आईआरएस के पास समझौता प्रस्ताव (ओआईसी) को स्वीकार करने या करदाताओं के कर ऋणों के विरुद्ध लागू होने वाले रिफंड को ऑफसेट बाईपास रिफंड (ओबीआर) के माध्यम से जारी करने का विवेकाधिकार है। कठिनाइयों का सामना कर रहे करदाताओं की मदद करने के लिए टीएएस ने ओआईसी कार्यक्रम पर विचार करने वाले करदाताओं के लिए बाधाओं को दूर करने के लिए आईआरएस के साथ सहयोग किया। 1 नवंबर, 2021 से प्रभावी, आईआरएस ने अपनी नीति में बदलाव किया है, जिससे करदाताओं को अपने कर रिफंड को रखने की अनुमति मिलती है, जब आईआरएस उनके ओआईसी को स्वीकार करता है और कुछ करदाताओं को ओबीआर की मांग करने में सक्षम बनाता है, जबकि उनके ओआईसी आईआरएस के विचाराधीन हैं।

समझौता में प्रस्ताव क्या है?

An ओआईसी करदाताओं को अपने कर ऋण को पूरी बकाया राशि से कम में निपटाने की अनुमति देता है। OIC, जो संग्रहणीयता के बारे में संदेह पर आधारित है, तीन प्रकार के OIC में से एक है, करदाताओं को सक्षम बनाता है जो अपनी देनदारियों का पूरा भुगतान करने में असमर्थ हैं, IRS द्वारा वित्तीय विश्लेषण करने के बाद, (भुगतान करने की क्षमता; आय; व्यय; और परिसंपत्ति इक्विटी) और यह निर्धारित करता है कि क्या करदाता ने उचित संग्रह क्षमता की पेशकश की है। वित्तीय रूप से अनिश्चित स्थिति में होने पर अंतिम रूप से कम कर देयता एक स्वागत योग्य राहत है और कई लोगों के लिए यह फिर से शुरू करने की क्षमता है।

समझौता नीति में नया प्रस्ताव

टीएएस और आईआरएस दो महत्वपूर्ण परिवर्तनों पर सहयोग किया OIC रिफ़ंड ऑफ़सेट नीति के लिए। सबसे पहले, 1 नवंबर, 2021 को या उसके बाद स्वीकार किए गए प्रस्तावों के लिए, नीचे बताई गई समझौता रिफ़ंड वसूली प्रक्रिया में प्रस्ताव अब फ़ॉर्म 656 में शामिल कर अवधि के लिए लागू नहीं होगा। और दूसरा, जबकि OIC के लंबित रहने के दौरान रिफ़ंड अभी भी ऑफ़सेट हो सकते हैं, IRS इस बात से सहमत है कि करदाता ओ.बी.आर. की मांग कर सकते हैं इस अवधि के दौरान, जहां आवश्यक हो, 800-829-1040 पर आईआरएस से संपर्क करके।

पहला परिवर्तन: वर्तमान वर्ष के रिफंड को सहमत कर देयता पर लागू न करना

करदाता निष्पादित दस्तावेज़ प्रस्तुत करते हैं फॉर्म 656, समझौता प्रस्ताव, आईआरएस द्वारा उनके ओआईसी पर विचार करने के लिए। आईआरएस द्वारा स्वीकृति के बाद, यह करदाता और सरकार को कानूनी रूप से बकाया राशि से कम राशि के लिए समझौते के लिए बाध्य करने वाला एक कानूनी समझौता बन जाता है। आईआरएस रिकॉर्ड पर करदाता के खाते पर एक टीसी 780 रखा जाता है ताकि प्रस्ताव स्वीकार किए जाने की तारीख दिखाई जा सके। वर्तमान में, पृष्ठ 5, खंड 7 (ई) में निम्नलिखित पुनर्प्राप्ति प्रावधान शामिल हैं:

आईआरएस मेरे द्वारा देय किसी भी रिफंड को, ब्याज सहित, अपने पास रखेगा, जो कि विस्तारित कर अवधि के लिए देय हो सकता है। उस कैलेंडर वर्ष के दौरान जिसमें आईआरएस मेरा प्रस्ताव स्वीकार करता हैमैं यह निर्दिष्ट नहीं कर सकता कि रिफ़ंड को अगले वर्ष के अनुमानित कर भुगतान या स्वीकृत प्रस्ताव राशि पर लागू किया जाए। अगर मुझे इस प्रस्ताव को प्रस्तुत करने के बाद किसी भी कर अवधि के लिए रिफ़ंड मिलता है, जो उस कैलेंडर वर्ष तक विस्तारित होती है जिसमें IRS मेरा प्रस्ताव स्वीकार करता है, तो मैं अधिसूचना के 30 दिनों के भीतर रिफ़ंड वापस कर दूंगा। (महत्व दिया)

हालाँकि, 1 नवंबर, 2021 से प्रभावी, आईआरएस अब रिफंड की भरपाई या वसूली नहीं करेगा उस कैलेंडर वर्ष के लिए जिसमें OIC को स्वीकार किया गया था. यह अब उस रिफंड को OIC समझौते, फॉर्म 656 में शामिल वर्ष (वर्षों) के लिए बकाया कर देयता पर लागू नहीं करेगा। उदाहरण के लिए, मान लें कि IRS 2017 दिसंबर, 2018 को कर वर्ष (TYs) 15 और 2021 के लिए देनदारियों का निपटान करने के लिए करदाता के OIC को स्वीकार करता है। नए मार्गदर्शन के तहत, IRS अब करदाता के TY 2021 रिटर्न पर दिखाए गए रिफंड को ऑफसेट नहीं करेगा और OIC समझौते के अधीन TYs 2017 और 2018 देनदारियों के भुगतान के रूप में लागू होगा। कई करदाताओं के लिए, यह एक बदलाव OIC के लिए आवेदन करने से भी अलग हो सकता है।

आर्थिक कठिनाई का सामना कर रहे करदाताओं के लिए, रिफ़ंड की प्रत्याशा एक सुरक्षा पिन हो सकती है जो परिवार की बुनियादी जीवन-यापन संबंधी खर्चों को पूरा करने की क्षमता को बनाए रखती है, विशेष रूप से उन करदाताओं के लिए जो अर्जित आय कर क्रेडिट (EITC) या अतिरिक्त बाल कर क्रेडिट (ACTC) पर निर्भर हैं, जिसे कांग्रेस ने कम आय वाले करदाताओं के निर्वाह के लिए बनाया था। अपनी वित्तीय स्थिति में अप्रत्याशित हानिकारक परिवर्तन का सामना करने वाले या COVID-19, प्राकृतिक आपदा या अन्य कारणों से जिनके जीवन में उथल-पुथल मची हुई है, उनके लिए कर रिफ़ंड खोने से वित्तीय अराजकता बढ़ सकती है और करदाता बुनियादी जीवन-यापन संबंधी खर्चों को पूरा करने में असमर्थ हो सकते हैं। एक स्वीकृत OIC वित्तीय सुरक्षा की ओर ले जा सकता है। TAS रिसर्च से पता चलता है कि वित्तीय वर्ष (FY) 2019 में OIC जमाकर्ताओं में से, लगभग 13 प्रतिशत ने पिछले वर्ष EITC का दावा किया था, और लगभग 40 प्रतिशत के खाते में निम्न-आय संकेतक (LII) था। FY 2020 में, लगभग 11 प्रतिशत ने पिछले वर्ष EITC का दावा किया था, और लगभग 40 प्रतिशत के खाते में LII था। जो करदाता EITC के लिए अयोग्य हैं, उन्हें फिर भी उनके अतिरिक्त वेतन कटौती की वापसी मिल सकती है। TY 48 के लगभग 2019 प्रतिशत OIC ने केवल W-2 आय दिखाई, और TY 44 के लगभग 2020 प्रतिशत OIC ने केवल W-2 आय दिखाई।

जब तक फॉर्म 656 को अद्यतन नहीं किया जाता है, जिसमें प्रस्ताव स्वीकृति के वर्ष के लिए प्रतिपूर्ति प्रावधान को हटा दिया जाता है और इसे संशोधित कर दिया जाता है, ताकि यह दर्शाया जा सके कि प्रस्ताव स्वीकृति से पहले आईआरसी धारा 6402(ए) के तहत ऑफसेट जारी रहेगा, तब तक आईआरएस करदाता को प्रस्ताव शर्तों में इस संशोधन की सूचना देगा।

फॉर्म 656 के अपने अपडेट के हिस्से के रूप में, यह अनुमान लगाया गया है कि आईआरएस करदाताओं से यह सहमति लेने के लिए कहेगा कि वे फॉर्म 656 में शामिल कर वर्षों के लिए संशोधित रिटर्न दाखिल नहीं करेंगे और अगर ओआईसी स्वीकृति से पहले कर वर्षों के लिए संशोधित रिटर्न दाखिल किया जाता है तो उन्हें मिलने वाले किसी भी रिफंड को वापस कर देंगे। इसके अलावा, किसी ऐसे कर वर्ष के लिए दाखिल किए गए संशोधित रिटर्न से संबंधित कोई भी रिफंड, जिसकी समाप्ति तिथि प्रस्ताव स्वीकृति से पहले है, कर देयता से ऑफसेट किया जाएगा। यदि करदाताओं को प्रस्ताव स्वीकृति से पहले या मेरे प्रस्ताव को स्वीकार किए जाने की तिथि तक विस्तारित किसी भी कर अवधि के लिए संशोधित रिटर्न के आधार पर रिफंड मिलता है, तो करदाता रिफंड प्राप्त करने के 30 दिनों के भीतर रिफंड वापस कर देंगे।

चेतावनी

इस अनुकूल परिवर्तन के संभावित खेल को रोकने के लिए, रिफंड रिकॉम्पमेंट पर आईआरएस के अंतरिम मार्गदर्शन में इसकी संशोधित ऑफसेट प्रक्रियाओं के लिए एक अपवाद है। यदि कोई करदाता और आईआरएस निपटान के समय ज्ञात जानकारी के आधार पर ओआईसी निष्पादित करते हैं और करदाता बाद में फॉर्म 656 द्वारा कवर नहीं किए गए वर्ष के लिए रिफंड का अनुरोध करते हुए एक संशोधित रिटर्न दाखिल करता है, तो आईआरएस फिर भी उस रिफंड को ऑफसेट कर सकता है। मेरा मानना ​​है कि तर्क यह है कि आईआरएस को निपटान पर बातचीत करते समय रिफंड या उस संपत्ति के बारे में पता नहीं था, और उस संपत्ति पर विचार किया जाना चाहिए था, और इस तरह करदाता की देयता के लिए लागू किया जाएगा। मार्गदर्शन निम्नलिखित उदाहरण प्रदान करता है:

"कर अवधि 15 और 2021 के लिए समझौता प्रस्ताव 2017 नवंबर, 2018 को स्वीकार किया जाता है। करदाता ने कर वर्ष 2020 के लिए समय पर $500 की बकाया राशि के साथ रिटर्न दाखिल किया, जिसका पूरा भुगतान रिटर्न के साथ किया गया। रिटर्न का मूल्यांकन (TC 150) 15 अक्टूबर, 2021 को किया गया। 15 जनवरी, 2022 को, करदाता ने $2020 का रिफ़ंड दिखाते हुए संशोधित 10,000 कर रिटर्न दाखिल किया। इस मामले में, चूँकि रिफ़ंड फ़ॉर्म 656 में शामिल नहीं किए गए कर वर्ष के लिए संशोधित रिटर्न के कारण है, इसलिए रिफ़ंड ऑफ़सेट अभी भी हो सकता है।"

ऑफसेट बाईपास रिफंड कम आय वाले करदाताओं के लिए एक शक्तिशाली उपकरण है

आईआरएस करदाता के रिफंड को ऑफसेट कर सकता है और इसे संघीय कर देयता के अनुसार लागू कर सकता है। आईआरसी § 6402हालांकि यह अधिकार विवेकाधीन है, लेकिन जब करदाता पर कोई अन्य संघीय ऋण या राज्य कर देयता बकाया हो, तो आईआरएस को रिफंड ऑफसेट करना चाहिए। हालांकि, अगर करदाता पर केवल संघीय कर देयता है और वह आर्थिक कठिनाई का सामना कर रहा है, तो आईआरएस ऑफसेट को छोड़ सकता है और रिफंड जारी कर सकता है, यही कारण है कि आईआरएस रिफंड को एक के रूप में संदर्भित करता है। ओबीआर (ऑफसेट बाईपास रिफ़ंड के लिए)। OBR आम तौर पर तभी संभव है जब IRS मौजूदा रिफ़ंड को किसी पूर्व देयता कर पर लागू करता है और यह कठिनाई स्थापित करने पर आधारित होता है (उदाहरण के लिए, यदि व्यक्ति को कनेक्शन से बचने के लिए उपयोगिता बिल का भुगतान करने की आवश्यकता है)। एक बार कठिनाई की राशि स्थापित हो जाने के बाद IRS केवल कठिनाई राशि को कम करने के लिए ऑफसेट की पर्याप्त मात्रा को बायपास करेगा। उदाहरण के लिए, यदि किसी करदाता के पास $4,000 का रिफ़ंड है और $4,000 से अधिक की बकाया कर देयताएँ हैं, तो सामान्य प्रक्रियाओं के तहत IRS कुल रिफ़ंड को पूर्व देयता की ओर लागू करेगा, जिससे व्यक्ति को कोई भी उपलब्ध रिफ़ंड जारी नहीं किया जा सकेगा। OBR प्रक्रियाएँ उस रिफ़ंड ऑफसेट के लिए एक अपवाद हैं और वित्तीय कठिनाई का सामना कर रहे करदाताओं को तत्काल राहत प्रदान करती हैं। यदि करदाता ने $1,000 की कठिनाई स्थापित की है। IRS करदाता को $1,000 का भुगतान जारी करेगा और शेष राशि, $3,000 को ऑफसेट करेगा, और पूर्व देयताओं पर लागू करेगा। ओ.बी.आर. प्रक्रिया कोई प्रचलित विकल्प नहीं है तथा करदाताओं के पास ओ.बी.आर. का अनुरोध करने तथा अपनी कठिनाई राशि निर्धारित करने के लिए बहुत सीमित समय होता है।

दूसरा परिवर्तन: कठिन परिस्थितियों के लिए ओ.बी.आर. उपाय अब ओ.आई.सी. के लंबित रहने के दौरान भी उपलब्ध है

जिन करदाताओं ने ओआईसी जमा किया था, उनके लिए ओबीआर उपाय उपलब्ध नहीं था, साथ ही कैलेंडर वर्ष के लिए उनके कर रिटर्न पर दिखाए गए रिफंड को बनाए रखने की क्षमता भी उपलब्ध नहीं थी, जिस वर्ष आईआरएस ने ओआईसी स्वीकार किया था। नई प्रक्रियाओं के तहत आईआरएस वित्तीय कठिनाई का सामना कर रहे योग्य करदाताओं को ओबीआर की मांग करने की अनुमति दे रहा है, जबकि उनके ओआईसी अपूर्ण आईआरएस के विचार के अनुसार। ये व्यक्ति तब तक अपने कर रिफंड को बनाए रखने में सक्षम होंगे जब तक वे आंतरिक राजस्व मैनुअल में मानदंडों को पूरा करते हैं।

OBR का अनुरोध करते समय समय बहुत महत्वपूर्ण होता है क्योंकि अनुरोध को ऑफसेट की पोस्टिंग तिथि से पहले IRS को प्राप्त होना चाहिए। करदाताओं को अपने रिटर्न दाखिल करने के तुरंत बाद IRS से संपर्क करना चाहिए यदि वे यह पता लगाना चाहते हैं कि क्या वे OBR के लिए पात्र हैं और कठिनाई को दर्शाने वाले सहायक दस्तावेज़ प्रदान करते हैं। एक बार ऑफसेट होने के बाद, इसे आम तौर पर "पूर्ववत" नहीं किया जा सकता है जिसके लिए IRS द्वारा तत्काल कार्रवाई की आवश्यकता होती है।

वर्तमान में, आईआरएस के पास ओबीआर का अनुरोध करने के लिए कोई फॉर्म नहीं है। और खोज आईआरएस की वेबसाइट “OBR” या “ऑफ़सेट बाईपास” का कोई सीधा संदर्भ नहीं मिलेगा। और जबकि आंतरिक राजस्व मैनुअल (IRM) OBR को संसाधित करने के लिए कर्मचारियों को मार्गदर्शन प्रदान करता है, अधिकांश करदाताओं को OBR कार्यक्रम के लाभों या आवश्यकताओं के बारे में पता चलने की संभावना नहीं है। आईआरएम ने करदाताओं को आईआरएस के पास जाने का निर्देश दिया, जिस पर करदाता 800-829-1040 पर कॉल करके संपर्क कर सकते हैं। TAS से भी सहायता मिल सकती है।

निष्कर्ष

मेरी आशा है कि नीति में ये बदलाव अधिक करदाताओं को ओआईसी की तलाश करने के लिए प्रोत्साहित करेंगे, जो उनके पिछले दायित्वों को पीछे छोड़कर भविष्य में उनके वित्तीय स्वास्थ्य और कर अनुपालन में सुधार कर सकते हैं और मैं वित्तीय कठिनाइयों का सामना कर रहे करदाताओं की सहायता करने के लिए आईआरएस की हालिया नीति परिवर्तन की सराहना करता हूं। हम आईआरएस को शैक्षिक सामग्री प्रदान करने के लिए प्रोत्साहित करना जारी रखते हैं IRS.gov ओबीआर के लाभ, आर्थिक कठिनाई की आवश्यकताओं और करदाताओं को समय पर ओबीआर का अनुरोध करने के लिए क्या करने की आवश्यकता है, यह समझाते हुए। आगामी फाइलिंग सीजन के साथ, हम आईआरएस को हितधारक भागीदारी, शिक्षा और संचार संगठन के माध्यम से जनता के साथ अपने संबंधों का लाभ उठाकर ओबीआर संदेश को बाहर निकालने के लिए प्रोत्साहित करते हैं। इसके अतिरिक्त, आईआरएस को अपने वेबपेज पर ओबीआर कार्यक्रम का विवरण शामिल करना चाहिए जिसमें अनुरोध की समय की तात्कालिकता और स्वयंसेवकों के लिए अपनी प्रशिक्षण सामग्री में वित्तीय कठिनाई को प्रदर्शित करने के लिए आवश्यक जानकारी शामिल है जो स्वयंसेवी आयकर सहायता और बुजुर्गों के लिए कर परामर्श कार्यक्रमों के माध्यम से कर रिटर्न तैयार करते हैं। ये स्वयंसेवक करदाताओं को शिक्षित कर सकते हैं और रिटर्न तैयार करने या जमा करने के दौरान ओबीआर कार्यक्रम के बारे में जानकारी साझा कर सकते हैं।