कर वर्ष (TY) 2019 के लिए, 34 अप्रैल, 16 और 2020 जुलाई, 15 की स्थगित अवधि के बीच लगभग 2020 मिलियन रिटर्न दाखिल किए गए थे, और TY 2020 के लिए, 29 अप्रैल, 16 और 2021 मई, 17 की स्थगित अवधि के बीच लगभग 2021 मिलियन रिटर्न दाखिल किए गए थे। आईआरएस के हस्तक्षेप के बिना, तीन साल बाद स्थगित अवधि के दौरान दायर किए गए क्रेडिट या रिफंड के किसी भी दावे जिसमें रोके गए या अनुमानित कर शामिल थे, को अस्वीकार कर दिया गया होगा क्योंकि रोकी गई राशि (राशियाँ) तीन साल की लुकबैक अवधि के बाहर, 15 अप्रैल तक करदाता के खाते में जमा हो गई होंगी।

खुशखबरी: इससे पहले आज आईआरएस ने जारी किया सूचना 2023-21 क्रेडिट या रिफंड के लिए दावा दायर करने के समय और तीन साल की लुकबैक अवधि के बीच विसंगति को संबोधित करना, जो 2020 और 2021 के फाइलिंग सीजन के लिए कुछ फाइलिंग समयसीमाओं को स्थगित करने के कारण हुआ, जिसके परिणामस्वरूप उन करदाताओं के लिए क्रेडिट या रिफंड के लिए समय पर दावों को अस्वीकार कर दिया जाएगा, जिन्होंने स्थगित समयसीमाओं का लाभ उठाया और जिन्होंने भुगतान रोक दिया या अनुमानित किया। करदाताओं को कभी पता नहीं चलेगा कि यह एक संभावित समस्या थी क्योंकि आईआरएस ने सही काम किया और करदाताओं के लिए चुनौतियों और रिफंड इनकारों को खत्म करने के लिए लुकबैक अवधि को सक्रिय रूप से तय किया।

मैंने पहली बार इस मुद्दे को आंतरिक रूप से तब उठाया था जब IRS ने 2020 फाइलिंग सीजन (TY 2019 रिटर्न) के लिए फाइलिंग की तारीख को स्थगित कर दिया था। 11 मई, 2021 को, मैंने एक पोस्ट किया था ब्लॉग, जिसमें मैंने सार्वजनिक रूप से आईआरएस को इस समस्या के समाधान के लिए मार्गदर्शन प्रकाशित करने का सुझाव दिया था और इसमें शामिल करने के लिए एक सिफारिश प्रस्तुत की थी। अमेरिकी ट्रेजरी विभाग/आंतरिक राजस्व सेवा प्राथमिकता मार्गदर्शन योजना. मैंने एक भी प्रदान किया विधायी सिफारिश इस बारे में कि कांग्रेस इन कर वर्षों के लिए और भविष्य में सभी मामलों के लिए इस मुद्दे को कैसे हल कर सकती है जब दाखिल करने की समय सीमा स्थगित कर दी जाती है। यह नोटिस 2020 और 2021 के COVID-19 आपदा राहत के लिए समस्या का समाधान करता है, फिर भी यह अन्य आपदा फाइलिंग स्थगन के लिए राहत प्रदान नहीं करता है।

समस्या का त्वरित समाधान

COVID-19 महामारी के दौरान करदाताओं को कुछ राहत और सहायता प्रदान करने के लिए, IRS ने अपने अधिकार का प्रयोग किया आई.आर.सी. § 7508A और 2019 और 2020 दोनों ही वर्षों के लिए कुछ फाइलिंग की समय-सीमाएं स्थगित कर दी गईं। देख सूचना 2020-23 और सूचना 2021-21यह सुविधा उन करदाताओं के लिए अप्रत्याशित परिणाम लेकर आई है, जिन्होंने स्थगित फाइलिंग समयसीमा का लाभ उठाया है और बाद में वे क्रेडिट या रिफंड के लिए दावा कर सकते हैं, क्योंकि क्रेडिट या रिफंड के लिए दावा दायर करने की अवधि और तीन साल की लुकबैक अवधि एक समान नहीं होगी।

के अंतर्गत आईआरसी § 6511(ए)जब करदाताओं को लगता है कि उन्होंने अपने करों का अधिक भुगतान कर दिया है, तो उन्हें निम्नलिखित तिथियों तक आईआरएस के पास क्रेडिट या रिफंड के लिए दावा दायर करना होगा:

1. रिटर्न दाखिल किये जाने की तारीख से तीन वर्ष, या
2. कर भुगतान की तिथि से दो वर्ष।

आईआरसी धारा 6511(बी) के तहत, आईआरएस द्वारा क्रेडिट या जमा की जाने वाली राशि पर भी सीमाएं हैं करदाता द्वारा समय पर दावा दायर करने पर भी रिफंड नहीं मिलेगाइन सीमाओं को आम तौर पर दो या तीन साल की लुकबैक अवधि के रूप में जाना जाता है। (इस चर्चा के लिए, केवल तीन साल की लुकबैक अवधि ही प्रासंगिक है।)

तीन वर्ष की लुकबैक अवधि इस प्रकार है: जो करदाता मूल रिटर्न दाखिल करने की तिथि से तीन वर्ष के भीतर क्रेडिट या रिफंड के लिए दावा दायर करते हैं, उनका क्रेडिट या रिफंड, दावा दाखिल करने से पूर्व तीन वर्ष की अवधि के भीतर भुगतान की गई राशि तथा मूल रिटर्न दाखिल करने के लिए समय के किसी भी विस्तार की अवधि तक सीमित होगा।

आम तौर पर, क्रेडिट या रिफ़ंड के लिए दावा दायर करने की अवधि और तीन साल की लुकबैक अवधि एक जैसी होती हैं, लेकिन 2019 और 2020 के लिए कुछ फाइलिंग समयसीमाओं के स्थगन ने इस संरेखण को बाधित कर दिया। जब करदाता फॉर्म 4868, यूएस इंडिविजुअल इनकम टैक्स रिटर्न दाखिल करने के लिए समय के स्वचालित विस्तार के लिए आवेदन दाखिल करते हैं, तो विस्तार की अवधि तीन साल की लुकबैक अवधि में शामिल होती है। फिर भी जब IRS फाइलिंग की समयसीमाओं को स्थगित करने के लिए IRC § 7508A के तहत अपने अधिकार का प्रयोग करता है, जैसे कि फाइलिंग सीजन 2020 और 2021 के दौरान दिए गए स्थगन, तो स्थगन की अवधि तीन साल की लुकबैक अवधि में शामिल नहीं होती है। इस प्रकार, स्थगन और विस्तार एक समान नहीं हैं। नतीजतन, क्रेडिट या रिफ़ंड के लिए दावा दायर करने की अवधि और उन करदाताओं के लिए तीन साल की लुकबैक अवधि के बीच एक बेमेल है, जिन्होंने फाइलिंग सीजन 2020 और 2021 के लिए स्थगित फाइलिंग समयसीमाओं का लाभ उठाया।

(यह बात कैलेंडर वर्ष के करदाताओं के लिए विशेष रूप से सत्य है क्योंकि आईआरसी § 6513(बी) इसमें प्रावधान है कि मजदूरी पर काटा गया और रोका गया कोई भी कर तथा अनुमानित कर के रूप में भुगतान की गई कोई भी राशि, उस कर वर्ष की समाप्ति के बाद वाले वर्ष में 15 अप्रैल को भुगतान की गई मानी जाएगी, जिसके लिए कर क्रेडिट के रूप में स्वीकार्य है।)

निम्नलिखित एक उदाहरण है कि कैसे एक करदाता को 2019 या 2020 के लिए स्थगित फाइलिंग समय सीमा का लाभ उठाने के बाद बाद में क्रेडिट या रिफंड से वंचित किया जा सकता है।

उदाहरण: 2019 में, एक करदाता ने हर दो हफ़्ते में अपने वेतन से आयकर काटा था। 2020 में, करदाता ने 2019 जुलाई की स्थगित फाइलिंग की समय सीमा पर अपना 15 रिटर्न समय पर दाखिल किया। करदाता की 2019 की कर देनदारी का भुगतान कटौती के माध्यम से किया गया था, जिसे रिटर्न की मूल देय तिथि 15 अप्रैल, 2020 को भुगतान किया गया माना गया था। 15 जुलाई तक फाइलिंग की समय सीमा स्थगन के आधार पर, करदाता 14 जुलाई, 2023 को रिफंड के लिए दावा दायर करता है। आईआरसी § 6511(ए) के तहत, रिफंड के लिए दावा समय पर है, क्योंकि यह मूल रिटर्न की फाइलिंग तिथि से तीन साल के भीतर दायर किया गया था। आईआरसी § 6511(बी)(2)(ए) की तीन साल की लुकबैक अवधि के तहत, हालांकि, करदाता की रिफंड की राशि दावा दायर करने से पहले तीन वर्षों में किए गए भुगतानों तक सीमित है (अर्थात., 15 जुलाई, 2020 को या उसके बाद किए गए भुगतान)। 15 अप्रैल, 2020 को भुगतान की गई रोक उस अवधि से बाहर है (जैसा कि किसी भी अनुमानित कर भुगतान के साथ होगा) इसलिए रिफ़ंड की राशि $0 तक सीमित होगी, जो प्रभावी रूप से करदाता को किसी भी रिफ़ंड से वंचित करेगी। इसके विपरीत, यदि करदाता ने 15 अक्टूबर, 2020 तक फाइल करने के लिए समय बढ़ाने का अनुरोध किया था, तो करदाता के पास रिफ़ंड प्राप्त करने के लिए पात्र होने के लिए 16 अक्टूबर, 2023 (15 अक्टूबर, 2023, रविवार है) तक का समय था, क्योंकि विस्तार अवधि को तीन साल की लुकबैक अवधि में जोड़ा जाता है।

इस समस्या का समाधान जारी करके किया गया है सूचना 2023-21, जिसमें आईआरएस आईआरसी धारा 7508ए(ए) के तहत अपने अधिकार का प्रयोग करता है, ताकि लुकबैक अवधि की शुरुआत निर्धारित करने के लिए टीवाई 2019 और 2020 के लिए रिटर्न दाखिल करने के लिए स्थगन की अवधि की अनदेखी की जा सके। इस प्रकार, इस नोटिस के तहत, सभी करदाताओं के लिए स्थगित समय अवधि की अनदेखी करना, जिन्होंने इसका उचित लाभ उठाया, प्रभावी रूप से प्रभावित वर्षों के 15 अप्रैल को दाखिल किए गए इन रिटर्न को क्रेडिट या रिफंड अवधि और तीन साल की लुकबैक अवधि के लिए दावे के बीच संरेखण को बहाल करता है।

सभी आपदा राहत स्थगनों के लिए अभी भी एक स्थायी समाधान की आवश्यकता है

मुझे खुशी है कि आईआरएस ने टीवाईएस 2019 और 2020 के लिए इस मुद्दे को संबोधित किया। हालांकि, इस नोटिस में दी गई राहत केवल COVID-19-संबंधित स्थगन तक ही सीमित है और अन्य आपदा राहत के लिए कोई स्थायी समाधान प्रदान नहीं करती है। उदाहरण के लिए, मान लें कि एक प्राकृतिक आपदा देश के एक निश्चित क्षेत्र को प्रभावित करती है, और आईआरएस प्रभावित करदाताओं के लिए दाखिल करने की समय सीमा 7508 अप्रैल से कुछ बाद की तारीख तक स्थगित करके आईआरसी § 15 ए के तहत अपने अधिकार का प्रयोग करता है। अन्य सभी राहत के लिए भी यही समस्या उत्पन्न होगी - करदाताओं को क्रेडिट या रिफंड के दावों से इनकार किया जा सकता है यदि लुकबैक अवधि स्थगन तिथि से बाहर आती है। वास्तव में, यह सटीक स्थिति अभी तब उत्पन्न हुई है जब आईआरएस ने कैलिफोर्निया, अलबामा और जॉर्जिया में चरम मौसम की घटनाओं से प्रभावित करदाताओं के लिए दाखिल करने की समय सीमा को स्थगित कर दिया आईआर 2023-33) इसलिए, मैंने पिछले कुछ वर्षों से एक विधायी सिफारिश की है, जो इस समस्या को स्थायी रूप से हल कर देगी और करदाताओं को नुकसान से बचाएगी तथा उन्हें असावधान लोगों के जाल में फंसने से बचाएगी।

निष्कर्ष

जारी करने वाले सूचना 2023-21 कोविड-2019 महामारी के दौरान करदाताओं को 2020 और 19 का रिटर्न दाखिल करने के लिए अधिक समय प्रदान करने के आईआरएस के अच्छे काम के एक अनपेक्षित परिणाम का समाधान किया है। यह बेखबर करदाताओं को क्रेडिट या रिफंड से वंचित होने से बचाएगा, जिसके वे अन्यथा हकदार होते। हालांकि, इस राहत को आईआरसी § 6511(बी)(2)(ए) में संशोधन करके स्थायी बनाने की जरूरत है ताकि भविष्य में किसी भी ऐसी परिस्थिति का अनुमान लगाया जा सके जिसमें आईआरएस अपने अधिकार का प्रयोग करता है और सभी आपदा राहत के लिए फाइलिंग की समय सीमा को स्थगित कर देता है। यह हर बार एक स्थायी समाधान प्रदान करेगा जब आईआरएस फाइलिंग की समय सीमा को स्थगित करके आपदा राहत प्रदान करता है और इस प्रकार यह सुनिश्चित करता है कि इस राहत का लाभ उठाने के कारण करदाताओं के क्रेडिट या रिफंड के भविष्य के दावों को अस्वीकार नहीं किया जाएगा।