यदि आपको अपने आर्थिक प्रभाव भुगतान (ईआईपी) प्राप्त नहीं हुए हैं और आपकी सहमति के बिना आपके नाम पर 2018 या 2019 का संयुक्त रिटर्न दाखिल किया गया है, तो आप अपने 2020 के कर रिटर्न पर रिकवरी रिबेट क्रेडिट (आरआरसी) का दावा करने के योग्य हो सकते हैं। ईआईपी के पहले दौर के जारी होने के बाद से, हमारा कार्यालय आईआरएस के मुख्य परामर्शदाता कार्यालय और आईआरएस के साथ मिलकर घरेलू हिंसा के शिकार व्यक्ति की मदद करने के लिए प्रक्रियाएँ स्थापित करने के लिए काम कर रहा है, जहाँ उनके पति या पत्नी ने पीड़ित की सहमति के बिना संयुक्त रिटर्न दाखिल किया था, और उस संयुक्त रिटर्न पर आधारित ईआईपी को रखा था। 16 नवंबर, 2020 को, आईआरएस ने ईआईपी के लिए अपनी प्रक्रियाओं को अपडेट किया जब एक संयुक्त रिटर्न चुनाव अमान्य है, और इसलिए पति या पत्नी में से किसी एक के लिए एक अमान्य रिटर्न है।

आर्थिक प्रभाव भुगतान

आईआरएस ने करदाताओं के हाल के संघीय आयकर रिटर्न को देखकर ईआईपी जारी किए, ईआईपी के पहले दौर के लिए 2018 या 2019 और दूसरे दौर के लिए 2019। लेकिन क्या होगा अगर ईआईपी विवाहित फाइलिंग संयुक्त रूप से फाइलिंग स्थिति वाले रिटर्न पर आधारित था जो मान्य नहीं था? क्या होगा अगर एक पति या पत्नी ने दबाव में विवाहित फाइलिंग संयुक्त रिटर्न पर हस्ताक्षर किए? क्या होगा अगर एक पति या पत्नी का कभी संयुक्त रिटर्न दाखिल करने का इरादा नहीं था और दूसरे पति या पत्नी ने उसके हस्ताक्षर जाली कर दिए? क्या होगा अगर व्यक्ति कानूनी रूप से विवाहित नहीं थे? ये कुछ ऐसे सवाल हैं जो इस निष्कर्ष की ओर इशारा कर सकते हैं कि संयुक्त चुनाव अमान्य था, और पीड़ित के लिए रिटर्न अमान्य था; यह एक ऐसा मुद्दा है जो अक्सर घरेलू हिंसा के पीड़ितों के साथ आता है। जब आईआरएस निष्कर्ष निकालता है कि संयुक्त चुनाव अमान्य था, तो आईआरएस आंतरिक राजस्व मैनुअल (आईआरएम) प्रक्रियाओं का पालन करता है आईआरएम 21.6.1.5.7करदाताओं के खातों को "संयुक्त रूप से फाइल करने वाले विवाहित" स्थिति से बदलकर एकल, अलग-अलग फाइल करने वाले विवाहित, या परिवार के मुखिया की स्थिति में बदलने के लिए।

पिछले दस महीनों में हमें कई ऐसी स्थितियों के बारे में पता चला है जिसमें एक पति या पत्नी ने दूसरे पति या पत्नी को दबाव में रिटर्न पर हस्ताक्षर करने के लिए मजबूर किया, हस्ताक्षर जाली किए, या धोखाधड़ी के माध्यम से संयुक्त रिटर्न दाखिल किया और दूसरे पति या पत्नी से रिफंड या ईआईपी को अपने पास रख लिया। यदि व्यक्ति यह साबित कर सकता है कि संयुक्त चुनाव अमान्य था, तो व्यक्ति किसी भी ईआईपी के लिए 2020 के कर रिटर्न पर आरआरसी का दावा करने में सक्षम हो सकता है जो उन्हें जारी किया गया था लेकिन प्राप्त नहीं हुआ।

आईआरएम प्रक्रियाएं

आईआरएम, आईआरएस के संगठन, प्रशासन और संचालन से संबंधित कर्मचारियों के लिए निर्देशों का प्राथमिक और आधिकारिक स्रोत है। आईआरएम में कर्मचारियों को उनकी ज़िम्मेदारियों को पूरा करने और उनके दायित्वों को पूरा करने के लिए निर्देश शामिल हैं। आईआरएम का भाग 21 टैक्स रिटर्न दाखिल करने के बाद फाइलिंग स्थिति, छूट और आश्रितों में किए गए परिवर्तनों का मार्गदर्शन करता है। यह आईआरएस कर्मचारियों को प्रत्येक स्थिति का मूल्यांकन करने और यह तय करने में सहायता करता है कि करदाता की फाइलिंग स्थिति और/या छूट या आश्रितों को समायोजित किया जाए या नहीं।

इसमें पाई जाने वाली प्रक्रियाएं आईआरएम 21.6.1.5.7 जब कोई पति या पत्नी संयुक्त चुनाव को अमान्य घोषित करता है, तो मार्गदर्शन प्रदान करें और करदाताओं के खातों को अमान्य "विवाहित संयुक्त रूप से दाखिल" स्थिति से बदलने के निर्देश प्रदान करें। ईआईपी के लिए विशिष्ट प्रक्रियाओं को शामिल करने के लिए IRM 21.6.1.5.7 को 16 नवंबर, 2020 को और फिर 19 जनवरी, 2021 को अपडेट किया गया था। कोई भी अपडेट अभी तक IRM के सार्वजनिक संस्करण में परिलक्षित नहीं हुआ है, इसलिए मैं यहाँ प्रक्रियाओं का वर्णन करूँगा और इस ब्लॉग के अंत में संशोधित IRM को पुन: प्रस्तुत करूँगा।

इस चर्चा के लिए, मैं दावेदार के रूप में उस करदाता का उल्लेख कर रहा हूँ जो यह दावा कर रहा है कि चुनाव अवैध था।

आईआरएम प्रक्रियाओं के तहत, आईआरएस उस समय खाते को समायोजित कर सकता है जब दावेदार इस दावे का समर्थन करने के लिए जानकारी और दस्तावेज प्रदान करने में सफल हो जाता है कि रिटर्न पर दबाव, जालसाजी या धोखाधड़ी के तहत हस्ताक्षर किए गए थे या फाइलर कानूनी रूप से विवाहित नहीं थे। यदि आईआरएस यह निष्कर्ष निकालता है कि ईआईपी एक अमान्य संयुक्त चुनाव के आधार पर जारी किया गया था और किसी ने दावेदार से ईआईपी रखा था, तो आईआरएस उस संयुक्त रिटर्न के आधार पर जारी किए गए ईआईपी की पूरी राशि को गैर-दावेदार को सौंपकर दोनों पति-पत्नी के खातों को समायोजित करेगा। ऐसा करने से, दावेदार का आईआरएस खाता अब ईआईपी की प्राप्ति को नहीं दर्शाएगा और फिर आईआरएस दावेदार को उनके 2020 कर रिटर्न पर आरआरसी की अनुमति देगा।

करदाता अवैध संयुक्त चुनाव के आरोपों का समर्थन कैसे करते हैं?

संशोधित आईआरएम प्रक्रियाओं के अनुसार दावेदार को लिखित दस्तावेज प्रस्तुत करना होगा, जो इस स्थिति के लिए समर्थन प्रदान करता हो कि पिछला संयुक्त चुनाव अवैध था, उसके बाद ही आईआरएस दावेदार के अनुरोध पर विचार करेगा। दावेदार पिछले वर्ष के लिए अलग से रिटर्न प्रस्तुत कर सकता है, यदि दावेदार के पास दाखिल करने की आवश्यकता है या झूठी गवाही के दंड के तहत हस्ताक्षरित और शपथबद्ध कथन है कि दावेदार को पिछले वर्ष के लिए कर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं थी। याद रखें कि विवाहित के रूप में अलग से रिटर्न दाखिल करने वाले करदाताओं के लिए दाखिल करने की आवश्यकता होती है, यदि उनकी सकल आय कम से कम $5 (आईआरएस प्रकाशन 501, आश्रित, मानक कटौती, और दाखिल जानकारी)। चाहे दावेदार को अलग से रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता हो या नहीं, दावेदार आईआरएस को एक शपथ पत्र प्रस्तुत कर सकता है, जिसमें इस दावे का समर्थन किया जा सकता है कि पिछले रिटर्न पर संयुक्त चुनाव अवैध था।

संशोधित IRM यह निर्दिष्ट नहीं करता है कि दावे के समर्थन में दस्तावेज़ कैसे या कब प्रस्तुत किए जाएँ। हालाँकि, यह दावा निर्दोष पति/पत्नी राहत के लिए अनुरोध नहीं है (हालाँकि निर्दोष पति/पत्नी राहत के लिए दावा भी उचित हो सकता है), इसलिए प्रक्रियाओं में फॉर्म 8857, निर्दोष पति/पत्नी राहत के लिए अनुरोध प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है, और ऐसी कोई आवश्यकता नहीं है कि IRS दावे पर कार्रवाई करने से पहले गैर-दावा करने वाले पति/पत्नी को सूचित करे।

एक संभावित परिदृश्य जो हो सकता है वह यह है कि यदि दावेदार 2020 के रिटर्न पर RRC का दावा करता है, जो दावेदार को प्राप्त EIP राशियों (जो शून्य हो सकती है) पर आधारित है। IRS के रिकॉर्ड में यह दर्शाया जा सकता है कि 2018 या 2019 के संयुक्त रिटर्न की जानकारी के आधार पर EIP के एक या दोनों राउंड जारी किए गए और दावेदार को भुगतान किए गए। इस परिदृश्य में, IRS 2020 के रिटर्न को संसाधित करेगा, लेकिन दावा की गई RRC राशि को रोक लेगा और एक गणितीय त्रुटि नोटिस जारी करेगा, जिसमें बताया जाएगा कि क्रेडिट पहले ही EIP के रूप में जारी किया गया था। दावेदार को 60 दिनों के भीतर गणितीय त्रुटि नोटिस का जवाब देना चाहिए और IRS के साथ इस स्थिति के लिए समर्थन प्रदान करने में काम करना चाहिए कि पिछले वर्ष का संयुक्त चुनाव अमान्य था। दावेदार को गणितीय त्रुटि नोटिस को अनदेखा नहीं करना चाहिए, क्योंकि यदि दावेदार जवाब देने में विफल रहता है तो IRS RRC को पुनर्स्थापित नहीं करेगा।

दावेदार को दबाव या जालसाजी के अस्तित्व को स्थापित करने की आवश्यकता होगी या यह कि दावेदार 2018 या 2019 वर्ष के अंत में कानूनी रूप से विवाहित नहीं था, जिस पर ईआईपी आधारित था। यह दिखाने के लिए कि रिटर्न पर दबाव में हस्ताक्षर किए गए थे, दावेदार को यह दिखाना होगा कि वे अपने जीवनसाथी की मांगों का विरोध नहीं कर सकते थे और अगर उनकी इच्छा पर इस तरह की बाध्यता न होती तो वे हस्ताक्षर नहीं करते। जबरदस्ती के संकेतों में शामिल हो सकते हैं: (1) शारीरिक, यौन या भावनात्मक दुर्व्यवहार; (2) वित्तीय शोषण; (3) बच्चों को धमकाया या वास्तव में नुकसान पहुँचाया जाना; (4) बच्चों से अलग होने की धमकी; (5) आव्रजन स्थिति से संबंधित खतरे; (6) परिवार और दोस्तों से अलगाव; (7) निगरानी; (8) शर्मिंदगी; और (9) आवश्यकताओं तक पहुँच पर नियंत्रण।

निष्कर्ष

हाल ही में IRM प्रक्रियात्मक अद्यतन करदाताओं के लिए एक सकारात्मक कदम है, विशेष रूप से घरेलू हिंसा के पीड़ितों के लिए, जो यह स्थापित कर सकते हैं कि उनकी सहमति के बिना एक संयुक्त रिटर्न दाखिल किया गया था और इस तरह वे उन EIP के लिए RRC प्राप्त कर सकते हैं जो उन्हें प्राप्त नहीं हुए थे। मैं करदाताओं और प्रतिनिधियों से मार्गदर्शन के लिए इस पोस्ट के साथ शामिल IRM की समीक्षा करने का आग्रह करता हूं। दुर्भाग्य से, IRM ऐसे RRC की अनुमति देने की प्रक्रिया प्रदान नहीं करता है जहाँ दोनों पति-पत्नी संयुक्त रिटर्न के लिए सहमति देते हैं (और इसलिए रिटर्न स्वयं दोनों पति-पत्नी के लिए मान्य है), लेकिन एक करदाता ने दूसरे से EIP रोक लिया। मैं IRS के साथ इस मुद्दे को संबोधित करना जारी रखूंगा, जिससे घरेलू हिंसा के कई पीड़ितों को कुछ राहत मिलने की उम्मीद है।

कर रिटर्न तैयार करने में सहायतासंयुक्त चुनाव को अमान्य करना जटिल है और करदाताओं के लिए ईआईपी और आरआरसी को प्रभावित करने वाले हालिया बदलाव को समझना महत्वपूर्ण है। पात्र करदाताओं को संपर्क करने पर विचार करना चाहिए स्वैच्छिक आयकर सहायता (वीआईटीए) और बुजुर्गों के लिए कर परामर्श (टीसीई) 2019 और 2020 के कर रिटर्न के लिए नि:शुल्क आयकर तैयारी सहायता और अमान्य संयुक्त चुनावों पर मार्गदर्शन के लिए कार्यक्रम। VITA उन लोगों को नि:शुल्क बुनियादी कर रिटर्न तैयारी प्रदान करता है जो आम तौर पर $57,000 या उससे कम कमाते हैं, विकलांग व्यक्ति और सीमित अंग्रेजी दक्षता वाले करदाता, जबकि TCE 60 वर्ष या उससे अधिक आयु के करदाताओं को कर सहायता प्रदान करता है।

IRM 21.6.1.5.7, विवाहित द्वारा संयुक्त रूप से दाखिल किया गया या विवाहित द्वारा अलग-अलग दाखिल किया गया अमान्य है या गलत स्थिति के साथ दाखिल किया गया है

(10 / / 01 2020)
(01 / / 19 2021)

1. 1. यदि विवाहित व्यक्ति कानूनी रूप से विवाहित नहीं थे, संयुक्त रिटर्न पर सहमति नहीं दी थी, या रिटर्न में जाली हस्ताक्षर थे, तो संयुक्त चुनाव दाखिल करने वाला विवाहित व्यक्ति संभावित रूप से अवैध हो जाता है।
      1. नोट: टोल-फ्री लाइन पर करदाता से बात करते समय, आपको पता चलता है कि करदाता के अनुरोध के लिए लिखित दस्तावेज़ीकरण/प्रमाणन की आवश्यकता है, IRM 21.5.2.4.3(5) देखें, संशोधित रिटर्न या करदाता दस्तावेज़ की आवश्यकता वाले समायोजनमौखिक कथन प्राधिकरण के तहत अमान्य रिटर्न या जाली हस्ताक्षर के लिए फाइलिंग स्थिति समायोजन की अनुमति नहीं है। यदि करदाता के पास फाइलिंग की आवश्यकता है, तो लिखित दस्तावेज, जैसे कि संशोधित रिटर्न, या झूठी गवाही के दंड के तहत हस्ताक्षरित और शपथबद्ध कथन की आवश्यकता होती है।
   2. यदि विवाह संघीय कर उद्देश्यों के लिए वैध नहीं था, तो दावे की अनुमति दी जाती है (भले ही दावा नियत तिथि के बाद प्राप्त हुआ हो) यदि निम्नलिखित मौजूद हो:
      • • सत्यापन, जैसे कि न्यायालय के दस्तावेज जो दर्शाते हैं कि विवाह संबंधित कर अवधि के लिए वैध नहीं था: तलाक के आदेश या पृथक भरण-पोषण की प्रतिलिपि; दस्तावेज जो सत्यापित करते हैं कि करदाता कर वर्ष के अंतिम छह महीनों के दौरान एक साथ नहीं रहे थे, जैसे कि पट्टा समझौता, उपयोगिता बिल, आदि; या शपथ-पत्र, जिस पर शपथ-पत्र पर हस्ताक्षर करके झूठी गवाही देने का दण्ड दिया गया हो, जिसमें कहा गया हो कि विवाह अस्तित्व में नहीं है।
        • सभी रिटर्न आय, क्रेडिट और भुगतान का आवंटन, देखें आईआरएम 21.6.1.5.8, विवाहितों को संयुक्त रूप से मामले दाखिल करने का आवंटन.

          IF	तो
          सभी जानकारी मौजूद नहीं है और एकमात्र परिवर्तन फाइलिंग स्थिति में है जिसमें आय, क्रेडिट और भुगतान का आवंटन शामिल है	फाइलिंग स्थिति में परिवर्तन पर विचार न करें, IRM 21.5.3.4.6.3 में प्रक्रियाओं का पालन करें, कोई विचारणीय प्रक्रिया नहीं.
          उपरोक्त सभी जानकारी उपलब्ध नहीं है और अतिरिक्त परिवर्तन का अनुरोध किया गया है	फाइलिंग स्थिति में बदलाव पर विचार न करें। विवाहित फाइलिंग संयुक्त खाते के लिए, निर्धारित करें कि क्या अन्य मुद्दे स्वीकार्य हैं और IRM 21.5.3.4 का पालन करें, सामान्य दावा प्रक्रियाएं, लागू प्रक्रियाओं के लिए।
          उपरोक्त सभी जानकारी मौजूद है	फाइलिंग स्थिति परिवर्तन की अनुमति दें, IRM 21.6.1.5.5.1 में प्रक्रियाओं का पालन करें, स्वीकार्य दावा प्रक्रिया.

          अनुस्मारक: पत्राचार केवल दावा दायर करने वाले करदाता को ही भेजा जाना चाहिए।

   3. जब विवाहित जोड़े में से कोई एक पति या पत्नी संयुक्त रिटर्न दाखिल करते समय दावा करता है कि उन्होंने संयुक्त फाइलिंग के लिए सहमति नहीं दी थी, या उनके हस्ताक्षर जाली थे, तो दावे को कमी प्रक्रियाओं के लिए परीक्षा के लिए संदर्भित करें। IRM 21.5.1.5 देखें, पत्राचार इमेजिंग प्रणाली (सीआईएस) प्रक्रियाएं. दावों को केवल तभी Exam को संदर्भित करें जब अतिरिक्त मूल्यांकन (शुद्ध कर वृद्धि/क्रेडिट कमी) कम से कम *** हो और मूल्यांकन क़ानून समाप्ति तिथि (ASED) में कम से कम *** शेष हो। शुद्ध कर वृद्धि/क्रेडिट कमी में रोक शामिल नहीं है। कर में कमी या क्रेडिट वृद्धि को Exam को न भेजें, लेखा प्रबंधन (AM) के पास इन मामलों पर काम करने का अधिकार है। यदि दावा ऊपर दिए गए Exam मानदंड को पूरा नहीं करता है, तो नीचे दिए गए यदि/तो चार्ट का पालन करें:
      

      IF	तो
      प्राथमिक करदाता जालसाजी का आरोप लगा रहा है,	IRM 21.5.2.4.23 में दी गई प्रक्रियाओं का पालन करें, रिटर्न/दस्तावेजों का पुनः प्रसंस्करण. "डमी" रिटर्न तैयार न करें। किसी भी रिफंड को "नेट आउट" करने का प्रयास न करें; संयुक्त रिटर्न से प्राप्त किसी भी रिफंड को द्वितीयक खाते में स्थानांतरित करें। जब दस्तावेज़ प्राप्त हो जाए, तो प्राथमिक करदाता का नाम, करदाता पहचान संख्या (टीआईएन) हटाकर और दाखिल स्थिति को एमएफजे से विवाहित दाखिल अलग में बदलकर एमएफजे रिटर्न को संपादित करें। नोट: इस रिटर्न पर कोई कर या क्रेडिट परिवर्तन न करें। यदि प्राथमिक करदाता ने नया रिटर्न दाखिल किया है, तो नए रिटर्न को दर्शाने के लिए बीएस 00 का उपयोग करते हुए प्राथमिक खाते को समायोजित करें, इसमें दाखिल स्थिति, एजीआई, टीएक्सआई, कर और नए रिटर्न पर रिपोर्ट किए गए किसी भी स्वीकार्य क्रेडिट शामिल हैं। अपवाद: यदि प्राथमिक ने नया रिटर्न दाखिल नहीं किया है, तो रिटर्न वापस करते समय IRN 999 इनपुट न करें। संबंधित TY के प्राथमिक खाते से द्वितीयक करदाता का नाम और TIN हटा दें।
      द्वितीयक करदाता जालसाजी का आरोप लगा रहा है,	संबंधित कर अवधि के लिए इकाई खाते से द्वितीयक करदाता का नाम और TIN हटाएँ। रिटर्न के कर वर्ष के लिए फाइलिंग स्थिति को परिवर्तित करके प्राथमिक खाते को समायोजित करें। नोट: इस रिटर्न पर कोई कर या क्रेडिट परिवर्तन न करें। यदि आपके मामले में द्वितीयक करदाता के लिए मूल रिटर्न शामिल है, तो IRM 21.5.1.5.5 में दी गई प्रक्रियाओं का पालन करें, सीआईएस कर रिटर्न का प्रसंस्करण/पुनः प्रसंस्करण।

   4. यदि प्राथमिक खाते से आर्थिक प्रभाव भुगतान (ईआईपी) रिफंड जारी किया गया था और द्वितीयक करदाता यह दावा कर रहा है कि रिटर्न अवैध है।
      • प्राथमिक खाते पर:
        1. IMFOLA पर दिए गए कोड का उपयोग करके मूल EIP समायोजन को उलट दें।
        2. RC 1/000/000 का उपयोग करते हुए, PDC 215 के साथ दूसरा EIP समायोजन इनपुट करें, ताकि पूरी राशि प्राथमिक करदाता को दी जा सके।
      • द्वितीयक खाते पर:
        

        IF	तो
        करदाता ने 2019 या 2018 का रिटर्न दाखिल नहीं किया	कोई कार्रवाई नहीं। करदाता 2020 रिटर्न पर रिकवरी रिबेट क्रेडिट का दावा कर सकता है।
        करदाता ने 2019 या 2018 का रिटर्न दाखिल किया और EIP तैयार किया गया	कोई कार्रवाई नहीं। यदि जारी किया गया भुगतान करदाता के हक से कम था, तो करदाता 2020 रिटर्न पर रिकवरी रिबेट क्रेडिट का दावा कर सकता है।
        करदाता ने 2019 या 2018 का रिटर्न दाखिल किया और EIP उत्पन्न नहीं हुआ	IRM 21.6.3.4.2.13 का पालन करते हुए EIP की राशि की गणना करें, आर्थिक प्रभाव भुगतान, और IRM 2020 का पालन करते हुए, कर वर्ष 21.6.3.4.2.13.1 मॉड्यूल पर EIP समायोजन इनपुट करें, आर्थिक प्रभाव भुगतान - खाता संबंधी जानकारी।

        नोट: ठीक कर लेना [इस प्रकार] आवश्यकतानुसार होल्ड कोड आदि का उपयोग करके इन खातों पर समायोजन पूरा करें।

   5. यदि प्राथमिक खाते से ईआईपी रिफंड जारी किया गया था, तो प्राथमिक करदाता यह दावा कर रहा है कि रिटर्न अवैध था और द्वितीयक करदाता ने संपूर्ण ईआईपी रिफंड प्राप्त कर लिया और रख लिया,
      
      प्राथमिक खाते पर:
      1. IMFOLA पर दिए गए कोड का उपयोग करके मूल EIP समायोजन को उलट दें।
      2. RC 1/000/000 का उपयोग करते हुए, PDC 216 के साथ दूसरा EIP समायोजन इनपुट करें, ताकि पूरी राशि द्वितीयक करदाता को दी जा सके।
      3. RC 2/001/000, CRN 215 $338 का उपयोग करते हुए, PDC 1,200.00 के साथ तीसरा EIP समायोजन इनपुट करें, ताकि प्राथमिक करदाता को केवल उनकी राशि के लिए रिफंड जारी किया जा सके।
         नोट: ठीक कर लेना[इस प्रकार] आवश्यकतानुसार होल्ड कोड आदि का उपयोग करके इन खातों पर समायोजन पूरा करें।
   6. यदि विवाहित व्यक्ति द्वारा अलग-अलग फाइल करने से एकल फाइल करने में परिवर्तन लिपिकीय त्रुटि के कारण हुआ है और इससे कर, क्रेडिट आदि में कोई परिवर्तन नहीं होता है, तो परिवर्तन की अनुमति दी जानी चाहिए।