अक्सर हम समाचार देखते हैं और सुनते हैं कि एक और आपदा सैकड़ों हज़ारों लोगों और व्यवसायों को प्रभावित करती है। ये आपदाएँ प्रभावित व्यक्ति के जीवन के हर पहलू को प्रभावित कर सकती हैं, जिसमें उनके घर, व्यवसाय और महत्वपूर्ण दस्तावेज़ों को नुकसान या विनाश शामिल है। करदाताओं की सहायता के लिए, राष्ट्रपति घटना की घोषणा कर सकते हैं एक संघीय आपदा, जो संघीय सरकार को प्रभावित करदाताओं की मदद करने की अनुमति देता है रॉबर्ट टी. स्टैफ़ोर्ड आपदा राहत और आपातकालीन सहायता अधिनियमएक बार यह घोषणा हो जाने के बाद, आईआरएस अक्सर इन करदाताओं को कुछ राहत प्रदान करेगा, जो आमतौर पर इसके तहत अपने अधिकार का प्रयोग करके होता है आई.आर.सी. § 7508A दाखिल करने और भुगतान की समयसीमाओं सहित कुछ कर समयसीमाओं को स्थगित करना।

जिन करदाताओं को मूल रूप से आपदा के प्रभाव के कारण रिटर्न दाखिल करने के लिए अधिक समय दिया गया था, उन्हें यह जानकर आश्चर्य हुआ कि वे इलेक्ट्रॉनिक रूप से विस्तार के लिए फाइल करने में असमर्थ हो सकते हैं

जब करदाताओं को स्थगित फाइलिंग की समयसीमा से ज़्यादा समय की ज़रूरत होती है, तो वे निश्चित रूप से एक्सटेंशन के लिए फाइल कर सकते हैं, लेकिन उन्हें यह जानकर आश्चर्य हो सकता है कि वे कुछ परिस्थितियों में इलेक्ट्रॉनिक रूप से इस एक्सटेंशन के लिए फाइल नहीं कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, करदाता केवल उस वैधानिक तिथि पर या उससे पहले इलेक्ट्रॉनिक रूप से एक्सटेंशन फाइल कर पाएंगे जिस पर रिटर्न देय है क्योंकि आईआरएस की मौजूदा प्रणालियों की सीमाएँ वैधानिक फाइलिंग की समयसीमा से परे एक्सटेंशन की इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग की अनुमति नहीं देती हैं। दूसरे शब्दों में, यदि करदाता स्थगन की अवधि के दौरान एक्सटेंशन के लिए फाइल करते हैं, तो उन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल करने के बजाय कागज़ पर फाइल करने के लिए समय के विस्तार का अनुरोध करना होगा।

तीन हालिया उदाहरण:  वर्ष की शुरुआत में, आईआरएस ने देश के कुछ हिस्सों में खराब मौसम से प्रभावित करदाताओं के लिए कर रिटर्न दाखिल करने और कर भुगतान करने की समयसीमा स्थगित कर दी थी। अलबामा, कैलिफोर्निया, तथा जॉर्जिया(इन प्रभावित क्षेत्रों के लिए स्थगन मौसम की घटना के दिन से शुरू हुआ और 15 मई, 2023 तक चलेगा।) हालांकि, अगर ये करदाता मूल देय तिथि (कॉर्पोरेट रिटर्न के लिए 15 मार्च, 2023 और व्यक्तिगत रिटर्न के लिए 18 अप्रैल, 2023) के बाद फाइलिंग एक्सटेंशन जमा करना चाहते हैं, तो उन्हें एक पेपर जमा करना होगा 7004 पर्चा, कुछ व्यवसाय आयकर, सूचना और अन्य रिटर्न दाखिल करने के लिए समय के स्वचालित विस्तार के लिए आवेदन, या एक कागज 4868 पर्चा, यूएस व्यक्तिगत आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए समय के स्वचालित विस्तार के लिए आवेदनपिछले तीन वर्षों ने हमें यह सिखाया है कि इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म दाखिल करने में असमर्थता करदाताओं के लिए असुविधाजनक है और आईआरएस के लिए बोझिल है।

खुशखबरी: आईआरएस ने जारी किया अद्यतन आपदा घोषणाएँ अलबामा, कैलिफ़ोर्निया और जॉर्जिया के कुछ हिस्सों के लिए, प्रभावित करदाताओं के लिए एक्सटेंशन अनुरोध दाखिल करने की आवश्यकता को समाप्त कर दिया गया है; जिससे करदाताओं को 16 अक्टूबर, 2023 तक अपना रिटर्न दाखिल करने और अपने अनुमानित करों का भुगतान करने का समय मिल गया है। यह करदाताओं के लिए अनुकूल है और एक्सटेंशन के लिए फाइल करने की आवश्यकता को समाप्त करता है।

23 और 24 फरवरी, 2023 को आईआरएस ने तीन पूर्व घोषणाओं को अपडेट किया (अल-2023-01, CA-2023-02, तथा जीए-2023-01)। अपडेट की गई घोषणाएं प्रभावित करदाताओं को 15 मार्च, 2023 और 18 अप्रैल, 2023 को देय रिटर्न दाखिल करने के लिए 16 अक्टूबर, 2023 तक अतिरिक्त समय प्रदान करती हैं, बिना किसी एक्सटेंशन के फाइल करने के, और कागज पर संभावित एक्सटेंशन के लिए फाइल करने की आवश्यकता से बचाती हैं। आईआरएस ने इन प्रभावित करदाताओं के लिए अनुमानित कर भुगतान करने की समय सीमा भी 16 अक्टूबर, 2023 तक के लिए टाल दी है। मैं सॉफ्टवेयर प्रोग्रामिंग चुनौती के लिए एक अनुकूल समाधान बनाने और अनावश्यक कागजी फाइलिंग को खत्म करने की आईआरएस की इच्छा की सराहना करता हूं। जैसा कि आईआरएस अपनी तकनीक को आधुनिक बनाने और अपडेट करने के लिए आगे बढ़ता है, मुझे उम्मीद है कि यह अपनी सिस्टम सीमाओं के लिए एक स्थायी समाधान विकसित करेगा

सावधानी के शब्द: क्योंकि 16 अक्टूबर 2023 की तारीख स्थगित कर दिया दाखिल करने की समय सीमा और नहीं विस्तारइसके परिणामस्वरूप तीन साल बाद करदाता के क्रेडिट या रिफंड के दावे को अस्वीकार किया जा सकता है। मैंने इस मुद्दे को उठाया था 2023 राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता पर्पल बुक जहाँ मैंने सुझाव दिया कि कांग्रेस आंतरिक राजस्व संहिता में संशोधन करे ताकि करदाताओं के लिए कर प्रणाली सरल और निष्पक्ष हो सके। जब करदाता इस स्थगित अवधि का लाभ उठाएँगे, तो तीन साल के लुकबैक नियम और करदाताओं के बीच बेमेल हो जाएगा। आईआरसी § 6511(बी)(2)(ए) और वह तारीख जब भुगतान किया गया था (या किया गया माना गया था), क्योंकि 16 अक्टूबर, 2023 की तारीख कोई महत्वपूर्ण तारीख नहीं है। विस्तार, बल्कि ए स्थगन. इस प्रकार, लुकबैक अवधि की गणना करते समय स्थगित समय अवधि (18 अप्रैल-16 अक्टूबर, 2023) पर विचार नहीं किया जाएगा। (तीन साल की लुकबैक अवधि क्रेडिट या रिफंड की राशि को सीमित करती है जिसका दावा दावे के दाखिल होने से पहले के तीन वर्षों में भुगतान की गई राशियों तक किया जा सकता है, जिसमें विस्तार की कोई भी अवधि शामिल है।) अधिक जानकारी के लिए, मेरा 2021 ब्लॉग देखें, रिफंड के लिए दावे: 2019 और 2020 के कर वर्ष में असावधान लोगों के लिए जाल, और 2023 पर्पल बुक में विधायी सिफारिश, COVID-19 के कारण स्थगित फाइलिंग समयसीमा का लाभ उठाने वाले कुछ करदाताओं के लिए कर रिफंड की अनुमति देने के लिए “लुकबैक अवधि” में संशोधन करें.

मैं में उल्लेख किया है कल का ब्लॉग, मुझे खुशी है कि आईआरएस ने उन करदाताओं के लिए क्रेडिट या रिफंड के दावों के लिए इस बेमेल समस्या का समाधान किया है, जिन्होंने आईआरएस द्वारा दी गई स्थगन अवधि के दौरान 2019 या 2020 के लिए समय पर रिटर्न दाखिल किया था। देख सूचना 2023-21हालांकि, यह राहत केवल 2019 और 2020 के लिए फाइलिंग की समयसीमा को स्थगित करने तक ही सीमित है, लेकिन भविष्य में आपदा घोषणा के लिए फाइलिंग की समयसीमा को स्थगित करने की समस्या का समाधान नहीं करती है - ऐसा ही मामला यहां भी है। यह देखते हुए कि IRS कितनी बार IRC § 7508A के तहत फाइलिंग की समयसीमा को स्थगित करने के लिए अपने अधिकार का प्रयोग करता है, यह महत्वपूर्ण है कि IRS फाइलिंग स्थगन के साथ-साथ लुकबैक नियम को स्थगित करने पर विचार करे या भुगतान की तिथि (या भुगतान माना जाता है) और तीन साल की लुकबैक अवधि के बीच इस बेमेल को स्थायी रूप से हल करने के लिए मार्गदर्शन जारी करे।

जब कोई आपदा आपकी संपत्ति को नुकसान पहुंचाती है या नष्ट कर देती है तो क्या करें

जब किसी करदाता को संघ द्वारा घोषित आपदा के कारण अपनी संपत्ति को नुकसान पहुंचा है, तो एक प्रकार की राहत जो उपलब्ध है, वह है अपने कर रिटर्न पर आकस्मिक नुकसान में कटौती करने में सक्षम होना। उदाहरण के लिए, आकस्मिक नुकसान तब होता है जब किसी व्यक्ति का घर तूफान या भूस्खलन में क्षतिग्रस्त हो जाता है, जिससे उन्हें अपनी संपत्ति की मरम्मत या प्रतिस्थापन की लागत के लिए आकस्मिक नुकसान कटौती का दावा करने की अनुमति मिलती है। यह उन व्यक्तियों या व्यवसायों के लिए बहुत ज़रूरी राहत प्रदान कर सकता है जो आपदा के परिणामस्वरूप वित्तीय रूप से संघर्ष कर सकते हैं, और करदाताओं को क्षतिग्रस्त संपत्ति की मरम्मत या प्रतिस्थापन के वित्तीय बोझ से निपटने में मदद कर सकते हैं। यह कटौती बीमाकृत नहीं और उन करदाताओं दोनों के लिए भी फायदेमंद है जिनका बीमा संपत्ति को हुए निरंतर नुकसान को कवर नहीं करता है। आकस्मिक नुकसान की कटौती के बारे में अधिक जानकारी के लिए, प्रकाशन देखें 4512-सी, तथा विभिन्न प्रकार की दुर्घटना क्षतियों तथा प्रत्येक के लिए कटौती की आवश्यकताओं के बारे में जानकारी के लिए, देखना आईआरएस प्रकाशन 547, हताहत, आपदाएं और चोरी।

यदि किसी करदाता को 2018 और 2025 के बीच कोई नुकसान हुआ है जो संघीय रूप से घोषित आपदा के कारण है, तो वे उस वर्ष या उससे पहले के वर्ष में नुकसान की कटौती कर सकते हैं। (आम तौर पर, आपदा के कारण न होने वाली दुर्घटना हानि को केवल उस कर वर्ष के लिए कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है जिसमें नुकसान हुआ था।) यह करदाताओं को अंतिम लचीलापन प्रदान करता है, क्योंकि उन्हें नुकसान का आकलन करने और नुकसान की कुल राशि निर्धारित करने में कुछ समय लग सकता है, लेकिन की अनुमति देता है उन्हें आपदा से पूर्व के वर्ष में कटौती का दावा करने की अनुमति देकर, राशि निर्धारित होते ही कर लाभ प्राप्त करने की सुविधा प्रदान की जाएगी।

जब करदाता आपदा से पहले के वर्ष में हुए नुकसान का दावा करना चाहते हैं, लेकिन उन्होंने पहले ही रिटर्न दाखिल कर दिया है, तो उन्हें उस वर्ष के लिए संशोधित रिटर्न दाखिल करना होगा (आईआरएस फॉर्म 1040-एक्स, संशोधित अमेरिकी व्यक्तिगत आयकर रिटर्न) नुकसान का दावा करना। यह चुनाव उस वर्ष के लिए कर रिटर्न की नियत तिथि से छह महीने के भीतर किया जाना चाहिए जिसमें संघीय रूप से घोषित आपदा हुई थी। (इसमें दाखिल करने के लिए समय का कोई विस्तार शामिल नहीं है। देख ट्रेज़. रेग. § 1.165-11T(g).) यह चुनाव करने के लिए, उन्हें पूरा करना होगा और संलग्न करना होगा 4684 पर्चा, हताहत और चोरीसंशोधित रिटर्न में। यदि करदाता बाद में आपदा के वर्ष में नुकसान का दावा करने के लिए इस चुनाव को रद्द करना चाहते हैं, तो उन्हें दुर्घटना हानि चुनाव को रद्द करते हुए एक संशोधित रिटर्न दाखिल करना होगा, और निरस्तीकरण के परिणामस्वरूप कर देयता की पुनर्गणना करनी होगी। इसके अतिरिक्त, संशोधित रिटर्न में एक "निरसन कथन" होना चाहिए, जिसमें निम्न शामिल हैं:

1. एक बयान जिसमें स्पष्ट रूप से दर्शाया गया हो कि चुनाव रद्द किया जा रहा है;
2. आपदा का नाम या विवरण, तथा आपदा की तिथि या तिथियां जिसके लिए मूल रूप से चुनाव का दावा किया गया था; तथा
3. पता, जिसमें शहर, कस्बा, काउंटी, पैरिश, राज्य और ज़िप कोड शामिल है, जहां संघीय घोषित आपदा के समय क्षतिग्रस्त या नष्ट संपत्ति स्थित थी, और जिसके लिए करदाता ने मूल रूप से चुनाव का दावा किया था।

यह निरस्तीकरण पिछले वर्ष में हुई दुर्घटना हानि के लिए चुनाव लेने की नियत तिथि से 90 दिनों के भीतर भेजा जाना चाहिए। (अधिक जानकारी के लिए देखें रेव। प्रोक। 2016-53.) आपको निरस्तीकरण के परिणामस्वरूप देय किसी भी कर और ब्याज का भुगतान करना होगा (या भुगतान करने की व्यवस्था करनी होगी)।

संघीय रूप से घोषित आपदाओं के कारण होने वाले नुकसान का दावा करने के नियम करदाताओं को गैर-आपदा से संबंधित नुकसान के नियमों की तुलना में अधिक लचीलापन प्रदान करते हैं। फिर भी कुछ महत्वपूर्ण कार्य और समय अवधि हैं जिनका करदाताओं को पालन करना चाहिए, और यह महत्वपूर्ण है कि करदाता इन नियमों से अवगत हों ताकि वे विकल्पों पर विचार कर सकें और वह विकल्प चुन सकें जो उनकी परिस्थितियों के लिए सबसे अधिक फायदेमंद हो सकता है।

निष्कर्ष

आपदाएँ व्यक्तियों, परिवारों और व्यवसाय मालिकों के लिए एक कठिन और भावनात्मक अनुभव हो सकती हैं। IRS आपदा घोषणाओं के माध्यम से राहत के विकल्पों को समझकर, व्यक्ति और व्यवसाय मालिक अपनी फाइलिंग और भुगतान दायित्वों, वित्त और कर देनदारियों के बारे में सूचित निर्णय ले सकते हैं। अपडेट की गई घोषणाएँ प्रभावित क्षेत्रों में करदाताओं को फॉर्म 4868 या फॉर्म 7004 दाखिल किए बिना अपने कर दायित्वों का पालन करने के लिए अधिक समय देती हैं, अपने अनुमानित कर भुगतान करने के लिए अधिक समय देती हैं, और IRS को कागजी विस्तार फ़ॉर्म को संसाधित करने के लिए अपने संसाधनों का उपयोग करने से भी रोकती हैं। इसके अलावा, दुर्घटना हानि कटौती करदाताओं को वह लचीलापन देती है जिसकी उन्हें कटौती का दावा करने की आवश्यकता होती है जब यह उनके लिए सबसे अधिक लाभकारी होता है। कठिन समय में करदाताओं की सहायता करना एक स्वागत योग्य राहत है लेकिन मुझे चिंता है कि अब से तीन साल बाद करदाता और व्यवसायी यह जानकर आश्चर्यचकित होंगे कि 2026 में बाद में दायर किए गए रिफंड दावों को आंतरिक राजस्व संहिता द्वारा आवश्यक लुकबैक अवधि के तहत अस्वीकार किया जा सकता है। हालाँकि, यह एक ऐसा क्षेत्र है जिसे कांग्रेस सभी आपदा राहत के लिए संभावित दसियों लाख करदाताओं के लिए अनपेक्षित परिणामों को रोकने के लिए ठीक कर सकती है। IRS को विनियम जारी करने पर भी विचार करना चाहिए। अन्यथा, उसे लुकबैक समस्या को एक-एक करके ठीक करना होगा।