अर्जित आय कर क्रेडिट (EITC) कम और मध्यम आय वाले कामकाजी व्यक्तियों और परिवारों के लिए उनकी अर्जित आय के आधार पर वापसी योग्य क्रेडिट है। EITC गरीबी को काफी हद तक कम करता है, और गरीबी से बाहर निकाले गए व्यक्तियों में से आधे से अधिक बच्चे हैं। आय बढ़ने पर क्रेडिट की राशि बढ़ती है, एक पठार पर पहुँचती है, और फिर आय बढ़ने पर घट जाती है। दिसंबर 2021 तक, 25 मिलियन श्रमिकों और परिवारों को EITC लाभ में लगभग $60 बिलियन मिले। देश भर में प्राप्त EITC की औसत राशि लगभग $2,411 थी। कांग्रेस ने व्यक्तियों और परिवारों को अपने दैनिक जीवन-यापन के खर्चों को वहन करने में सक्षम होने के लिए यह क्रेडिट प्रदान किया। EITC का दावा करना जटिल हो सकता है और इसमें अतिरिक्त कर फ़ॉर्म दाखिल करना शामिल हो सकता है, जिससे अधिक और कम भुगतान दोनों की त्रुटियाँ होती हैं। जैसा कि मैंने हाल के ब्लॉगों में उल्लेख किया है (यहाँ उत्पन्न करें और यहाँ उत्पन्न करें), 2021 के अमेरिकी बचाव योजना अधिनियम (ARPA) ने पात्र करदाताओं के लिए उपलब्ध EITC की राशि को अस्थायी रूप से बढ़ा दिया और पात्र करदाताओं के पूल का विस्तार किया। IRS ने हाल ही में प्रकाशित किया है अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न कर वर्ष 2021 EITC के बारे में।

हर साल, लाखों करदाता अपने रिटर्न पर EITC का दावा करते हैं, और हाल के वर्षों में, IRS ऑडिट के लिए EITC का दावा करने वाले लगभग एक प्रतिशत रिटर्न का चयन कर रहा है, जो कुल मिलाकर सैकड़ों हज़ारों रिटर्न के बराबर है। कई EITC ऑडिट टैक्स रिटर्न दाखिल करने के तुरंत बाद और रिफंड जारी करने से पहले शुरू होते हैं। यदि ऑडिट किया गया करदाता यह दर्शाता है कि क्रेडिट का सही तरीके से दावा किया गया था, तो IRS ऑडिट के समापन पर रिफंड जारी करेगा। जैसा कि मैंने अपने 2021 में बताया था करदाता अधिकार और सेवा मूल्यांकनवित्तीय वर्ष (FY) 2021 में, आईआरएस को एक करदाता का ऑडिट पूरा करने में औसतन 340 दिन लगे, जिनकी आय 50,000 डॉलर से कम थी।

जैसा कि मैंने अपने लेख में चर्चा की है 2021 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्टवित्त वर्ष 2019 में, 82 डॉलर से कम आय (कुल सकारात्मक आय) वाले 50,000 प्रतिशत ऑडिट किए गए व्यक्तिगत करदाताओं ने ऑडिट किए गए रिटर्न पर EITC का दावा किया था। इन कम आय वाले करदाताओं (92 प्रतिशत) के अधिकांश ऑडिट पत्राचार ऑडिट थे, जिसका अर्थ है कि IRS ने व्यक्तिगत रूप से ऑडिट करने के बजाय मेल द्वारा ऑडिट किए। दुर्भाग्य से, कई करदाता पत्राचार ऑडिट में जवाब नहीं देते या भाग नहीं लेते। इसका परिणाम यह होता है कि IRS EITC को अस्वीकार कर देता है और ऑडिट को बंद कर देता है। चित्र 1 EITC का दावा करने वाले करदाताओं के ऑडिट के लिए गैर-प्रतिक्रिया दर दिखाता है जिनकी आय $50,000 से कम थी।

चित्रा 1

करदाता ऑडिट का जवाब क्यों नहीं देते, इसके कई संभावित स्पष्टीकरण हैं: वे प्रक्रिया को नहीं समझ पाए, उन्हें ऑडिट नोटिस नहीं मिला, या उन्हें ऑडिट नोटिस से यह एहसास नहीं हुआ कि आईआरएस उनका ऑडिट कर रहा है (जो कि 2007 के एक अध्ययन के अनुसार है)। टीएएस अध्ययन, 25 प्रतिशत से अधिक बार होता है), और जानबूझकर या अनजाने में एक वैध ईआईटीसी दावे को छोड़ दिया। पत्राचार लेखा परीक्षा प्रक्रिया में कम आय वाले करदाताओं को होने वाली अतिरिक्त कठिनाइयाँ भाषा अवरोधों, कम वित्तीय और कंप्यूटर साक्षरता और उच्च स्तर की अस्थिरता से उत्पन्न हो सकती हैं। और लगभग एक तिहाई पात्र ईआईटीसी जनसंख्या का प्रतिशत प्रत्येक वर्ष बदलता है, जिसका अर्थ है कि लेखापरीक्षित करदाताओं के एक भाग को प्रत्येक वर्ष पहली बार इन जटिल नियमों का सामना करना पड़ सकता है।

ईआईटीसी ऑडिट प्रक्रिया

जब आईआरएस एक ईआईटीसी दावे का ऑडिट करता है, तो यह अक्सर इसलिए होता है क्योंकि आईआरएस रिकॉर्ड दिखाते हैं कि करदाता द्वारा दावा किया गया बच्चा आईआरसी § 32 (सी) (3) के तहत योग्य बच्चे माने जाने के लिए उम्र, रिश्ते या निवास परीक्षण को पूरा नहीं करता है, लेकिन यह इसलिए भी हो सकता है क्योंकि रिटर्न पर दिखाई गई आय आईआरएस रिकॉर्ड के साथ असंगत है या आईआरसी § 32 (सी) (2) की आय आवश्यकताओं को पूरा नहीं करती है। एक अध्ययन आईआरएस से उपलब्ध नवीनतम आंकड़ों से पता चला है कि ज्ञात ईआईटीसी त्रुटियों (अर्थात करदाता की पूर्ण भागीदारी के साथ लेखापरीक्षा के दौरान पहचानी गई त्रुटि) में से 21 प्रतिशत, योग्य बाल नियमों के कारण थीं; 58 प्रतिशत त्रुटियां आय की गलत रिपोर्टिंग से संबंधित थीं; तथा नौ प्रतिशत में दोनों त्रुटियां थीं।

अब तक के सबसे ज़्यादा डॉलर के गलत दावों के लिए योग्य बच्चों की गलतियाँ ज़िम्मेदार हैं। योग्य बच्चों की गलतियों में से 20 प्रतिशत संबंध परीक्षण से संबंधित थीं, दस प्रतिशत आयु परीक्षण से संबंधित थीं, और 75 प्रतिशत निवास से संबंधित थीं। आय की गलत रिपोर्टिंग - और विशेष रूप से स्व-रोज़गार आय की गलत रिपोर्टिंग - गलत दावों की दूसरी सबसे बड़ी डॉलर राशि के लिए ज़िम्मेदार है।

आईआरएस एक नोटिस भेजकर करदाता को ऑडिट की सूचना देता है, जैसे नोटिस सीपी 75 या 75एप्रमाणित मेल द्वारा। ऑडिट नोटिस की पहली पंक्ति में कहा गया है कि आईआरएस निर्दिष्ट वर्ष के लिए आयकर रिटर्न का ऑडिट कर रहा है, करदाता को सहायक दस्तावेज भेजने की आवश्यकता है, और आईआरएस ऑडिट के परिणामों के लंबित रहने तक किसी भी दावा किए गए रिफंड (और चाइल्ड टैक्स क्रेडिट का वापसी योग्य हिस्सा, यदि दावा किया गया था) के ईआईटीसी हिस्से को रोक रहा है। दावा की गई आय, कटौती, व्यय या क्रेडिट का समर्थन करने के लिए आवश्यक दस्तावेज प्रदान करना करदाता का दायित्व है। नोटिस करदाता को परामर्श करने का निर्देश देता है फॉर्म 886-एच-ईआईसी, कर वर्ष 2021 के लिए योग्य बच्चे या बच्चों के आधार पर अर्जित आय क्रेडिट का दावा करने के लिए आपको जो दस्तावेज़ भेजने की आवश्यकता है, वह EITC दावे में सहायता के लिए है जिसमें एक बच्चा शामिल है। फॉर्म 886-H में उन दस्तावेज़ों की सूची शामिल है जिन्हें IRS आम तौर पर यह साबित करने के लिए स्वीकार करता है कि बच्चा एक योग्य बच्चा है। IRS ने एक फॉर्म भी विकसित किया है EITC ऑडिट दस्तावेज़ चेकलिस्ट, उन करदाताओं के लिए तैयार किया गया है जिनका ऑडिट किया जा रहा है, ताकि उन्हें उन दस्तावेजों की पहचान करने में मदद मिल सके जिनका उपयोग वे यह प्रमाणित करने के लिए कर सकते हैं कि वे बच्चे के लिए EITC का दावा करने की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं। IRS IRS.gov पर शैक्षिक सामग्री पोस्ट करता है, जैसे यदि आपको अपने क्रेडिट के बारे में कोई पत्र मिले तो क्या करें? और यदि हम आपके क्रेडिट दावे को अस्वीकार कर दें तो क्या करें? और ऐसे टेम्पलेट प्रदान करता है जिनका उपयोग करदाता योग्य बच्चों के लिए निवास साबित करने के लिए कर सकते हैं। टेम्पलेट्स को निम्न द्वारा भरा जा सकता है स्कूलों, स्वास्थ्य देखभाल करने वाले, तथा बच्चों की देखभाल करने वालेटीएएस के सहयोग से आईआरएस ने भी विकास किया 14086 पर्चा, अर्हक बच्चों का निवास विवरण तीसरे पक्ष का शपथ-पत्र, जिसे अन्य तीसरे पक्ष, जैसे पादरी, मकान मालिक, या संपत्ति के मालिक, करदाता के दावे के समर्थन में प्रदान कर सकते हैं।

आय की पुष्टि करते समय, आईआरएस करदाता को फॉर्म 886-एल, सहायक दस्तावेज, भुगतान की रसीद या करदाता के नियोक्ता से करदाता की आय की राशि निर्धारित करने के लिए विस्तृत पत्र भेज सकता है। यदि करदाता स्व-नियोजित है, तो आईआरएस करदाता को फॉर्म XNUMX-एल, सहायक दस्तावेज, भुगतान की रसीद या करदाता के नियोक्ता से विस्तृत पत्र भेज सकता है। 11652 पर्चाप्रश्नावली और सहायक दस्तावेज फॉर्म 1040 अनुसूची सी (व्यवसाय से लाभ या हानि), जिसमें दावा की गई आय और कटौतियों को प्रमाणित करने वाले व्यवसाय रिकॉर्ड की प्रतियां मांगी जाती हैं।

करदाताओं और उनके प्रतिनिधियों को शायद लीक से हटकर सोचना होगा

जब कोई करदाता EITC ऑडिट के लिए TAS सहायता मांगता है, तो TAS कर्मचारियों को यह पुनर्मूल्यांकन करने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है कि IRS ने ऑडिट में किन दस्तावेजों पर विचार किया और फिर पता लगाया कि करदाता के पास कौन से अतिरिक्त दस्तावेज हैं। स्वीकार्य दस्तावेजों की पहचान करने में मदद करने के लिए जिन्हें IRS योग्य बच्चों से संबंधित ऑडिट में विचार कर सकता है लेकिन जो अन्य IRS मार्गदर्शन में सूचीबद्ध नहीं हैं, TAS ने एक संग्रह तैयार किया है। सूची आंतरिक राजस्व मैनुअल (आईआरएम) में शामिल “वैकल्पिक” दस्तावेजों के बारे में। विभिन्न दस्तावेजों का उपयोग कैसे करें, यह समझाने के लिए, एक अलग आईआरएम प्रावधान प्रस्तुत किया गया है मामले परिदृश्य और विशिष्ट दस्तावेजों का सुझाव देता है जिनका उपयोग EITC पात्रता का समर्थन करने के लिए किया जा सकता है। एक अन्य IRM प्रावधान में शामिल है उदाहरण स्व-नियोजित करदाता के साथ कैसे काम किया जाए, जिसे आय प्रमाणित करने के लिए दस्तावेजों की पहचान करने में सहायता की आवश्यकता है।

पिछले कई सालों से, TAS ने IRS से EITC करदाताओं के साथ अपने दृष्टिकोण में लचीलापन लाने का आग्रह किया है, क्योंकि कानून का यह क्षेत्र जटिल है और इसमें करदाता के जीवन के बहुत ही व्यक्तिगत पहलू शामिल हैं। IRS को अपने IRM मार्गदर्शन को संशोधित करना चाहिए ताकि कर्मचारियों को करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों में से स्वीकार्य पुष्टि दस्तावेजों की पहचान करने की अनुमति मिल सके। कर सकते हैं करदाता के कथन के प्रभाव की चर्चा प्रस्तुत करें और उसे शामिल करें। इससे पत्राचार ऑडिट से गुजरने वाले करदाताओं को उन करदाताओं के समान दर्जा मिलेगा जो अन्य मंचों पर अपने EITC दावों को प्रमाणित करने का प्रयास कर रहे हैं। यदि स्वतंत्र अपील कार्यालय, मुख्य परामर्शदाता वकील या परीक्षण न्यायाधीश मामले पर विचार कर रहे थे, तो वे EITC के लिए पात्रता के बारे में निर्णय लेने में करदाता की मौखिक गवाही पर विचार करेंगे। IRS परीक्षकों को EITC को अनुमति देने या न देने का निर्णय लेने में करदाता के अभ्यावेदन और कथनों पर भी विचार करना चाहिए। हालाँकि, पत्राचार ऑडिट के साथ, यह उस परीक्षा की तुलना में अधिक कठिन है जिसमें एक राजस्व एजेंट को किसी विशेष ऑडिट के लिए नियुक्त किया जाता है और उसका करदाता से सीधा संपर्क होता है। IRS को कम आय वाले करदाता के अनुभवों को शामिल करने के लिए अपने मौजूदा प्रशिक्षण को भी बढ़ाना चाहिए। इससे IRS कर्मचारियों को उन बाधाओं का बेहतर अंदाजा होगा जिनका सामना EITC करदाता ऑडिट के दौरान या उसके परिणामस्वरूप कर सकता है। जैसा कि मैंने कांग्रेस को अपनी 2021 वार्षिक रिपोर्ट में सुझाया था, IRS को एक कर्मचारी नियुक्त करें प्रत्येक पत्राचार ऑडिट में, जिसमें EITC ऑडिट शामिल है। इससे IRS कर्मचारी को करदाता की स्थिति से परिचित होने में मदद मिलेगी और, जहाँ उचित हो, क्रेडिट को अस्वीकार करने के बजाय करदाता के साथ मिलकर “हाँ” करवाने में मदद मिलेगी।

कांग्रेस की सिफारिश: करदाताओं के लिए इसे सरल बनाने और अनुचित भुगतान दर को कम करने के लिए EITC का पुनर्गठन करें

कांग्रेस को हमारी वार्षिक रिपोर्ट के हिस्से के रूप में हर साल, TAS करदाता अधिकारों, करदाता सेवा और कर प्रशासन में सुधार के लिए विधायी सिफारिशें प्रस्तावित करता है। TAS ने लंबे समय से EITC को दो क्रेडिट में विभाजित करने की वकालत की है: (i) प्रत्येक व्यक्तिगत कार्यकर्ता की अर्जित आय के आधार पर एक वापसी योग्य कार्यकर्ता क्रेडिट, जिसमें योग्य बच्चों की उपस्थिति की परवाह किए बिना, और (ii) एक वापसी योग्य बाल लाभ शामिल है। वेतन पाने वालों के लिए, फॉर्म W-100 के विरुद्ध कर रिटर्न पर दावों का मिलान करके कार्यकर्ता क्रेडिट के दावों को लगभग 2 प्रतिशत सटीकता के साथ सत्यापित किया जा सकता है, जिससे उन दावों पर अनुचित भुगतानों में काफी कमी आती है। EITC का वह हिस्सा जो परिवार के आकार के आधार पर अलग-अलग होता है, उसे चाइल्ड टैक्स क्रेडिट के साथ मिलाकर एक बड़े परिवार क्रेडिट में जोड़ा जा सकता है। 2019 में, TAS ने एक विशेष रिपोर्ट प्रकाशित की: अर्जित आयकर क्रेडिट: EITC को करदाताओं और सरकार के लिए उपयोगी बनाना: प्रशासन में सुधार और करदाता अधिकारों की रक्षा करनारिपोर्ट में ईआईटीसी और इसके प्रशासन में सुधार के लिए प्रस्ताव प्रस्तुत किए गए हैं ताकि ऋण नीति निर्माताओं के उद्देश्यों को बेहतर ढंग से प्राप्त कर सके (यानी, श्रम शक्ति भागीदारी में वृद्धि और गरीबी में कमी), जबकि आईआरएस और करदाताओं दोनों पर कम बोझ डाला। भविष्य के किसी भी ईआईटीसी कानून में अपनाए गए विशिष्ट दृष्टिकोण के बावजूद, यह जरूरी है कि क्रेडिट आसानी से प्रशासित हो, जिसका लक्ष्य बढ़ी हुई ऑडिट की आवश्यकता को कम करना और संभावित धोखाधड़ी को कम करना है। मैं ईआईटीसी को सरल बनाने के लाभों पर पर्याप्त जोर नहीं दे सकता, ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि व्यक्तियों और परिवारों को कांग्रेस द्वारा इच्छित लाभ मिले, बिना आईआरएस को अनुचित भुगतानों के लिए इन क्रेडिट का ऑडिट करने की आवश्यकता के।

अनुचित भुगतान को "किसी भी ऐसे भुगतान के रूप में परिभाषित किया जाता है जिसे नहीं किया जाना चाहिए था या जो वैधानिक, संविदात्मक, प्रशासनिक या अन्य कानूनी रूप से लागू आवश्यकताओं के तहत गलत राशि (अधिक भुगतान और कम भुगतान सहित) में किया गया था" और "किसी अयोग्य प्राप्तकर्ता को कोई भी भुगतान।" वित्त वर्ष 2019 के लिए, आईआरएस का अनुमान है कि कुल ईआईटीसी कार्यक्रम भुगतानों में से लगभग 25 प्रतिशत अनुचित थे। प्रशासन की आसानी के लिए ईआईटीसी का पुनर्गठन और सरलीकरण करने से अनुचित भुगतानों को कम करने और ईआईटीसी रिटर्न का ऑडिट करने की आवश्यकता का अतिरिक्त लाभ होगा।

निष्कर्ष

EITC का दावा करने वाला प्रत्येक करदाता तथ्यों का एक अनूठा सेट लाता है जिसे IRS को योग्यता निर्धारित करने में विचार करना चाहिए। हालाँकि IRS के पास यह निर्धारित करने में मदद करने के लिए उपकरण हैं कि EITC दावे को ऑडिट के अधीन किया जाना चाहिए या नहीं, लेकिन ऑडिट पूरा होने तक प्रत्येक परिवार के विवरण को जानने का कोई तरीका नहीं है। यदि करदाता EITC के लिए पात्र हैं और उनका ऑडिट किया जा रहा है, तो उन्हें निराश नहीं होना चाहिए यदि वे जो कागज़ात प्रस्तुत कर सकते हैं वह उनके EITC दावों का समर्थन करता है लेकिन IRS जो अनुरोध कर रहा है उससे बिल्कुल मेल नहीं खाता है। चिकित्सकों और करदाताओं को सावधानीपूर्वक और रचनात्मक रूप से सोचना चाहिए कि कौन से दस्तावेज़ उपलब्ध हैं जो ऑडिट द्वारा कवर किए गए क्षेत्रों को संबोधित करेंगे। करदाता अपना खुद का सबसे अच्छा वकील हो सकता है और उसे ऑडिट प्रक्रिया से हतोत्साहित नहीं होना चाहिए। IRS एजेंट, अपील अधिकारी और वकील सही परिणाम प्राप्त करने और कानून को निष्पक्ष और लगातार लागू करने का प्रयास करते हैं। यदि कोई करदाता किसी समस्या का सामना करता है, तो उसे IRS के भीतर उठाया जाना चाहिए। सिस्टम सही नहीं है, लेकिन सही उत्तर पाने के लिए इसमें जाँच और संतुलन है।

EITC ऑडिट में सहायता के लिए संसाधन उपलब्ध हैं

पात्र करदाता EITC ऑडिट में सहायता के लिए निम्न आय करदाता क्लिनिक (LITC) से संपर्क कर सकते हैं। स्वतंत्र आईआरएस और टीएएस से। LITC ऐसे व्यक्तियों का प्रतिनिधित्व करते हैं जिनकी आय एक निश्चित स्तर से कम है और जिन्हें आईआरएस के साथ कर समस्याओं को हल करने की आवश्यकता है। LITC एक बेहतरीन संसाधन हैं और वे आईआरएस के समक्ष और कर न्यायालय सहित न्यायालय में ऑडिट, अपील और कर संग्रह विवादों में करदाताओं का प्रतिनिधित्व कर सकते हैं। इसके अलावा, LITC उन व्यक्तियों के लिए विभिन्न भाषाओं में करदाता अधिकारों और जिम्मेदारियों के बारे में जानकारी प्रदान कर सकते हैं जो अंग्रेजी को दूसरी भाषा के रूप में बोलते हैं। अधिक जानकारी के लिए या अपने आस-पास LITC खोजने के लिए, यहाँ जाएँ www.taxpayeradvoate.irs.gov/litc या देखें आईआरएस प्रकाशन 4134, निम्न आय करदाता क्लिनिक सूचीयह प्रकाशन ऑनलाइन www.irs.gov/forms-pubs पर या IRS टोल-फ्री नंबर 800-TAX-FORM (800-829-3676) पर कॉल करके भी उपलब्ध है।