पिछले ब्लॉग में, टैक्स रिटर्न का जीवनचक्रहम रिटर्न दाखिल होने के बाद इसकी यात्रा के शुरुआती चरणों को निर्धारित करते हैं, जिसमें कुछ निश्चित चक्कर शामिल हैं जो रिटर्न को IRS सिस्टम पर पोस्ट किए जाने से पहले समीक्षा के माध्यम से लेने पड़ सकते हैं। इन चक्करों में से एक IRS की त्रुटि समाधान प्रणाली (ERS) द्वारा समीक्षा है जहाँ संभावित त्रुटियों या चूक के लिए रिटर्न की समीक्षा की जाती है। इस फाइलिंग सीज़न में ERS ने एक महत्वपूर्ण बैकलॉग का अनुभव किया है जिससे रिफंड में देरी हो रही है। रिकवरी रिबेट क्रेडिट (RRC), अर्जित आय कर क्रेडिट (EITC), चाइल्ड टैक्स क्रेडिट (CTC) या अतिरिक्त चाइल्ड टैक्स क्रेडिट (ACTC) की सटीकता को सत्यापित करने के लिए, ERS यूनिट उन सभी रिटर्न की मैन्युअल रूप से समीक्षा कर रही है जहाँ करदाता ने RRC का दावा किया है या EITC, CTC और ACTC की गणना के उद्देश्य से अपनी 2019 की कमाई का उपयोग किया है। रिटर्न प्रोसेस करने में बैकलॉग के बारे में अधिक जानकारी के लिए, कांग्रेस को नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट की 2022 उद्देश्य रिपोर्ट देखें, 2021 फाइलिंग सीज़न की समीक्षा.

रिटर्न में दिखाई देने वाली गणितीय और लिपिकीय त्रुटियों को ठीक करने के लिए, आईआरएस अपने कर का उपयोग करके अतिरिक्त कर का संक्षेप में आकलन कर सकता है। गणित त्रुटि प्राधिकरण जैसा कि आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) § 6213 द्वारा प्रदान किया गया है। आईआरएस वर्तमान में रिटर्न पर अधिक त्रुटियों को ठीक कर रहा है और पिछले वर्षों की तुलना में अधिक गणितीय त्रुटि नोटिस जारी कर रहा है। विशेष रूप से, कैलेंडर वर्ष (CY) 2020 से 15 जुलाई, 2020 तक, करदाताओं द्वारा दाखिल किए गए रिटर्न पर 628,997 गणितीय त्रुटि सुधार किए गए थे। 2021 में इसी अवधि के लिए, आईआरएस ने करदाताओं द्वारा दाखिल किए गए रिटर्न पर लगभग 9 मिलियन गणितीय त्रुटि सुधार किए, जिनमें से लगभग 7.4 मिलियन आरआरसी से संबंधित थे।

तो, गणितीय त्रुटि नोटिस के माध्यम से अपने रिटर्न में समायोजन प्राप्त करते समय करदाताओं को क्या विचार करना चाहिए, और इन प्रक्रियाओं को कैसे सुधारा जा सकता है?

गणित त्रुटि प्राधिकरण क्या है?

कांग्रेस ने आईआरएस को सामान्य ऑडिट और कमी प्रक्रियाओं को दरकिनार कर संक्षिप्त प्रक्रिया के पक्ष में अधिकार दिया है जिसे गणितीय त्रुटि प्राधिकरण के रूप में जाना जाता है। इस प्राधिकरण को शुरू में आईआरएस को रिटर्न में निर्दिष्ट सरल गणितीय या लिपिकीय गलतियों को जल्दी से हल करके कर देयता का आकलन करने की अनुमति देने के लिए डिज़ाइन किया गया था। आईआरसी § 6213 (बी) और (जी) तथा समायोजित कर का आकलन करना। प्रारंभ में, कांग्रेस ने इस अधिकार को सरलतम गणितीय त्रुटियों, जैसे 1 + 1 = 3 के लिए आरक्षित रखा था। बाद में इसने अधिकार का विस्तार करके उन स्थितियों को भी शामिल कर लिया, जहाँ करदाता ने कोई लिपिकीय त्रुटि की थी (जैसे, रिटर्न के सामने असंगत प्रविष्टियां), और इस प्राधिकार का एक बार फिर विस्तार किया गया ताकि कुछ निश्चित सूचनाओं की छूट शामिल की जा सके, जैसे आवश्यक करदाता पहचान संख्या (टीआईएन), या सामाजिक सुरक्षा संख्या (एसएसएन) जो सामाजिक सुरक्षा प्रशासन के डेटाबेस में मौजूद संख्याओं से मेल नहीं खातीं। यदि करदाता गणितीय त्रुटि समायोजन से सहमत नहीं हैं, तो उनके पास गणितीय त्रुटि आकलन में छूट का अनुरोध करने के लिए आईआरएस द्वारा गणितीय त्रुटि नोटिस भेजने के समय से 60 दिन का समय होता है। यदि करदाता छूट का अनुरोध करता है, तो आईआरएस को उसका अनुपालन करना चाहिए और आकलन में छूट देनी चाहिए। छूट दिए जाने के बाद, आईआरएस को कर का पुनर्मूल्यांकन करने के लिए कमी प्रक्रियाओं का पालन करना चाहिए। आईआरएस करदाता द्वारा छूट का अनुरोध करने के लिए 60-दिवसीय अवधि के दौरान मूल्यांक

हालाँकि यह प्राधिकरण आईआरएस के लिए एक उपयोगी उपकरण हो सकता है जब उचित तरीके से उपयोग किया जाता है, लेकिन यह करदाताओं के लिए जोखिम लेकर आता है, अर्थात्, यदि करदाता समय पर मूल्यांकन पर आपत्ति नहीं करते हैं तो यू.एस. कर न्यायालय में मूल्यांकन पर विवाद करने का अवसर चूक जाते हैं। यही कारण है कि कर मुद्दे और करदाता के कर में छूट का अनुरोध करने के अधिकार दोनों को स्पष्ट करने वाले नोटिस की स्पष्टता इतनी महत्वपूर्ण है।

गणितीय त्रुटि नोटिस जारी करना

जब आईआरएस गणितीय त्रुटि समायोजन करता है, तो वह करदाता को एक नोटिस भेजेगा (आमतौर पर एक कंप्यूटर पैराग्राफ (सीपी) 11 या सीपी 12) जिसमें करदाता को समायोजन, सुधार और बकाया राशि या सही रिफंड राशि के बारे में सूचित किया जाएगा, और जिसमें करदाता को नोटिस भेजे जाने के 60 दिनों के भीतर छूट का अनुरोध करने के अधिकार के बारे में सूचित करने वाली भाषा भी शामिल होनी चाहिए।

नोटिस प्राप्त करने के बाद, करदाता या तो आईआरएस द्वारा किए गए परिवर्तनों को स्वीकार कर सकते हैं और देय राशि का भुगतान कर सकते हैं, क्रेडिट में कटौती स्वीकार कर सकते हैं, या नोटिस भेजे जाने के 60 दिनों के भीतर छूट का अनुरोध कर सकते हैं।

यदि कोई करदाता समायोजन को स्वीकार करता है, लेकिन पूरी देय राशि का भुगतान करने में असमर्थ है, तो करदाता आईआरएस के साथ मिलकर अनुरोध कर सकता है किस्त समझौता, प्रस्ताव में समझौता, या अंदर रखे जाने के लिए कहें वर्तमान में संग्रहणीय स्थिति नहींयदि कोई करदाता 60-दिन की समयावधि के भीतर छूट का अनुरोध करता है, तो वे यह दर्शाते हुए दस्तावेज़ प्रस्तुत कर सकते हैं कि विचाराधीन समायोजन वास्तव में गलत क्यों है, या करदाता सहायक दस्तावेज़ प्रदान किए बिना छूट का अनुरोध कर सकता है; किसी भी तरह से गणितीय त्रुटि मूल्यांकन को छूट दी जानी चाहिए। यदि करदाता सहायक दस्तावेज़ प्रदान करता है और आईआरएस सहमत होता है, तो छूट दर्ज की जाएगी और करदाता को सूचित करते हुए एक नोटिस (सबसे अधिक संभावना सीपी21) भेजा जाएगा कि मामला बंद कर दिया गया है। हालांकि, यदि आईआरएस इस बात से सहमत नहीं है कि प्रदान किए गए दस्तावेज़ करदाता के दावे की पुष्टि करते हैं, या यदि करदाता ने छूट का अनुरोध करते समय सहायक दस्तावेज़ प्रदान नहीं किए हैं, तो आईआरएस विचार करने के बाद, कमी प्रक्रियाओं का पालन करके कर का पुनर्मूल्यांकन कर सकता है (यानी, करदाता को कमी का वैधानिक नोटिस भेजना)।

यदि कोई करदाता 60-दिन की समयावधि के भीतर छूट का अनुरोध करने में विफल रहता है, तो गणितीय त्रुटि मूल्यांकन में छूट नहीं दी जाएगी, मूल्यांकन अंतिम होगा और आईआरएस संग्रह की ओर बढ़ सकता है। करदाताओं को यह समझने की आवश्यकता है कि समय पर छूट अनुरोध के बिना, वे कमी की वैधानिक सूचना प्राप्त करने का अपना अवसर खो देते हैं।

एक बार जब 60-दिन की समय अवधि बीत जाती है और करदाता ने छूट का अनुरोध नहीं किया है, तो गणितीय त्रुटि मूल्यांकन अंतिम होता है और अमेरिकी कर न्यायालय में इसकी समीक्षा नहीं की जा सकती है। यह महत्वपूर्ण है, क्योंकि कर न्यायालय एकमात्र न्यायिक मंच है जिसमें करदाता को न्यायालय में याचिका दायर करने से पहले कर देयता का भुगतान नहीं करना पड़ता है। हालांकि, इन करदाताओं के लिए एक विकल्प यह होगा कि वे कर का भुगतान करें और अमेरिकी जिला न्यायालय या संघीय दावों के न्यायालय में रिफ़ंड मुकदमा दायर करें। लेकिन इसका मतलब यह है कि करदाताओं को देयता का भुगतान करने और फिर मूल्यांकन पर विवाद करने के लिए धन की आवश्यकता होगी। यह कई करदाताओं के लिए चुनौतीपूर्ण हो सकता है, जिसमें कम आय वाले करदाता भी शामिल हैं, खासकर जब COVID-19 महामारी के आर्थिक प्रभाव पर विचार किया जाता है।

गणितीय त्रुटि नोटिस हमेशा स्पष्ट नहीं होते, और करदाता हमेशा अपने विकल्पों को नहीं समझ पाते

करदाताओं के लिए गणितीय त्रुटि मूल्यांकन पर विवाद करने के लिए 60-दिन की समयावधि के भीतर जवाब देना महत्वपूर्ण है। इसका मतलब यह है कि करदाताओं को यह समझना चाहिए कि IRS ने क्या बदलाव किए हैं, अगर वे सहमत नहीं हैं तो उन्हें क्या करना होगा और अगर वे कुछ नहीं करते हैं तो क्या होगा। दुर्भाग्य से, क्योंकि गणितीय त्रुटि नोटिस स्पष्ट रूप से स्पष्ट नहीं करते हैं कि क्या समायोजित किया गया था और क्यों, करदाता अक्सर भ्रमित हो जाते हैं कि उनके रिटर्न में क्या बदलाव किए गए हैं, जिससे करदाताओं के लिए यह निर्धारित करना मुश्किल हो जाता है कि वे परिवर्तनों से सहमत हैं या असहमत हैं। कई गणितीय त्रुटि नोटिस अस्पष्ट हैं और स्थिति की मांग की तात्कालिकता को पर्याप्त रूप से स्पष्ट नहीं करते हैं। वास्तव में, कुछ उदाहरणों में, गणितीय त्रुटि नोटिस भी सटीक त्रुटि को निर्दिष्ट नहीं करते हैं जिसे ठीक किया गया था इसके अतिरिक्त, करदाताओं को यह नहीं पता होगा कि यदि वे गणितीय त्रुटि मूल्यांकन से सहमत नहीं हैं, जिसमें 60-दिन की समयावधि शामिल है, तो उन्हें क्या कदम उठाने चाहिए, जब तक कि नोटिस के पेज 2 के मध्य में न आ जाए, जहाँ उन्हें समायोजन के बारे में कोई प्रश्न होने पर IRS को कॉल करने का निर्देश दिया जाता है। 60-दिन की आवश्यकता पृष्ठ से बाहर नहीं निकलती है, पर्याप्त रूप से स्पष्ट नहीं है, और इसमें कोई सटीक तिथि शामिल नहीं है जिसके द्वारा करदाता को जवाब देना चाहिए।

रिकवरी रिबेट क्रेडिट के लिए गणितीय त्रुटि समायोजन

इस फाइलिंग सीजन में, 5 मिलियन से अधिक गणितीय त्रुटि नोटिस गलत तरीके से जारी किए गए थे, जिसमें 60-दिन की समय अवधि की भाषा को पूरी तरह से छोड़ दिया गया था, जहाँ केवल आरआरसी में समायोजन किया गया था। करदाताओं को उनके अधिकारों और छूट का अनुरोध करने की क्षमता के बारे में सूचित नहीं किया गया था। एक आगामी ब्लॉग इस मुद्दे पर चर्चा करके करदाताओं के लिए उठने वाली समस्याओं और सिफारिशों और संभावित समाधानों की पेशकश करेगा। इन नोटिसों से जुड़े मुद्दे करदाता की आय को कम करते हैं सूचित किये जाने का अधिकार.

जिन करदाताओं को ये भ्रामक गणितीय त्रुटि नोटिस प्राप्त होते हैं, वे संभवतः IRS को कॉल करने के लिए अपने फ़ोन की ओर हाथ बढ़ाएँगे, तथा नोटिस का अर्थ स्पष्ट करने के लिए कहेंगे। दुर्भाग्य से, उन्हें IRS तक पहुँचने में कठिनाई हो सकती है क्योंकि इसकी सेवा का स्तर बहुत खराब है। 1 जनवरी से 30 जून, 2021 तक, अकाउंट्स मैनेजमेंट (AM) फ़ोन लाइनों के लिए सेवा का स्तर (LOS) केवल 16 प्रतिशत था। हालाँकि यह समझा जा सकता है कि इस अभूतपूर्व समय के दौरान LOS पिछले वर्षों की तुलना में कम होगा, यहाँ तक कि "सामान्य" समय के दौरान LOS ने भी सैकड़ों हज़ारों कॉल अनुत्तरित छोड़ दिए। विशेष रूप से, पिछले वर्ष इसी समय अवधि के लिए, AM का LOS लगभग 56 प्रतिशत था, जिसका अर्थ है कि इस हेल्पलाइन पर सभी कॉलों में से 40 प्रतिशत से अधिक अनुत्तरित रह गए।

गणितीय त्रुटि प्रक्रिया को अधिक पारदर्शी बनाने के लिए क्या किया जा सकता है?

गणितीय त्रुटि प्राधिकरण एक उपयोगी उपकरण हो सकता है जिसके द्वारा IRS सरल गणितीय और लिपिकीय त्रुटियों को जल्दी से समायोजित कर सकता है। हालाँकि, पिछले कुछ वर्षों में इस प्राधिकरण का विस्तार अधिक जटिल स्थितियों को शामिल करने के लिए किया गया है, जिसने कुछ मामलों में करदाताओं के लिए गणितीय त्रुटि नोटिस को समझना अधिक कठिन बना दिया है। ये नोटिस करदाताओं को भ्रमित कर सकते हैं कि रिटर्न में क्या समायोजित किया गया है और इसे विवादित करने के लिए उन्हें क्या करने की आवश्यकता है, जिसके परिणामस्वरूप संभवतः वे अमेरिकी कर न्यायालय में मूल्यांकन को चुनौती देने का अवसर खो सकते हैं। इस प्रकार, प्रतीत होने वाली सरल गलतियों को ठीक करके कर का जल्दी से आकलन करने की इच्छा को इस तरह की प्रक्रिया से करदाता के मूल्यांकन पर विवाद करने के अधिकार को कम करने के जोखिम के साथ संतुलित किया जाना चाहिए। ये जोखिम तब बढ़ जाते हैं जब मूल्यांकन का कारण और इसे विवादित करने के लिए क्या करने की आवश्यकता है, स्पष्ट रूप से संप्रेषित नहीं किया जाता है। यह महत्वपूर्ण है कि IRS के गणितीय त्रुटि नोटिस इस बारे में स्पष्ट स्पष्टीकरण प्रदान करें कि क्या समायोजित किया जा रहा है और करदाताओं को गणितीय त्रुटि मूल्यांकन पर विवाद करने के तरीके के बारे में निर्देश दें।

यह सुनिश्चित करने के लिए कि करदाताओं को प्रक्रिया की पूरी समझ हो, हम आईआरएस को करदाताओं की गलतियों को पहचानने के लिए प्रोत्साहित करना जारी रखेंगे। सूचित किये जाने का अधिकार इसके गणितीय त्रुटि नोटिस भाषा की पुनः जांच करके तथा उन अवसरों की पहचान करके जहां नोटिस को स्पष्ट किया जाना चाहिए।