यह इस साल के टैक्स रिटर्न दाखिल करने के मौसम को संबोधित करने वाली पोस्ट की श्रृंखला में पहला है, जो करदाताओं और व्यवसायियों को कुछ प्रमुख मुद्दों और चुनौतियों को समझने में मदद करेगा। आईआरएस ने पिछले सप्ताह घोषणा की कि वह 12 फरवरी, 2021 को प्रसंस्करण के लिए कर रिटर्न स्वीकार करना शुरू कर देगा। उस तिथि को या उससे पहले अपना रिटर्न जमा करने वाले करदाताओं के लिए, आईआरएस का अनुमान है कि अर्जित आय कर क्रेडिट (ईआईटीसी) और अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट (एसीटीसी) के कारण अधिकांश रिफंड मार्च के पहले सप्ताह के आसपास भुगतान किए जा सकते हैं। इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग आम तौर पर रिटर्न प्रोसेसिंग समय को कम करती है और रिफंड जारी करने में तेजी लाती है, जैसा कि करदाता द्वारा सीधे जमा करके अपना रिफंड प्राप्त करने का चुनाव करता है।

कोविड-19 महामारी के परिणामस्वरूप अधिकांश करदाता अपने दैनिक जीवन में अलग-अलग स्तरों पर उथल-पुथल का अनुभव कर रहे हैं। इन उथल-पुथल का EITC और ACTC का दावा करने वाले करदाताओं पर महत्वपूर्ण कर परिणाम हो सकते हैं। पिछले पाँच वर्षों में, लगभग 27 मिलियन करदाताओं ने सालाना EITC का दावा किया और औसतन 19 मिलियन से अधिक करदाताओं ने ACTC का दावा किया।

इस ब्लॉग पोस्ट में चार मुद्दों पर चर्चा की गई है जो इस फाइलिंग सीजन में विशेष रूप से महत्वपूर्ण हैं:

• परिवार के घर से अस्थायी रूप से अनुपस्थित रहना;
• एक ही बच्चे के लिए प्रतिस्पर्धी कर दावे;
• अर्जित आय में कमी का प्रभाव; और
• आईआरएस पत्राचार.

किसी परिवार के घर से अस्थायी रूप से अनुपस्थित रहने का EITC और ACTC के दावों पर प्रभाव

2020 के दौरान, कुछ करदाता अपने परिवारों से दूर रहने या चिकित्सा देखभाल प्राप्त करने या प्रदान करने के दौरान एक अस्थायी घर बनाते हैं। घर से अस्थायी अनुपस्थिति वापसी योग्य क्रेडिट के दावों को प्रभावित कर सकती है। आम तौर पर, IRC § 152(c)(1)(B) के तहत, EITC और ACTC के प्रयोजनों के लिए योग्य बच्चा होने के लिए बच्चे को वर्ष के आधे से अधिक समय तक करदाता के साथ रहना चाहिए। हालाँकि, अस्थायी अनुपस्थिति (करदाता या योग्य बच्चे में से किसी की भी) EITC दावे को विफल नहीं कर सकती है।

In हेन बनाम कमिश्नर, उदाहरण के लिए, करदाता ने सफलतापूर्वक तर्क दिया कि अस्थायी अनुपस्थिति में अस्पताल में भर्ती होना शामिल हो सकता है, भले ही दावा किए गए व्यक्ति के घर लौटने की संभावना बहुत कम हो (हेन बनाम कमिश्नर, 28 टीसी 826 (1957))। जबकि उस मामले में फाइलिंग स्थिति के संदर्भ में अस्थायी अनुपस्थिति के प्रभाव पर चर्चा की गई थी, सिद्धांत ईआईटीसी संदर्भ में समान रूप से लागू होता है। इस वर्ष विशेष रूप से महत्वपूर्ण, आईआरएस यह मानता है कि किसी विशेष परिस्थिति (जैसे बीमारी, स्कूल में उपस्थिति, व्यवसाय, छुट्टी, सैन्य सेवा, या किशोर सुविधा में हिरासत) के कारण करदाता या योग्य बच्चे की अस्थायी अनुपस्थिति ईआईटीसी या एसीटीसी पात्रता के प्रयोजनों के लिए बच्चे द्वारा करदाता के साथ रहने के समय के रूप में गिनी जाती है। (देख आईआरएस प्रकाशन 596, अर्जित आय क्रेडिट, EITC और IRS के लिए प्रकाशन 972(ए.सी.टी.सी. के लिए बाल कर क्रेडिट और अन्य आश्रितों के लिए क्रेडिट)

एक ही बच्चे के लिए प्रतिस्पर्धी EITC और ACTC दावों पर रहने की व्यवस्था का प्रभाव

कोविड-19 महामारी के कारण कुछ परिवारों के लिए रहने की व्यवस्था बदल गई है, और इसके परिणामस्वरूप, यह संभव है कि एक से अधिक करदाता "योग्य बच्चे" का दावा कर सकते हैं। ऐसा तब हो सकता है जब संरक्षक माता-पिता ने स्वास्थ्य आपातकाल से निपटने के लिए अपने बच्चे को गैर-संरक्षक माता-पिता के पास रखा हो, या यदि किसी माता-पिता को अस्पताल में काम करते समय अपने बच्चे से अलग रहने के लिए मजबूर होना पड़ा हो और बच्चे की देखभाल कुछ समय के लिए परिवार के किसी अन्य सदस्य द्वारा की गई हो।

"टाई ब्रेकर” नियम तब लागू होते हैं जब परिवार के अलग-अलग सदस्य एक ही बच्चे के लिए कुछ वापसी योग्य क्रेडिट का दावा कर सकते हैं। IRC § 152(c)(4)(A) और (C) के तहत, बच्चे को करदाता के योग्य बच्चे के रूप में माना जाता है जो (i) माता-पिता है या, (ii) यदि कोई माता-पिता बच्चे का दावा नहीं करता है, तो कर वर्ष के लिए उच्चतम समायोजित सकल आय वाला करदाता है। यदि योग्य बच्चे का दावा करने वाले माता-पिता संयुक्त रिटर्न दाखिल नहीं करते हैं, तो IRC § 152(c)(4)(B) प्रदान करता है कि बच्चे को (i) उस माता-पिता के योग्य बच्चे के रूप में माना जाता है जिसके साथ बच्चा कर वर्ष के दौरान सबसे लंबी अवधि तक रहता था, या (ii) यदि बच्चा कर वर्ष के दौरान एक ही समय के लिए दोनों माता-पिता के साथ रहता था, तो उच्च समायोजित सकल आय वाले माता-पिता। करदाता जो योग्य बच्चे के साथ EITC के लिए अर्हता प्राप्त नहीं करते हैं, वे इसके लिए पात्र हो सकते हैं बच्चों के बिना EITC का दावा करेंयह एक ऐसा क्रेडिट है जिससे करदाताओं को परिचित होना चाहिए तथा अपने रिटर्न तैयार करने वालों से इस पर चर्चा करनी चाहिए।

EITC और ACTC वापसी योग्य क्रेडिट पर कम आय का प्रभाव

कोविड-19 महामारी के परिणामस्वरूप करदाताओं की आय में काफी बदलाव आया है। कोविड-19 के कारण 2020 में कई व्यक्तियों को अपनी नौकरी खोनी पड़ी और उन्हें बेरोजगारी लाभ प्राप्त हुआ। हालाँकि बेरोजगारी लाभ कर योग्य हैं, लेकिन उन्हें EITC या ACTC की गणना के प्रयोजनों के लिए "अर्जित आय" नहीं माना जाता है। परिणामस्वरूप, कई करदाता जिन्हें आमतौर पर बेरोजगारी लाभ मिलता था, वे EITC और ACTC लाभों के लिए अयोग्य हो सकते थे या अपने 2020 कर रिटर्न पर कम राशि के लिए योग्य हो सकते थे।

पिछले वसंत में, सीनेटर शेरोड ब्राउन और बिल कैसिडी और प्रतिनिधि ब्रायन हिगिंस और माइक केली ने करदाताओं को 2019 में EITC और/या ACTC लाभों के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए अपनी 2020 की आय (2020 की आय के बजाय) का उपयोग करने का विकल्प प्रदान करने के लिए कानून पेश किया, जब तक कि 2019 की आय अधिक थी। उनके प्रस्ताव को 2020 के अंत में अधिनियमित किया गया था। नतीजतन, करदाताओं के पास EITC या ACTC लाभों के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए अपनी 2019 की आय का उपयोग करने का विकल्प होगा, यदि वह आय अधिक है। ध्यान दें कि करदाता को ETIC या ACTC उद्देश्यों के लिए 2019 की आय का उपयोग करने का सकारात्मक रूप से चुनाव करना चाहिए। EITC और ACTC के अन्य पहलुओं की तरह, यह एक ऐसा चुनाव है जिससे करदाताओं को खुद को परिचित करना चाहिए और अपने रिटर्न तैयार करने वालों के साथ चर्चा करनी चाहिए।

अलग नोट के रूप में, टीएएस ने हाल ही में आपदा-संबंधी ईआईटीसी प्रावधानों से संबंधित तीन विधायी सिफारिशें प्रस्तावित की हैं(i) जब भी कोई आपदा घोषित की जाती है, तो चालू वर्ष के ईआईटीसी दावों के लिए पिछले वर्ष की आय के चयन को स्थायी बनाना; (ii) पात्र करदाताओं को स्वचालित रूप से निःसंतान ईआईटीसी भुगतान जारी करना, और (iii) ईआईटीसी की गणना में बेरोजगारी मुआवजे को अर्हता प्राप्त आय के रूप में मानना।

वापसी योग्य क्रेडिट के बारे में आईआरएस पत्राचार

EITC और ACTC मूल्यवान कर लाभ प्रदान करते हैं, जो कुछ कम आय वाले परिवारों के लिए उनकी वार्षिक आय का 25 प्रतिशत या उससे अधिक होता है। फिर भी इन लाभों को समझना या सही तरीके से लागू करना अक्सर कठिन होता है। EITC और ACTC पात्रता नियम सबसे अच्छे समय में भी जटिल हैं, और COVID-19 द्वारा प्रस्तुत अनूठी चुनौतियों को देखते हुए, यह पहले से कहीं अधिक महत्वपूर्ण है कि नियमों को IRS द्वारा स्पष्ट रूप से समझाया जाए और करदाताओं और करदाताओं द्वारा समझा जाए।

टीएएस यह सुझाव देना जारी रखता है कि जब आईआरएस इन लाभों का दावा करने वाले करदाता के रिटर्न का ऑडिट करता है, तो उसे एक कर्मचारी नियुक्त करना चाहिए जिसके साथ करदाता काम कर सके, बजाय इसके कि करदाता को किसी भी टेलीफोन कॉल पर पहले उपलब्ध एजेंट से बात करने या करदाता पत्राचार को सामान्य पत्राचार इकाई में भेजने की आवश्यकता हो। वापसी योग्य क्रेडिट दावों के लिए ऑडिट किए गए करदाताओं को स्थिरता, मार्गदर्शन और उत्तरों की आवश्यकता होती है। ऑडिट के समय पर समाधान की अनुमति देने के लिए, आईआरएस को चाहिए करदाताओं को आईआरएस कर्मचारी का नाम, टेलीफोन नंबर और विशिष्ट पहचान संख्या प्रदान करना, जो पत्राचार लेखा परीक्षा प्रक्रिया के दौरान उनके सीधे संपर्क के रूप में काम कर सकता है, साथ ही कर्मचारी का सुरक्षित ईमेल पता भी प्रदान करना, ताकि करदाता दस्तावेज भेज और प्राप्त कर सकें और नियुक्त परीक्षक के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से संवाद कर सकें।

EITC और ACTC करदाताओं को बहुमूल्य लाभ प्रदान कर सकते हैं, लेकिन उनकी पात्रता नियम जटिल हैं। यदि आपके पास EITC या ACTC के लिए अपनी पात्रता के बारे में प्रश्न हैं, तो आप इसके लिए अर्हता प्राप्त कर सकते हैं निःशुल्क कर तैयारी स्वयंसेवी आयकर सहायता (वीआईटीए) कार्यक्रम के माध्यम से या किसी के माध्यम से मुफ्त कानूनी प्रतिनिधित्व निम्न आय करदाता क्लिनिक.