अप्रैल 2022

लाखों करदाताओं को उनके रिटर्न को समायोजित करने के लिए गणितीय त्रुटि नोटिस प्राप्त हुए हैं, जिसमें रिकवरी रिबेट क्रेडिट (आरआरसी), चाइल्ड टैक्स क्रेडिट या उनके रिटर्न पर दावा किए गए अन्य आइटम शामिल हैं। 7 अप्रैल, 2022 तक, IRS ने 9.4 मिलियन गणितीय त्रुटि नोटिस जारी किए थे, जिनमें से 8.3 मिलियन RRC और चाइल्ड टैक्स क्रेडिट से संबंधित हैं। गणितीय त्रुटि समायोजन, चाहे कम भुगतान के आकलन के परिणामस्वरूप हो या दावा किए गए क्रेडिट में कटौती के परिणामस्वरूप, करदाताओं द्वारा जल्दी कार्रवाई न किए जाने पर कई महत्वपूर्ण परिणाम सामने आते हैं। यह ब्लॉग उन अंतरों को समझाएगा जब IRS गणितीय त्रुटि प्राधिकरण बनाम कमी प्रक्रियाओं का उपयोग करके समायोजन करता है, करदाताओं को गणितीय त्रुटि नोटिस प्राप्त होने पर क्या करना चाहिए, और IRS करदाता अधिकारों की बेहतर सुरक्षा के लिए गणितीय त्रुटि नोटिस में कैसे सुधार कर सकता है - सबसे खास बात यह है कि सूचित किये जाने का अधिकार.

कमी प्रक्रिया बनाम गणितीय त्रुटि प्राधिकरण

एक सामान्य कमी निर्धारण में, यदि IRS करदाता के रिटर्न पर किसी आइटम पर सवाल उठाता है, तो यह एक जांच करेगा और करदाता से उनके रिटर्न पर प्रश्नगत आइटम (आइटम) को प्रमाणित करने के लिए दस्तावेज़ों के साथ स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए कहेगा। यह अवसर प्रदान करने और दस्तावेज़ों की समीक्षा करने के बाद, IRS एक ऐसा पत्र भेजेगा जिसे आम तौर पर "30-दिवसीय पत्र" कहा जाता है, जो कोई बदलाव प्रस्तावित नहीं करेगा यदि IRS अंततः करदाता द्वारा प्रदान किए गए स्पष्टीकरण, या सहायक दस्तावेज़ों को रिटर्न पर आइटमों को प्रमाणित करने के लिए पर्याप्त पाता है। हालाँकि, यदि करदाता जवाब नहीं देता है या यदि IRS का मानना ​​है कि प्रदान किए गए दस्तावेज़ इस आइटम का समर्थन नहीं कर सकते हैं, तो 30-दिवसीय पत्र एक समायोजन प्रस्तावित करेगा जिस पर करदाता सहमत हो सकता है, विरोध कर सकता है और अपील में जाने का अनुरोध कर सकता है, या कुछ भी नहीं कर सकता है, जिस स्थिति में करदाता को कमी का एक वैधानिक नोटिस प्राप्त होगा, जो करदाता को अमेरिकी कर न्यायालय में याचिका दायर करने के लिए 90 दिन प्रदान करेगा। इस प्रक्रिया को "कमी प्रक्रिया" कहा जाता है।

इसके विपरीत, गणितीय त्रुटि प्रक्रियाएं आईआरएस को कुछ परिस्थितियों में सामान्य कमी प्रक्रियाओं को दरकिनार करने का अधिकार देती हैं, जिससे आईआरएस को जल्दी से समायोजन करने की अनुमति मिलती है, और करदाताओं को समायोजन को चुनौती देने के कम अवसर मिलते हैं। विशेष रूप से, आईआरसी § 6213 (बी) और (जी) उन सटीक परिस्थितियों की पहचान करें जिनमें आईआरएस गणितीय त्रुटि के आधार पर आकलन कर सकता है, करदाता को इस समायोजन की सूचना देने के लिए नोटिस भेज सकता है, और फिर करदाता को आकलन में छूट या क्रेडिट समायोजन को उलटने का अनुरोध करने के लिए 60 दिन का समय प्रदान कर सकता है। बिना सबूत उपलब्ध कराना होगा। यदि करदाता 60-दिन की समयावधि के भीतर छूट या वापसी का अनुरोध करते हैं, तो आईआरएस को छूट या वापसी करनी होगी और, यदि करदाता और आईआरएस किसी समझौते पर नहीं पहुंचते हैं, तो आईआरएस को कर वृद्धि का आकलन करने के लिए कमी प्रक्रियाओं का पालन करना होगा (अर्थात, मामला परीक्षा में जा सकता है, करदाता को अपील का अधिकार दिया जाएगा और आईआरएस कमी का वैधानिक नोटिस जारी कर सकता है।)

यदि करदाता 60-दिन की समयावधि के भीतर नोटिस का विरोध नहीं करता है, तो आईआरएस तुरंत देयता का आकलन कर सकता है, और यदि मूल्यांकन का भुगतान नहीं किया जाता है, तो अपनी सामान्य संग्रह प्रक्रियाओं की ओर बढ़ सकता है, या गणितीय त्रुटि समायोजन के कारण भुगतान नहीं किए गए रिफंड को बरकरार रख सकता है। 60-दिन की समयावधि समाप्त होने के बाद, करदाता अब अमेरिकी कर न्यायालय में समायोजन को चुनौती नहीं दे सकता है; इसके बजाय, करदाता को अमेरिकी जिला न्यायालय या अमेरिकी संघीय दावों के न्यायालय में समायोजन को चुनौती देनी चाहिए। यदि करदाता पर बकाया राशि है, तो करदाता को पहले कर का भुगतान करना होगा और इनमें से किसी एक न्यायालय में समायोजन को चुनौती देने के लिए रिफंड के लिए दावा दायर करना होगा।

गणितीय त्रुटि प्रक्रियाएं करदाताओं के लिए आईआरएस समायोजन को चुनौती देने के अवसरों को सीमित करती हैं, जब कमी प्रक्रियाओं की तुलना में। यह आवश्यक है कि करदाता 60-दिन की समयावधि के भीतर समायोजन को चुनौती दें, क्योंकि इससे उन्हें कर का भुगतान किए बिना गणितीय त्रुटि समायोजन को चुनौती देने की अनुमति मिलेगी, और अमेरिकी कर न्यायालय में सुनवाई के अपने अधिकार को खोए बिना।

गणितीय त्रुटि नोटिस प्राप्त होने पर करदाताओं को क्या करना चाहिए

आईआरएस अपने गणितीय त्रुटि नोटिस के कई प्रकार जारी करता है, जिनमें से सबसे आम हैं:

करदाता को चाहे जो भी गणितीय त्रुटि नोटिस प्राप्त हो, आगे की कार्यवाही के लिए यहां कुछ सुझाव दिए गए हैं:

1. यदि करदाता नोटिस से असहमत हैं, तो उन्हें नोटिस में दी गई तिथि तक आईआरएस से संपर्क करना चाहिए, जो पहले पृष्ठ के ऊपरी दाएं कोने में है। यदि करदाता 60-दिन की समयावधि के भीतर समायोजन पर विवाद करते हैं, तो समायोजन उलट दिया जाएगा। फिर मामला परीक्षा में भेजा जा सकता है, जहां करदाता चुनौती दी जा रही वस्तु(ओं) का समर्थन करने में सक्षम होगा।
2. करदाता आईआरएस को कॉल कर सकते हैं और समायोजन को वापस लेने का अनुरोध कर सकते हैं, लेकिन जैसा कि हम सभी जानते हैं, फोन द्वारा आईआरएस तक पहुंचना चुनौतीपूर्ण है (2022 अप्रैल, 9 को समाप्त होने वाले सप्ताह तक फाइलिंग सीजन 2022 के लिए, गणितीय त्रुटि नोटिस प्राप्तकर्ताओं की सेवा करने वाली फोन लाइनों के लिए सेवा का स्तर दस प्रतिशत से थोड़ा कम है)। फोन पर सेवा के इस खराब स्तर को देखते हुए, मैं करदाताओं को समायोजन को वापस लेने का अनुरोध करते हुए प्रमाणित मेल के माध्यम से आईआरएस को एक पत्र भेजने की सलाह देता हूं। प्रमाणित मेल के माध्यम से अनुरोध भेजने से यह सुनिश्चित होता है कि करदाता यह दिखाने में सक्षम होंगे कि अनुरोध 60-दिन की समयावधि के भीतर किया गया था। यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण है क्योंकि आईआरएस को पत्राचार खोलने और संसाधित करने में वर्तमान में कठिनाई हो रही है। (देख मेरा ब्लॉग आईआरएस बैकलॉग और समस्या के समाधान का वर्णन करता है.)
3. जैसा कि ऊपर बताया गया है, अगर करदाता नोटिस से सहमत नहीं हैं, लेकिन वापसी का अनुरोध करने के लिए 60-दिन की अवधि बीत चुकी है, तो करदाता अभी भी प्रशासनिक रूप से समायोजन को चुनौती देने में सक्षम हो सकते हैं। हालांकि, करदाताओं को यह दिखाने के लिए दस्तावेज़ प्रदान करने की आवश्यकता होगी कि उन्होंने वास्तव में आइटम को सही तरीके से रिपोर्ट किया था और कोई त्रुटि नहीं हुई थी। देख IRM 21.5.4.5.3, गणितीय त्रुटि नोटिसों पर प्रतिक्रियाएँ संसाधित करनायदि आईआरएस को लगता है कि दस्तावेज़ अपर्याप्त हैं, तो आईआरएस समायोजन को उलट नहीं देगा। यदि समायोजन के परिणामस्वरूप कम रिफंड मिलता है या कोई कर देय नहीं होता है, तो करदाता यूएस डिस्ट्रिक्ट कोर्ट या यूएस कोर्ट ऑफ फेडरल क्लेम्स में मुकदमा दायर करके समायोजन को चुनौती दे सकता है। यदि समायोजन के परिणामस्वरूप देयता होती है, तो करदाता को इनमें से किसी एक न्यायालय में मुकदमा दायर करने से पहले देयता का भुगतान करना होगा।
4. सीमित परिस्थितियों में, करदाता यू.एस. कर न्यायालय में गणितीय त्रुटि समायोजन को चुनौती दे सकते हैं, भले ही उन्होंने 60-दिन की समयावधि के भीतर कर में छूट का अनुरोध न किया हो। उदाहरण के लिए: यदि आई.आर.एस. करदाता के विरुद्ध संग्रह कार्रवाई करता है और पत्र 11, लेवी के इरादे की सूचना और संग्रह देय प्रक्रिया सुनवाई के लिए आपके अधिकार की सूचना भेजता है, तो करदाता संग्रह देय प्रक्रिया (सी.डी.पी.) सुनवाई का अनुरोध कर सकता है और अपील सी.डी.पी. निर्धारण की समीक्षा के लिए यू.एस. कर न्यायालय में याचिका दायर कर सकता है। करदाता सी.डी.पी. सुनवाई में समायोजन को चुनौती दे सकता है क्योंकि गणितीय त्रुटि नोटिस प्राप्त करना सी.डी.पी. के तहत एक पूर्व अवसर नहीं है। आईआरसी § 6330(सी)(2)(बी) अन्यथा करदाता को दायित्व पर विवाद करने से रोका जा सकेगा। संग्रह की गहन चर्चा के लिए, देखना एनटीए ब्लॉग: अतिभारित आईआरएस ने कुछ स्वचालित नोटिस रोक दिए.

आईआरएस ने हाल ही में गणितीय त्रुटि नोटिस में सकारात्मक बदलाव किए हैं लेकिन अन्य सुधारों की अभी भी आवश्यकता है

जैसा कि आप देख सकते हैं, गणितीय त्रुटि प्राधिकरण का उपयोग करदाताओं के लिए महत्वपूर्ण परिणामों के साथ आता है। यही कारण है कि यह महत्वपूर्ण है कि गणितीय त्रुटि नोटिस स्पष्ट और संक्षिप्त हों। हाल ही में IRS ने गणितीय त्रुटि नोटिस में सुधार किया है, जिसमें करदाताओं को छूट का अनुरोध करने की तिथि शामिल है - नोटिस के शीर्ष पर और पहले पैराग्राफ में। (TAS ने पहले इसकी अनुशंसा की थी 2018 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट और एक 2021 गणित त्रुटि ब्लॉग.) इससे यह सुनिश्चित होता है कि करदाताओं को यह पता हो कि उन्हें कटौती के लिए आईआरएस से कब संपर्क करना चाहिए, और इस प्रकार वे अनिवार्यतः कमी प्रक्रियाओं का चयन कर सकते हैं।

इन सुधारों के बावजूद, गणितीय त्रुटि नोटिस अस्पष्ट और भ्रामक बने हुए हैं। उदाहरण के लिए, जिन करदाताओं को उनके रिटर्न पर दावा किए गए आरआरसी को समायोजित करने वाला गणितीय त्रुटि नोटिस प्राप्त होता है, उन्हें समायोजन के संभावित कारणों के रूप में निम्नलिखित सभी दिए जा सकते हैं:

“हमने रिकवरी रिबेट क्रेडिट में बदलाव किया:

• प्राथमिक या द्वितीयक SSN अनुपलब्ध या अमान्य,
• आश्रित की आयु सीमा पार हो गई हो,
• एजीआई सीमा से अधिक हो, या
• राशि की गणना गलत तरीके से की गई थी।”

करदाताओं को अपने रिटर्न की समीक्षा करनी होगी ताकि यह पता लगाया जा सके कि आरआरसी को किस कारण से समायोजित किया गया था।

सिफारिश

मैं टीएएस की सिफारिश को दोहराता हूं कि आईआरएस को अपने गणितीय त्रुटि नोटिसों को संशोधित करना चाहिए ताकि करदाताओं को समायोजन के लिए सटीक कारण बताए जा सकें, न कि कई संभावनाएं सूचीबद्ध की जा सकें। देख राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता 2021 पर्पल बुक, और मेरा अगस्त 2021 गणित त्रुटि ब्लॉग.

निष्कर्ष

करदाता अक्सर IRS नोटिस से भ्रमित हो जाते हैं, और गणितीय त्रुटि नोटिस कोई अपवाद नहीं हैं। हम IRS की गणितीय त्रुटि नोटिस को अपडेट करने के लिए सराहना करते हैं, जिसमें 60-दिन की समाप्ति तिथि शामिल है, जिसके द्वारा करदाताओं को समायोजन का विरोध करना चाहिए और इसे उलट देना चाहिए, बजाय इसके कि तिथि की गणना करने का भार करदाता पर डाला जाए। करदाताओं के लिए यह समझना महत्वपूर्ण है कि एक बार 60-दिन की समय अवधि बीत जाने के बाद और करदाता ने उलटफेर का अनुरोध नहीं किया है, तो वे अमेरिकी कर न्यायालय द्वारा मामले की समीक्षा करने का अपना अवसर खो देते हैं। यह महत्वपूर्ण है, क्योंकि कर न्यायालय एकमात्र न्यायिक मंच है, जिसमें करदाता को न्यायालय में याचिका दायर करने से पहले कर देयता का भुगतान नहीं करना पड़ता है। हालाँकि, करदाताओं के पास अभी भी कर का भुगतान करने और अमेरिकी जिला न्यायालय या अमेरिकी संघीय दावों के न्यायालय में कर वापसी का मुकदमा दायर करने का विकल्प होगा। दुर्भाग्य से, इसका मतलब है कि करदाताओं को देयता का भुगतान करने और फिर समायोजन पर विवाद करने के लिए धन की आवश्यकता होगी। यह कई करदाताओं के लिए चुनौतीपूर्ण हो सकता है, जिनमें निम्न आय वाले करदाता भी शामिल हैं, विशेषकर जब पिछले दो वर्षों के दौरान COVID-19 महामारी के आर्थिक प्रभाव पर विचार किया जाए।

पात्र करदाता इस मुद्दे पर सहायता के लिए निम्न आय करदाता क्लिनिक (LITC) से संपर्क कर सकते हैं। स्वतंत्र आईआरएस और टीएएस से; वे ऐसे व्यक्तियों का प्रतिनिधित्व करते हैं जिनकी आय एक निश्चित स्तर से कम है और जिन्हें आईआरएस के साथ कर समस्याओं को हल करने की आवश्यकता है, जिसमें गणितीय त्रुटि समायोजन भी शामिल है। LITCs आईआरएस और अदालत में ऑडिट, अपील, कर संग्रह विवादों में करदाताओं का प्रतिनिधित्व भी कर सकते हैं। इसके अलावा, LITCs उन व्यक्तियों के लिए विभिन्न भाषाओं में करदाता अधिकारों और जिम्मेदारियों के बारे में जानकारी प्रदान कर सकते हैं जो अंग्रेजी को दूसरी भाषा के रूप में बोलते हैं। सेवाएँ निःशुल्क या एक छोटे से शुल्क के लिए प्रदान की जाती हैं। यदि किसी करदाता को गणितीय त्रुटि समायोजन प्राप्त होता है, तो उन्हें अपने अधिकारों की रक्षा के लिए जितनी जल्दी हो सके IRS, LITC या अन्य कर पेशेवर से संपर्क करना चाहिए। अधिक जानकारी के लिए या अपने आस-पास LITC खोजने के लिए, पर जाएँ निम्न आय करदाता क्लीनिक (LITC) – करदाता अधिवक्ता सेवा या देखना आईआरएस प्रकाशन 4134, निम्न आय करदाता क्लिनिक सूचीयह प्रकाशन ऑनलाइन भी उपलब्ध है www.irs.gov/forms-pubs या आईआरएस टोल-फ्री नंबर 800-TAX-FORM (800-829-3676) पर कॉल करके।