मार्च 2020 से, हमने देखा है कि IRS ने 160 में लगभग 2020 मिलियन आर्थिक प्रभाव भुगतान (EIP) और जनवरी 147 में लगभग 2021 मिलियन भुगतान पात्र व्यक्तियों को जारी करने के लिए अथक प्रयास किया है, जो कुल मिलाकर $413 बिलियन से अधिक की वित्तीय राहत है। हालाँकि, लाखों पात्र व्यक्ति अभी भी अपने कुछ या सभी EIP प्राप्त करने की प्रतीक्षा कर रहे हैं और उन्हें बताया गया है कि उन्हें एक दावा करना होगा। रिकवरी रिबेट क्रेडिट (आरआरसी) को आगामी फाइलिंग सीजन के दौरान अपने 2020 व्यक्तिगत आयकर रिटर्न पर एक फॉर्म भरना होगा।

हाल ही में एक ट्रेजरी तथ्य पत्रक अनुमान है कि "करीब 8 मिलियन परिवार इसके लिए पात्र हो सकते हैं, लेकिन उन्हें अभी तक कोरोनावायरस सहायता, राहत और आर्थिक सुरक्षा (CARES) अधिनियम के तहत भुगतान नहीं मिला है, जिस पर मार्च में हस्ताक्षर किए गए थे।" कई और परिवारों को EIP का एक हिस्सा मिला, लेकिन पूरी राशि नहीं मिली, जिसके वे हकदार थे। RRC (जिसे EIP के रूप में जाना जाता है) के अग्रिम भुगतान का पहला दौर प्रत्येक पात्र वयस्क के लिए $1,200 और प्रत्येक योग्य बच्चे के लिए $500 तक का था (ताकि दो बच्चों वाले विवाहित जोड़े को $3,400 मिल सकें)। इसमें इस महीने की शुरुआत में कई, लेकिन सभी नहीं, पात्र व्यक्तियों को दिए गए अग्रिम भुगतान का दूसरा दौर भी शामिल है, जो प्रत्येक पात्र वयस्क और योग्य बच्चे के लिए $600 तक का है।

आर्थिक प्रभाव भुगतान और रिकवरी रिबेट क्रेडिट के उपचार में परिवर्तन

आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) धारा 6402 आम तौर पर आईआरएस को बकाया संघीय कर देनदारियों को चुकाने के लिए ऑफसेट के माध्यम से करदाता की रिफंड को कम करने के लिए अधिकृत करती है और आईआरएस को पिछले देय बाल सहायता, अवैतनिक छात्र ऋण और कुछ अन्य संघीय और राज्य देनदारियों को पूरा करने के लिए ऑफसेट करने की आवश्यकता होती है। CARES अधिनियम बशर्ते कि ईआईपी और आरआरसी को पिछले बकाया बाल सहायता के अपवाद के साथ, बकाया ऋणों को पूरा करने के लिए ऑफसेट नहीं किया जा सकता है। CARES अधिनियम के पारित होने के बाद से, IRS ने करदाताओं को बताना जारी रखा संसाधनों की कमी के कारण यह ईआईपी भुगतान को सही या जारी नहीं कर सकता था और जिन व्यक्तियों को उनके कुछ या सभी ईआईपी प्राप्त नहीं हुए थे, उन्हें अपना 2020 कर रिटर्न दाखिल करते समय आरआरसी का दावा करना होगा।

RSI समेकित विनियोग अधिनियम, 2021 (CCA) ने एक कदम आगे बढ़कर पिछले देय बाल सहायता सहित सभी ऑफसेट से भुगतान के दूसरे दौर की सुरक्षा की। हालाँकि, इसने उस अपवाद को केवल अग्रिम भुगतानों तक सीमित कर दिया और CARES अधिनियम धारा 2201(d) को पूर्वव्यापी रूप से संशोधित किया, जिससे RRCs को अवैतनिक संघीय करों और कुछ अन्य ऋणों के लिए नियमित ऑफसेट नियमों के अधीन कर दिया गया। परिणामस्वरूप, RRC को अग्रिम भुगतान किए गए EIP से अलग तरीके से व्यवहार किया जाता है।

इसका अर्थ यह है: यदि आप एक पात्र व्यक्ति हैं, जिसे अभी तक पूर्ण EIP प्राप्त नहीं हुआ है और आप पर कुछ बकाया ऋण हैं, तो उन ऋणों की भरपाई के लिए आपके अवैतनिक प्रोत्साहन भुगतान का कुछ या पूरा हिस्सा रोक लिया जाएगा।

यह दृष्टिकोण - पात्र व्यक्तियों को ईआईपी प्राप्त करने से मना करना जो समय पर भुगतान किए जाने पर ऑफसेट से छूट प्राप्त था - एक समस्या है जिसे कानून और आईआरएस ने बनाया है। सीसीए द्वारा कानून में किए गए बदलाव के साथ, बकाया ऋण वाले पात्र व्यक्तियों के नीचे से कालीन खींचा जा रहा है। वसंत के बाद से, आईआरएस ने आश्वस्त किया इन करदाताओं को भरोसा दिलाया गया था कि अगर वे 2020 के रिटर्न दाखिल करते समय आरआरसी का दावा करते हैं, तो उन्हें प्रोत्साहन राशि की पूरी राशि मिलेगी जिसके वे हकदार हैं और उन्हें पूरा मुआवजा दिया जाएगा। अब यह आश्वासन कानून में बदलाव के आधार पर गलत साबित होता है।

वर्तमान स्थिति में समान स्थिति वाले करदाताओं के साथ अलग-अलग व्यवहार किया जाता है:

• पात्र व्यक्ति जिन्होंने अपने EIP की पूरी राशि अग्रिम रूप से प्राप्त कर ली थी, कुछ बकाया ऋण होने के बावजूद, उनके भुगतानों को ऑफसेट के अधीन नहीं किया गया (पिछले देय बाल सहायता के अपवाद के साथ)।
• पात्र व्यक्ति जिन्हें अपने ईआईपी की पूरी राशि अग्रिम रूप से प्राप्त नहीं हुई है और जिन पर कुछ बकाया ऋण हैं, उन्हें इस वर्ष के अंत में अपने 2020 के कर रिटर्न पर दावा करते समय कम आरआरसी प्राप्त होगी या बिल्कुल भी नहीं मिलेगी।

यह असमान परिणाम कर प्रणाली की निष्पक्षता में जनता के विश्वास को कमज़ोर करता है। आर्थिक रूप से संघर्षरत करदाता जो पिछले साल ईआईपी की पूरी राशि प्राप्त करने के हकदार थे, लेकिन उन्हें एक बार भी प्रभावी रूप से नुकसान नहीं पहुँचाया गया। इनमें से कुछ करदाताओं को उनके प्रोत्साहन भुगतानों में से कुछ या सभी को जब्त करके दूसरी बार नुकसान पहुँचाना अनुचित है।

इसके अतिरिक्त, अवैतनिक संघीय कर देनदारियों के कारण अधिक भुगतान के कुछ ऑफसेट गलत हो सकते हैं। 25 दिसंबर, 2020 तक, आईआरएस अनुमान इसने अभी भी लगभग सात मिलियन 2019 व्यक्तिगत आयकर रिटर्न और करदाताओं के लाखों पत्राचार को पूरी तरह से संसाधित नहीं किया है। परिणामस्वरूप, लाखों करदाताओं के कर खातों को ठीक से समायोजित नहीं किया जा सकता है। उन्हें रिफंड मिलना बाकी है या उन्होंने कर देयता को चुनौती दी है। परिणामस्वरूप, आईआरएस संघीय कर ऋणों को पूरा करने के लिए रिफंड की भरपाई कर सकता है जो अब मौजूद नहीं हैं। जब तक आईआरएस 2019 कर रिटर्न और पत्राचार को संसाधित करने में पूरी तरह से व्यस्त नहीं हो जाता, तब तक करदाताओं के रिफंड को अनुचित तरीके से ऑफसेट करने का जोखिम अधिकांश वर्षों की तुलना में काफी अधिक है।

ऑफसेट बाईपास रिफंड प्रक्रियाएं

कई कम आय वाले करदाता बुनियादी और आवश्यक जीवन-यापन के खर्चों का भुगतान करने या बेदखली, उपयोगिता बंद होने या अपनी बुनियादी ज़रूरतों को पूरा करने में असमर्थता जैसी कठिनाइयों को रोकने के लिए संघीय कर रिफंड पर निर्भर रहते हैं। हालाँकि पात्र करदाताओं द्वारा व्यापक रूप से उपयोग नहीं किया जाता है, लेकिन ऑफ़सेट बाईपास रिफंड (OBR) प्रक्रिया आर्थिक कठिनाई का सामना कर रहे करदाताओं को यह अनुरोध करने की अनुमति देती है कि IRS कर ऋण चुकाने के लिए उनके रिफंड के किसी भी ऑफसेट को बायपास कर दे। जब किसी करदाता पर बकाया संघीय कर बकाया होता है, तो IRC सेक्शन 6402(a) IRS को अवैतनिक करों के विरुद्ध रिफंड को क्रेडिट या ऑफसेट करने की अनुमति देता है। लेकिन यह IRS को इस ऑफसेट को "बायपास" करने और करदाता को कुछ या सभी रिफंड वितरित करने का विवेक भी देता है।

हम वैश्विक महामारी के बीच में हैं, और इसके आर्थिक प्रभाव को कम करके नहीं आंका जा सकता। 1967 से अब तक के रिकॉर्ड के अनुसार बेरोज़गारी के दावे किसी भी पिछली मंदी से ज़्यादा हैं। आर्थिक नीति संस्थान25.7 के अनुसार, संयुक्त राज्य अमेरिका में XNUMX मिलियन श्रमिक आधिकारिक तौर पर बेरोजगार हैं, महामारी के कारण अन्यथा बेरोजगार हैं, या काम के घंटों या वेतन में कमी का सामना कर रहे हैं।

महामारी और वित्तीय समस्याओं से जूझ रहे लाखों व्यक्तियों को देखते हुए, मेरा मानना ​​है कि आईआरएस को संघीय कर ऋणों के विरुद्ध ऑफसेट के बिना आरआरसी जारी करने के लिए अपने विवेक का उपयोग करना चाहिए। वास्तविकता यह है कि कई करदाता जो ऑफसेट के अधीन होने की सबसे अधिक संभावना रखते हैं - क्योंकि वे अपने बिलों का भुगतान करने में सक्षम नहीं हैं और उनके पास बकाया ऋण हैं - उन्हें सबसे अधिक राहत की आवश्यकता है। अमेरिकन बार एसोसिएशन सेक्शन ऑफ टैक्सेशन ने हाल ही में जारी किया औपचारिक टिप्पणियाँ इस बारे में तीन सुझाव दिए गए हैं कि इसे कैसे पूरा किया जा सकता है। एक सुझाव यह है कि संघीय गरीबी स्तर के 250 प्रतिशत से कम आय वाले व्यक्तियों के लिए अवैतनिक संघीय करों की भरपाई के लिए OBR प्रक्रियाओं को स्वचालित रूप से लागू किया जाए। एक स्वचालित दृष्टिकोण एक जीत-जीत वाला प्रस्ताव होगा, करदाताओं को OBR का अनुरोध करने के लिए IRS से संपर्क करने की आवश्यकता को कम करना और IRS (और TAS) पर केस-दर-केस आधार पर बड़ी संख्या में OBR अनुरोधों को संसाधित करने का बोझ कम करना।

पिछले शुक्रवार को राष्ट्रपति बाइडेन ने एक “कोविड-19 महामारी से संबंधित आर्थिक राहत पर कार्यकारी आदेश।" इसके लिए सभी कार्यकारी एजेंसियों को "महामारी से उत्पन्न वर्तमान आर्थिक संकट को दूर करने के लिए मौजूदा प्राधिकारियों के भीतर वे जो कदम उठा सकते हैं उनकी पहचान करने" की आवश्यकता है और ऐसा करते हुए, उन कार्यों को प्राथमिकता देनी होगी जो व्यक्तियों, परिवारों और छोटे व्यवसायों को सबसे अधिक राहत प्रदान करते हैं।" ट्रेजरी विभाग ने एक आदेश जारी किया है। प्रेस विज्ञप्ति राष्ट्रपति के कार्यकारी आदेश को लागू करने के तरीके के बारे में बताते हुए उन्होंने कहा कि यह “उन परिवारों तक पहुँचने के लिए काम करेगा जिन्हें या तो भुगतान जारी नहीं किया गया था या जो अपने धन तक पहुँचने में असमर्थ थे।” यह सिफारिश प्रशासन के लक्ष्य के अनुरूप है।

निष्कर्ष

संघीय कर ऋणों के विरुद्ध आरआरसी की भरपाई करना प्रोत्साहन भुगतान के उद्देश्य के विपरीत है - करदाताओं को उनकी बुनियादी ज़रूरतों को पूरा करने के लिए धन प्राप्त करने की अनुमति देना। करदाता के आरआरसी को लेना और उसे कर ऋण चुकाने के लिए लागू करना दंडात्मक है और इस संदर्भ में इसका कोई आर्थिक अर्थ नहीं है। आरआरसी-आधारित रिफंड के ऑफसेट को माफ करने के लिए आईआरएस के अधिकार का उपयोग करना कार्यकारी आदेश के निर्देश को पूरा करने की दिशा में एक लंबा रास्ता तय करेगा कि आईआरएस "महामारी से उत्पन्न मौजूदा आर्थिक संकट को दूर करने के लिए मौजूदा अधिकारियों के भीतर" कार्रवाई करे।

हमने कई विकल्पों की सिफारिश की है - और अन्य भी हो सकते हैं - जिसमें उन करदाताओं के लिए संघीय कर ऋणों के विरुद्ध अधिक भुगतान की भरपाई को माफ करने के लिए स्वचालित प्रक्रियाएं बनाना शामिल है, जिनका रिफंड आरआरसी पर आधारित है। वैकल्पिक रूप से, यह संघीय गरीबी स्तर के 250 प्रतिशत से कम आय वाले करदाताओं के लिए संघीय कर ऋणों के विरुद्ध किसी भी भरपाई को बायपास करने के लिए स्वचालित प्रक्रियाएं बना सकता है। OBR प्रक्रियाओं को स्वचालित करने का यह तरीका करदाताओं और IRS के संसाधनों पर बोझ कम करेगा और देश के सबसे कमज़ोर व्यक्तियों और परिवारों को एक ज़रूरी जीवनरेखा प्रदान करेगा।

आईआरएस के साथ चर्चा के बाद, मुझे लगता है कि यह इस मुद्दे पर विचार कर रहा है और अपने आईटी सिस्टम की सीमाओं, संसाधन संबंधी मुद्दों और फाइलिंग सीजन की तेजी से शुरुआत को ध्यान में रखते हुए, कमजोर करदाताओं की मदद करने के लिए अपने विवेक का प्रयोग करने के तरीकों की खोज कर रहा है। जबकि मैं इन अंतर्निहित चुनौतियों को पहचानता हूं, मैं आईआरएस को महामारी से प्रभावित करदाताओं को राहत प्रदान करने के लिए पहल करने के लिए दृढ़ता से प्रोत्साहित करता हूं।