरसीडिंग रिटर्न को वैधानिक मूल्यांकन और रिफंड उद्देश्यों के लिए नियंत्रित रिटर्न के रूप में माना, जब दोनों को एक विस्तारित नियत तारीख से पहले दाखिल किया गया था। जून 2020 में, आईआरएस चीफ काउंसल ने जारी किया सलाह बशर्ते कि मूल रिटर्न में मूल्यांकन और रिफंड के लिए वैधानिक अवधि को नियंत्रित किया गया हो। अक्टूबर 2020 में, आंतरिक राजस्व मैनुअल (आईआरएम) 25.6.1.6.15जब किसी दस्तावेज़ को आई.आर.सी. के तहत दायर माना जाता है, तो आई.आर.एस. की स्थिति में बदलाव को दर्शाने के लिए इसे अपडेट किया गया था, जिसमें यह प्रावधान किया गया था कि "रिटर्न दाखिल करने के लिए विस्तार की अवधि के दौरान सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल करने से न तो ए.एस.ई.डी. (समाप्ति तिथि का मूल्यांकन क़ानून) और न ही आर.एस.ई.डी. (समाप्ति तिथि का रिफंड क़ानून) को रीसेट किया जाना चाहिए।" इसलिए भले ही सुपरसीडिंग रिटर्न को कई कारणों से "रिटर्न" माना जाता है, लेकिन इसे अभी भी सीमाओं के क़ानूनों के प्रयोजनों के लिए पहले से दाखिल रिटर्न के पूरक के रूप में देखा जाता है।

इस परिवर्तन के मद्देनजर, निर्धारित देय तिथि के बाद लेकिन विस्तारित देय तिथि से पहले दाखिल किया गया पहला वैध रिटर्न मूल्यांकन की अवधि और समय पर दाखिल किए गए रिफंड दावे को नियंत्रित करता है

आइए एक उदाहरण पर विचार करें जहां एक करदाता को 2018 अक्टूबर, 15 तक अपना 2019 कर रिटर्न दाखिल करने के लिए विस्तार मिला। 20 सितंबर, 2019 को, वह समय पर एक मूल रिटर्न दाखिल करता है, और फिर 15 अक्टूबर, 2019 को समय पर एक सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल करता है। नए मुख्य परामर्शदाता सलाह और IRM के तहत, 20 सितंबर, 2019 को दाखिल किया गया मूल रिटर्न, मूल्यांकन और रिफंड दावों की अवधि दोनों शुरू करेगा, बशर्ते रिटर्न वैध हो। एक अमान्य रिटर्न - उदाहरण के लिए, एक हस्ताक्षर गायब - नहीं वैधानिक अवधि शुरू करें।

नोट: यदि किसी रिटर्न में निम्नलिखित चार तत्वों में से कोई एक तत्व गायब है तो उसे अमान्य माना जाएगा:

1. रिटर्न पर दी गई जानकारी आईआरएस के लिए कर देयता की गणना करने के लिए पर्याप्त है;
2. दायर किया गया दस्तावेज़ कर रिटर्न होने का दावा करता है;
3. रिटर्न में कर कानूनों का अनुपालन करने का ईमानदार और उचित प्रयास किया गया है; और
4. करदाता द्वारा झूठी गवाही के दण्ड के अंतर्गत रिटर्न दाखिल किया जाता है।

ऐसे रिटर्न की वैधता पर तथ्यों और परिस्थितियों के आधार पर विचार किया जाता है और यह भविष्य में वैधानिक समय-सीमा निर्धारित करने के लिए आवश्यक साबित हो सकता है।

भाग दो: "लुक-बैक" नियम भुगतान की गई रिफंड राशि को सीमित करता है

सावधानी का एक शब्द। जब कोई करदाता रिफ़ंड दावा दायर करने के लिए IRC § 6511(a) के तहत तीन साल की अवधि पर निर्भर करता है, तो रिफ़ंड "लुक-बैक" नियम द्वारा सीमित या निषिद्ध होता है, भले ही रिफ़ंड दावा समय पर दायर किया गया हो। लुक-बैक नियम भ्रामक हो सकता है। जहां करदाता IRC § 6511(b)(2)(A) के तहत तीन साल की अवधि पर निर्भर करता है, करदाता को वापस की जा सकने वाली राशि दावा दायर करने से ठीक पहले तीन साल की अवधि के दौरान चुकाए गए कर तक सीमित होती है, साथ ही रिटर्न दाखिल करने के लिए समय का कोई भी विस्तार भी शामिल होता है। यदि करदाता IRC § 6511(a) के तहत दो साल की अवधि (यानी, कर चुकाए जाने के दो साल बाद) पर निर्भर करता है, तो रिफ़ंड दावा दायर करने से दो साल के भीतर चुकाए गए कर तक सीमित होता है। जब करदाता क़ानून को आगे बढ़ाने के लिए सहमत होता है, तो अतिरिक्त जटिलताएँ होती हैं। एक आगामी ब्लॉग इस मुद्दे को अधिक गहराई से खोजेगा।

तो इस सब का क्या मतलब है?

अगर आपका सिर अभी भी घूम रहा है, तो इसका एक अच्छा कारण है। आईआरएस द्वारा कर देयता का आकलन करने और करदाता द्वारा रिफंड का दावा करने के लिए वैधानिक समय-सीमाएं करदाताओं के लिए विचार करने के लिए दो सबसे महत्वपूर्ण समय अवधि हैं। एक बार ये अवधि बीत जाने के बाद, अधिकांश परिस्थितियों में, कर वर्ष आईआरएस और करदाता दोनों की स्थिति से बंद हो जाता है। इसलिए, यह जानना महत्वपूर्ण है कि ये कब घटित होंगे। मैं सुपरसीडिंग रिटर्न दाखिल करने वाले करदाताओं से आग्रह करता हूं कि वे इस बात पर पूरा ध्यान दें कि सुपरसीडिंग रिटर्न के संबंध में आईआरएस के हालिया बदलाव से आकलन और रिफंड दावा दाखिल करने की इन समय अवधियों पर क्या प्रभाव पड़ता है, और लुक-बैक नियम आपकी विशेष परिस्थितियों को कैसे प्रभावित कर सकता है।

इन समय अवधियों से जुड़ी जटिलताओं को ध्यान में रखते हुए, किसी कर पेशेवर से सलाह ज़रूर लें कि आपको कब दाखिल करना है। कुछ करदाता इसके लिए योग्य हो सकते हैं निःशुल्क कर तैयारी स्वयंसेवी आयकर सहायता कार्यक्रम के माध्यम से या किसी के माध्यम से मुफ्त कानूनी प्रतिनिधित्व निम्न आय करदाता क्लिनिक.