कुछ दंडों को आईआरएस द्वारा निर्धारित किए जाने से पहले पर्यवेक्षी अनुमोदन की आवश्यकता होती है। लागू क़ानूनहालांकि, इस बात को लेकर अस्पष्टता है कि यह स्वीकृति कब होनी चाहिए। इस वैधानिक अस्पष्टता ने न्यायालयों के बीच परस्पर विरोधी निर्णय उत्पन्न किए हैं, जिससे करदाताओं को इस बात को लेकर अनिश्चितता बनी रहती है कि आईआरएस द्वारा उनके साथ कैसा व्यवहार किया जाना चाहिए और इससे अनावश्यक मुकदमेबाजी होती है जो सभी के लिए खराब है। इस क्षेत्र में अतिरिक्त निश्चितता लाने की उम्मीद में, आईआरएस ने प्रस्तावित नियम, जिसके लिए सार्वजनिक टिप्पणियां 10 जुलाई 2023 तक खुले रहेंगे। इस नियामक प्रक्रिया में अगला कदम होगा 11 सितंबर 2023 को सार्वजनिक सुनवाई होगी.

टीएएस ने आईआरएस और कांग्रेस को इस मुद्दे को स्पष्ट करने के लिए रेत में एक स्पष्ट रेखा खींचने के लिए प्रोत्साहित किया है, लेकिन रेखा कहाँ खींची जाए, इस बारे में हमारी सिफारिश आईआरएस के दृष्टिकोण से अलग है। प्रस्तावित विनियमन स्पष्टता प्रदान करने में सफल होते हैं, लेकिन यह अच्छा होगा यदि वे ऐसा इस तरह से करें कि करदाताओं को नुकसान पहुँचाने के बजाय उनकी मदद करें।

पर्यवेक्षी अनुमोदन का समय

आईआरसी § 6751(बी)(1) आम तौर पर यह आवश्यक है कि जब तक प्रारंभिक दंड निर्धारण को लागू पर्यवेक्षक द्वारा लिखित रूप में अनुमोदित नहीं किया जाता है, तब तक कोई जुर्माना नहीं लगाया जाना चाहिए। हालाँकि, जब इस आवश्यकता की व्याख्या करने की बात आती है, तो न्यायालयों ने हर जगह अपना काम किया है। उदाहरण के लिए, यू.एस. टैक्स कोर्ट ने क्ले बनाम कमिश्नर, ने माना कि करदाता को औपचारिक संचार भेजने से पहले कमी प्रक्रियाओं के अधीन दंड के लिए पर्यवेक्षी अनुमोदन की आवश्यकता थी जिसमें आईआरएस स्वतंत्र अपील कार्यालय में जाने का अधिकार शामिल था। दूसरी ओर, दूसरे सर्किट के लिए अमेरिकी अपील न्यायालय ने माना चाई बनाम कमिश्नर इन दंडों के लिए अनुमोदन, कमी की वैधानिक सूचना जारी होने तक कभी भी हो सकता है।

प्रस्तावित विनियमों के तहत, कर न्यायालय की समीक्षा के अधीन पूर्व-मूल्यांकन दंड के लिए, कमी की वैधानिक सूचना जारी करने से पहले कभी भी पर्यवेक्षी अनुमोदन प्राप्त किया जा सकता है। पूर्व-मूल्यांकन कर न्यायालय की समीक्षा के अधीन नहीं होने वाले दंडों को मूल्यांकन के समय तक ही अनुमोदित किया जा सकता है। इस प्रकार, प्रस्तावित विनियम सबसे व्यापक संभव खिड़की स्थापित करते हैं और अपेक्षित पर्यवेक्षी अनुमोदन को नवीनतम संभव समय पर होने की अनुमति देते हैं। दूसरी ओर, टीएएस ने लंबे समय से आग्रह किया है आईआरएस को प्रस्तावित जुर्माने के बारे में करदाता को लिखित रूप में सूचित करने से पहले पर्यवेक्षी अनुमोदन की आवश्यकता होगी।

यह सिर्फ़ अकादमिक बहस नहीं है। आईआरएस का प्रस्तावित दृष्टिकोण समस्याग्रस्त है क्योंकि निगरानी के अभाव में करदाताओं के साथ संभावित दंड को बढ़ाने की क्षमता दंड के अनुचित दावे को बढ़ावा दे सकती है। चिकित्सकों और कांग्रेस ने चिंता व्यक्त की कि कुछ आईआरएस परीक्षक बिना किसी वास्तविक इरादे के जुर्माना लगाने का प्रस्ताव कर सकते हैं। इसके बजाय, जुर्माना इस तरह से पेश किया जाता है एक सौदेबाजी चिप मामले के समाधान की प्रक्रिया के हिस्से के रूप में बातचीत करके इस पर विचार किया जाना चाहिए। आईआरएस ने तुरंत बताया कि यह प्रथा अनधिकृत है और इसे दृढ़ता से हतोत्साहित किया जाता है। फिर भी, प्रस्तावित विनियमों में बनाए गए ढांचे से करदाताओं को संभावित दुरुपयोग से बचाने के लिए कुछ नहीं किया जा सकता है।

लापरवाही दंड की पर्यवेक्षी समीक्षा

प्रस्तावित नियम, लापरवाही के दंड के मामले में भी अवसर चूक जाते हैं। आईआरसी § 6751(बी)(2)(ए) कुछ दंडों के मामले में पर्यवेक्षी समीक्षा की आवश्यकता के लिए अपवाद प्रदान करता है, जैसे कि फाइल करने में विफलता और दंड का भुगतान करने में विफलता। एक और अपवाद स्थापित किया गया है आईआरसी § 6751(बी)(2)(बी) इलेक्ट्रॉनिक माध्यम से स्वचालित रूप से गणना किए जाने वाले दंडों के लिए, जिनकी आईआरएस ने लापरवाही दंड के रूप में व्याख्या की है आईआरसी § 6662(बी)(1).

आईआरसी § 6751(बी)(2)(ए) में परिकल्पित अधिक यांत्रिक दंडों के विपरीत, लापरवाही दंड स्वाभाविक रूप से व्यक्तिपरक हैं और उन्हें पर्यवेक्षी समीक्षा से छूट नहीं दी जानी चाहिए। यह आकलन करने के लिए कि क्या किसी करदाता ने कोई गलती की है “अनुपालन करने का उचित प्रयास” कानून के अनुसार, आईआरएस कर्मियों को करदाता की मनःस्थिति, करदाता के प्रयासों की प्रकृति और आस-पास के सभी तथ्यों और परिस्थितियों का आकलन करना चाहिए। कंप्यूटर यह काम आसानी से नहीं कर सकता।

आईआरएस नीतिप्रस्तावित विनियमों में दोहराया गया है कि लापरवाही दंड के लिए पर्यवेक्षी समीक्षा को केवल तभी शामिल किया जाना चाहिए जब करदाता जवाब दें। फिर भी, करदाता कई समझने योग्य कारणों से जवाब नहीं दे सकते हैं। उदाहरण के लिए, हो सकता है कि उन्होंने स्थानांतरित कर दिया हो और उन्हें नोटिस प्राप्त न हुआ हो, या वे नोटिस और उसकी आवश्यकताओं से भ्रमित हो सकते हैं।

ऐसे मामलों में, करदाताओं को कर कानूनों का पालन करने के उनके उचित प्रयासों के किसी भी आईआरएस विश्लेषण के बिना लापरवाही दंड का सामना करना पड़ सकता है। कर्मचारी की भागीदारी की अनुपस्थिति में कंप्यूटर को लापरवाही का निर्धारण करने की अनुमति देना करदाताओं को नुकसान पहुंचाता है और आईआरसी § 6751 (बी) द्वारा प्रदान की जाने वाली सुरक्षा को कमजोर करता है। तदनुसार, सुरक्षा के लिए करदाताओं का कर की सही राशि से अधिक भुगतान न करने का अधिकार कानूनी तौर पर देयब्याज और दंड सहित, मैंने पहले भी सिफारिश की है आईआरएस को लापरवाही के दंड को निर्धारित करने से पहले कर्मचारी से और पर्यवेक्षक से अनुमोदन की अपेक्षा करनी चाहिए। यह निर्धारण सभी मौजूदा तथ्यों और परिस्थितियों के आधार पर किया जाना चाहिए, जो कि वर्तमान नीति के तहत, लापरवाही के दंड को इलेक्ट्रॉनिक रूप से उत्पन्न करने पर नहीं होता है।

स्वचालित अंडररिपोर्टर दंड पर प्रभाव

कभी-कभी करदाताओं को कर समायोजन और दंड का प्रस्ताव करने वाले स्वचालित अंडररिपोर्टर नोटिस प्राप्त होते हैं, और वे समय पर जवाब देते हैं, लेकिन यह हमेशा पर्याप्त नहीं होतायह असमान परिणाम, जो अक्सर कम आय वाले करदाताओं के मामले में होता है, तब हो सकता है जब आईआरएस को करदाता का जवाब मिलता है लेकिन जुर्माना लगाने से पहले उसे संसाधित करने और विचार करने में विफल रहता है। इन स्थितियों में, जो उत्पन्न हो सकती हैं आईआरएस पेपर प्रोसेसिंग बैकलॉगपर्यवेक्षी समीक्षा के बिना करदाताओं को दंड का सामना करना पड़ता है, भले ही उन्होंने ऐसे उत्तर प्रस्तुत किए हों जिनके आधार पर उन्हें इस समीक्षा और उनके विशिष्ट तथ्यों पर विचार करने का अधिकार मिलना चाहिए।

निष्कर्ष

दंड की पर्यवेक्षी समीक्षा के लिए आईआरएस का दृष्टिकोण कठोर है और करदाताओं पर बोझ डालता है। अन्य बातों के अलावा, करदाताओं को लिखित रूप में लागू दंडों के बारे में सूचित किए जाने से पहले पर्यवेक्षी समीक्षा होनी चाहिए। लापरवाही के दंड भी पर्यवेक्षी समीक्षा के अधीन होने चाहिए और कंप्यूटर प्रोग्राम द्वारा स्वचालित रूप से मूल्यांकन नहीं किए जाने चाहिए। आईआरसी § 6751 के तहत प्रस्तावित विनियमन आईआरएस को पर्यवेक्षी समीक्षा के लिए अपने दृष्टिकोण पर पुनर्विचार करने का एक शानदार मौका प्रदान करते हैं। यह एक ऐसा अवसर है जिसे आईआरएस ने अब तक स्वीकार करने से इनकार कर दिया है, लेकिन अभी भी समय है। मैं आईआरएस से अपनी नीति की फिर से जांच करने का आग्रह करता हूं और मैं अनुरोध करता हूं कि कांग्रेस करदाताओं के अधिकारों की रक्षा के लिए कानून को स्पष्ट करने पर विचार करे।