आज की स्थिति के अनुसार, ऐसा प्रतीत होता है कि कांग्रेस 1 अक्टूबर, रविवार से शुरू होने वाले वित्तीय वर्ष की शुरुआत तक आईआरएस सहित सरकार के कुछ हिस्सों को वित्तपोषित करने के लिए विनियोग विधेयक को मंजूरी नहीं दे सकती है।stपरिणामस्वरूप, आज आखिरी कार्यदिवस है जब मैं संभावित शटडाउन से पहले ब्लॉग पोस्ट कर सकता हूं।
करदाताओं और उनके प्रतिनिधियों को पता होना चाहिए कि यदि विनियोजन में कोई चूक होती है, तो करदाता अधिवक्ता सेवा (टीएएस) को तब तक करदाताओं की सहायता करने की अनुमति नहीं दी जाएगी जब तक कि सरकार फिर से नहीं खुल जाती.
इसका अर्थ यह है कि यदि आईआरएस ने पहले ही नोटिस जारी कर दिया है, जिसमें नियोक्ता को करदाता के वेतन को जब्त करने या बैंक को करदाता के बैंक खाते पर कर लगाने के लिए कहा गया है और उन वसूली कार्यों से करदाता के लिए आर्थिक कठिनाई उत्पन्न होती है, तो करदाता के पास टीएएस से सहायता प्राप्त करने का कोई रास्ता नहीं होगा।
यह उन करदाताओं के लिए बहुत बुरा परिणाम है जो आर्थिक कठिनाइयों का सामना कर रहे हैं और टीएएस से राहत प्राप्त नहीं कर पाएंगे।
ऐसा क्यों है, इसका संक्षिप्त विवरण यहां दिया गया है: संविधान के अनुच्छेद I में प्रावधान है कि "कोई भी धन राजकोष से नहीं निकाला जाएगा, लेकिन कानून द्वारा किए गए विनियोजन के परिणामस्वरूप।" इस आवश्यकता को लागू करने के लिए, कांग्रेस ने कई क़ानून पारित किए हैं, जिनमें सबसे उल्लेखनीय है एंटीडेफिशिएंसी एक्ट (ADA)। ADA आम तौर पर अमेरिकी सरकार को तब तक कोई व्यय या दायित्व बनाने या अधिकृत करने से रोकता है जब तक कि किसी विनियोजन या अन्य फंडिंग तंत्र के माध्यम से पहले से ही धन उपलब्ध न कराया गया हो। ADA में स्वैच्छिक सेवाओं की स्वीकृति के खिलाफ एक सामान्य निषेध शामिल है (अर्थात, ऐसी सेवाएँ जिनके लिए अभी तक मुआवज़ा नहीं दिया गया है या जिसके लिए बाध्य नहीं किया गया है), "मानव जीवन की सुरक्षा या सुरक्षा से जुड़ी आपात स्थितियों को छोड़कर संपत्ति की सुरक्षा। " (महत्व दिया।)
कल, द आईआरएस व्यपगत विनियोजन आकस्मिक योजना (लैप्स प्लान) प्रकाशित हुआ। लैप्स प्लान 144 पृष्ठों का है और इसमें विस्तार से बताया गया है कि शटडाउन के दौरान आईआरएस क्या करेगा और क्या नहीं करेगा। जबकि अधिकांश विवरण पिछली लैप्स योजनाओं के अनुरूप हैं, लेकिन परिणाम भी कम परेशान करने वाले नहीं हैं। लैप्स प्लान इस दृष्टिकोण को दर्शाता है कि "संपत्ति की सुरक्षा" अपवाद केवल सरकार संपत्ति - अमेरिकी नागरिकों और करदाताओं की संपत्ति नहीं है। यदि कोई करदाता कठिनाई का सामना कर रहा है क्योंकि आईआरएस ने करदाता के घर या अन्य संपत्ति के खिलाफ संघीय कर ग्रहणाधिकार का नोटिस दायर किया है या यदि आईआरएस करदाता के बैंक खाते की आय को जब्त करने या करदाता के वेतन का एक प्रतिशत लेने की प्रक्रिया में है ... खैर ... इनमें से कुछ भी सरकारी संपत्ति नहीं है, इसलिए करदाता का भाग्य खराब है. वर्तमान में, आईआरएस सामान्य से कम शुल्क जारी कर रहा है; महामारी और उससे संबंधित मुद्दों के कारण स्वचालित शुल्क को निलंबित कर दिया गया था। लेकिन क्षेत्रीय राजस्व अधिकारियों ने शुल्क जारी करना जारी रखा है, और हम समझते हैं कि कुछ निरंतर शुल्क अभी भी लागू हैं।
आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 6343(ए)(1)(डी) के अनुसार आईआरएस को लेवी जारी करनी चाहिए यदि यह निर्धारित करता है कि लेवी “करदाता की वित्तीय स्थिति के कारण आर्थिक कठिनाई पैदा कर रही है।” टीएएस के वैधानिक रूप से परिभाषित कार्यों में “आंतरिक राजस्व सेवा के साथ समस्याओं को हल करने में करदाताओं की सहायता करना” शामिल है। जब कोई करदाता प्रतिकूल आईआरएस कार्रवाई के कारण महत्वपूर्ण कठिनाई का सामना करता है या करने वाला होता है या जब आईआरएस कार्रवाई के परिणामस्वरूप करदाता को अपूरणीय क्षति हो सकती है, तो राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता या उसके प्रतिनिधि को करदाता सहायता आदेश जारी करने के लिए अधिकृत किया जाता है, जिसके लिए आईआरएस को अन्य बातों के अलावा “निर्दिष्ट समय अवधि के भीतर … करदाता की संपत्ति को जारी करने” की आवश्यकता हो सकती है।
सवाल: क्या होगा यदि कोई करदाता आईआरएस लेवी के परिणामस्वरूप आर्थिक कठिनाई का सामना कर रहा है और किराया न चुकाने के कारण उसे बेदखल किया जा रहा है? या यदि आईआरएस ने वसूली की कार्रवाई करने में गलती की हो?
उत्तरटीएएस इसमें मदद नहीं कर पाएगा क्योंकि करदाता का निवास सरकारी संपत्ति नहीं है।
आम तौर पर, TAS कर प्रशासन के "911" के रूप में कार्य करता है; जिस फॉर्म पर करदाता TAS सहायता का अनुरोध करते हैं, उसे इसी कारण से "911" नंबर दिया जाता है। लेकिन सरकारी शटडाउन के दौरान IRS की "911 प्रणाली" बंद हो जाती है।
करदाताओं को न केवल शटडाउन के दौरान की गई संग्रह कार्रवाइयों से नुकसान होगा, बल्कि शटडाउन से पहले के हफ्तों में की गई संग्रह कार्रवाइयों से भी उन्हें नुकसान हो सकता है। उदाहरण के लिए, एक बैंक के पास आमतौर पर IRS को लगाए गए बैंक की आय को जमा करने के लिए 21 दिन तक का समय होता है। इसलिए, कम से कम, करदाता 11 सितंबर से जारी किए गए लेवी से प्रभावित होते रहेंगे यदि सरकार रविवार को बंद हो जाती है। और अगर कोई करदाता आर्थिक कठिनाई का सामना कर रहा है, तो लेवी जारी करने वाला राजस्व अधिकारी संभवतः करदाता की सहायता के लिए सोमवार को कार्यालय में नहीं होगा, न ही मेरे TAS केस एडवोकेट।
राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता के रूप में, मैं इस बात से बेहद निराश हूँ कि TAS उन करदाताओं की मदद नहीं कर सकता जो सरकारी बंद के दौरान आर्थिक कठिनाइयों का सामना कर रहे हैं। कमज़ोर करदाताओं की मदद करना हमारे मिशन का एक बड़ा हिस्सा है।
मैं TAS को गैर-कठिनाई वाले करदाताओं की सहायता करने से रोकने के कानूनी तर्क को समझता हूँ, क्योंकि वे ADA के तहत आपातकालीन स्थितियाँ नहीं हैं। लेकिन IRS को करदाताओं से वसूली करने की अनुमति देने और TAS को IRS के साथ मिलकर काम करने की अनुमति न देने की विषमता, जिससे करदाताओं को सचमुच गरीबी में धकेला जा सकता है, अस्वीकार्य है। यह "सिर पर IRS जीतता है, पूंछ पर करदाता हारता है" परिणाम उत्पन्न करता है।
ओबामा और ट्रम्प प्रशासन के दौरान जारी की गई चूक योजनाओं सहित सभी हालिया चूक योजनाओं ने इस दृष्टिकोण को प्रतिबिंबित किया है कि एडीए में “संपत्ति की सुरक्षा” के लिए अपवाद केवल सरकारी संपत्ति की सुरक्षा के लिए लागू होता है, न कि करदाताओं की संपत्ति की सुरक्षा के लिए। मैं उस व्याख्या पर सवाल उठाता हूं क्योंकि एडीए की भाषा “सरकारी संपत्ति” तक सीमित नहीं है।
मैं आईआरएस, ट्रेजरी विभाग और प्रबंधन एवं बजट कार्यालय से आग्रह करता हूं कि वे लैप्स प्लान के इस हिस्से पर पुनर्विचार करें और करदाताओं की संपत्ति की सुरक्षा के लिए आर्थिक कठिनाइयों का सामना कर रहे करदाताओं की सहायता करने के लिए टीएएस को अधिकृत करें।
यदि यह प्रशासनिक रूप से नहीं किया जाता है, तो मैं कांग्रेस से अनुरोध करता हूं कि वह विशेष रूप से TAS को विनियोजन में चूक के दौरान करदाताओं की सहायता करने के लिए अधिकृत करने वाला कानून पारित करे, जैसा कि मैंने किया है। पहले से अनुशंसित नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट्स पर्पल बुक में शामिल।
महज चार साल पहले कांग्रेस ने करदाता प्रथम अधिनियम पारित किया था। यदि TAS आर्थिक कठिनाइयों का सामना कर रहे करदाताओं की सहायता नहीं कर सकता है, तो यह चर्चा फिर से शुरू करने का समय है कि करदाताओं को प्राथमिकता देने का वास्तव में क्या मतलब है।
इस ब्लॉग में व्यक्त किए गए विचार पूरी तरह से नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट के हैं। नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट एक स्वतंत्र करदाता दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है जो जरूरी नहीं कि आईआरएस, ट्रेजरी विभाग या प्रबंधन और बजट कार्यालय की स्थिति को दर्शाता हो।