हालाँकि विस्तारित बेरोज़गारी लाभ, बेदखली स्थगन, प्रोत्साहन भुगतान, छोटे व्यवसाय ऋण, कोरोनावायरस सहायता, राहत और आर्थिक सुरक्षा (CARES) अधिनियम, समेकित विनियोग अधिनियम, 2021 और अन्य सरकारी कार्यक्रमों में बदलाव हो सकता है प्रत्याशित COVID-संबंधी ज्वार को रोक दिया दिवालियापन दाखिल करना, मांग करना दिवालियापन कोविड महामारी के मद्देनजर वित्तीय कठिनाइयों का सामना कर रहे कुछ करदाताओं के लिए राहत अभी भी सबसे उपयुक्त विकल्प हो सकता है। दिवालियापन राहत देनदारों को जटिल नियमों के अधीन अपने कई ऋणों की माफ़ी प्राप्त करने की अनुमति देती है। इसके अलावा, दिवालियापन अदालत में याचिका दायर करने पर, देनदारों को आम तौर पर अपने लेनदारों की वसूली कार्रवाइयों से राहत मिलती है, और इसमें आईआरएस भी शामिल है।

दिवालियापन याचिका दायर करने से आम तौर पर "स्वचालित ठहराव” जो दिवालियापन मामले के लंबित रहने के कारण दिवालियापन संपत्ति की पूर्व-याचिका ऋणों और संपत्ति के लिए वर्तमान और भविष्य की संग्रह कार्रवाइयों को तुरंत रोक देता है। पूर्व-याचिका ऋणों में दिवालियापन याचिका दाखिल करने से पहले किए गए कर शामिल हैं, भले ही उनका अभी तक मूल्यांकन न किया गया हो। आयकर को आयकर वर्ष के अंतिम दिन व्यय माना जाता है। आम तौर पर, दिवालियापन मामले के समापन पर स्वचालित रोक हट जाती है, या तो देनदार के पात्र ऋणों को चुकाने वाले आदेश के प्रवेश पर या मामले को खारिज करने वाले आदेश पर।

हालांकि स्वतः रोक आईआरएस को उन कमियों का आकलन करने से नहीं रोकती है, जिन पर करदाता की सहमति के हस्ताक्षर या कर के पूर्ण भुगतान द्वारा सहमति व्यक्त की गई है, लेकिन यह कुछ आईआरएस अनुपालन गतिविधियों को सीमित करता है। असहमत दिवालियापन द्वारा कवर की गई कमियां।

आईआरएस को दिवालियापन में करदाताओं को कमी का वैधानिक नोटिस जारी करने से प्रतिबंधित नहीं किया गया है और आम तौर पर असहमति वाले पूर्व-याचिका कमी के लिए कमी का नोटिस जारी किया जाएगा। नोटिस 1421, दिवालियापन किस प्रकार कमी के नोटिस के जवाब में कर न्यायालय में याचिका दायर करने के आपके अधिकार को प्रभावित करता है, वर्तमान में दिवालियापन में करदाताओं को जारी की गई कमी की सूचना के साथ शामिल है। यह सूचना बताती है कि करदाता की याचिका अवधि कैसे निर्धारित की जाती है। सूचना 1421 आगे बताती है कि अधिकांश मामलों में, स्वचालित रोक कर न्यायालय की कार्यवाही के आरंभ या जारी रहने पर रोक लगाती है (जब तक कि दिवालियापन न्यायालय कर न्यायालय में कमी की सूचना को चुनौती देने की अनुमति देने के लिए स्वचालित रोक को हटा नहीं देता)। जब तक स्वचालित रोक प्रभावी होती है, तब तक कर न्यायालय आमतौर पर अधिकार क्षेत्र की कमी के कारण, याचिका-पूर्व देनदारियों के लिए जारी किए गए वैधानिक नोटिस को याचिका करने के प्रयासों को खारिज कर देगा।

करदाता के लिए इसका क्या मतलब है?

कर और दिवालियापन दोनों ही जटिल विषय हैं। इन दोनों को मिलाना करदाताओं के लिए भ्रमित करने वाला और बोझिल हो सकता है, खासकर जब कर निर्धारण के मुद्दे पर बात हो। कांग्रेस को 2018 की राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता वार्षिक रिपोर्ट में, हमने चर्चा की कि आईआरएस द्वारा कमी के वैधानिक नोटिस में महत्वपूर्ण जानकारी को स्पष्ट रूप से बताने में विफलता के कारण करदाताओं के लिए अपने अधिकारों को समझना और उनका प्रयोग करना कठिन हो गयादिवालियापन न्यायालय में अपने मामले लंबित रहने के दौरान वैधानिक नोटिस प्राप्त करने वाले करदाताओं को भी अपने अधिकारों को समझने और उनका प्रयोग करने में कठिनाई हो सकती है। हालाँकि नोटिस 1421 दिवालियापन में करदाताओं को उनके अधिकारों और लागू प्रक्रियाओं के बारे में अतिरिक्त जानकारी प्रदान करता है, लेकिन इसके लिए करदाताओं को जटिल गणनाओं की समझ की आवश्यकता होती है।

कमी का नोटिस प्राप्त करने वाले करदाताओं के पास प्रस्तावित कमी को चुनौती देने के लिए कर न्यायालय में याचिका दायर करने के लिए 90 दिन होते हैं (यदि नोटिस अमेरिका के बाहर किसी पते पर भेजा जाता है तो 150 दिन)। यदि करदाता निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर कर न्यायालय में याचिका दायर नहीं करता है, तो आईआरएस कमी का आकलन कर सकता है। ऐसी स्थितियों में जहां स्वचालित रोक करदाता को कर न्यायालय में याचिका दायर करने से रोकती है, याचिका दायर करने का समय निलंबित कर दिया जाता है, साथ ही कानूनी समय-सीमा भी निलंबित कर दी जाती है जिसमें आईआरएस कर सकता है आकलन और इकट्ठा कमी। इस दौरान, आईआरएस करदाता के मामले को "दिवालियापन सस्पेंस, स्वचालित रोक की समाप्ति की प्रतीक्षा कर रहा है। जबकि दिवालियापन मामले के लंबित रहने के दौरान ब्याज और दंड अर्जित होते रहते हैं, आईआरएस प्रक्रियाएं स्वचालित रोक के प्रभावी होने के दौरान अधिकांश आईआरएस अधिसूचनाओं को जारी करने से रोकती हैं।

वर्तमान में, करदाता जो अपने ऑडिट मूल्यांकन से पहले दिवालियापन दायर करते हैं, वे औसतन तीन साल IRS दिवालियापन सस्पेंस में बिताते हैं। करदाता की कमी की सूचना जारी करने और उसके बाद के मूल्यांकन के बीच की लंबी और मौन अवधि अक्सर करदाताओं के लिए कर देनदारियों के साथ भ्रम पैदा करती है, जिन्हें चुकाया नहीं गया था, लेकिन शायद दिवालियापन प्रक्रियाओं की जटिलता के कारण उन्हें चुकाया गया माना जाता था। हालाँकि नोटिस 1421 करदाताओं को उनकी याचिका अवधि के निर्धारण में सहायता करने के लिए जानकारी प्रदान करता है, लेकिन गणना जटिल है। वर्तमान प्रक्रिया मानती है कि करदाता कमी की सूचना और याचिका अवधि के महत्व को समझते हैं, और करदाता अपने दिवालियापन की समाप्ति पर याचिका अवधि की गणना करने के उद्देश्य से नोटिस 1421 को बनाए रखेंगे। करदाता इस बात से अनजान हैं कि लंबित प्रस्तावित कमी मौजूद है या याचिका अवधि फिर से शुरू हो गई है, उन्हें इन प्रस्तावित कमी निर्धारणों पर कर न्यायालय में याचिका दायर करने के अधिकार से वंचित किया जा सकता है।

क्षितिज पर नया: आईआरएस जल्द ही दिवालियापन में करदाताओं के लिए बहुत जरूरी स्पष्टता प्रदान करेगा

आईआरएस पत्र 6262, वार्षिक अनुस्मारक - दिवालियापन मामले की स्थिति, अगस्त 2020 में अंतिम रूप दिया गया था। यह एक वार्षिक पत्र होगा जो करदाता को याद दिलाता है कि प्रस्तावित कमी दिवालियापन सस्पेंस में बनी हुई है। यह करदाताओं को यह भी याद दिलाएगा कि अगर वे अपने दिवालियापन मामले में स्थगन के प्रभावी रहने के दौरान कर न्यायालय में याचिका दायर करना चाहते हैं तो उन्हें दिवालियापन न्यायालय से अनुमति लेनी होगी। उपयोग में आने के बाद, आईआरएस इस पत्र को सालाना जारी करेगा, और इसमें आईआरएस द्वारा पहले जारी की गई कमी की सूचना की एक प्रति, साथ ही नोटिस 1421 शामिल होगी। यदि करदाता कमी के आकलन (पहले से ही आईआरएस के मूल्यांकन में शामिल) के लिए सहमति देना चाहता है तो कमी छूट की सूचना भी शामिल की जाएगी। दावे का प्रमाण), यदि करदाता का कर न्यायालय में याचिका दायर करने का कोई इरादा नहीं है।

इसी तरह, आईआरएस ने हाल ही में लेटर 6285, स्टे लिफ्टेड को अंतिम रूप दिया है। आईआरएस ने यह पत्र करदाताओं को सचेत करने के लिए बनाया है कि दिवालियापन (स्वचालित) स्थगन हटा लिया गया है, और कर न्यायालय में याचिका दायर करके प्रस्तावित जांच की कमी को चुनौती देने के लिए करदाता की समय-सीमा फिर से खुल जाएगी। सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि यह पत्र उन करदाताओं को याचिका दायर करने की अंतिम तिथि प्रदान करेगा जिनके मामले दिवालियापन सस्पेंस में थे - महत्वपूर्ण जानकारी जिसे करदाता को पहले खुद ही ट्रैक करना पड़ता था।

हालाँकि आंतरिक राजस्व मैनुअल में अभी तक पत्र 6262 और 6285 जारी करने की प्रक्रियाएँ शामिल नहीं की गई हैं, लेकिन इन पत्रों का निर्माण सही दिशा में एक कदम है। मैं इन पत्रों के त्वरित कार्यान्वयन और उपयोग को प्रोत्साहित करता हूँ। वे दिवालियापन की कार्यवाही में करदाताओं को बहुत ज़रूरी स्पष्टता प्रदान करते हैं और उन मामलों की मात्रा को कम करने में मदद कर सकते हैं जिन्हें आईआरएस को निलंबित करने और निगरानी करने की आवश्यकता होती है।

निष्कर्ष

महामारी ने व्यक्तियों और व्यवसायों के लिए कई वित्तीय बोझ पैदा किए हैं। इसके नकारात्मक कलंक के बावजूद, दिवालियापन के लिए दाखिल करने से लाभ मिल सकते हैं, जैसे कि कुछ ऋणों को समाप्त करना, लेनदारों को वेतन जब्त करने से रोकना और करदाताओं को अपने घरों पर कब्ज़ा बनाए रखने में मदद करना। किसी भी करदाता द्वारा आगे बढ़ने का फैसला करने से पहले, मैं दृढ़ता से एक योग्य दिवालियापन वकील की सलाह लेने की सलाह दूंगा, क्योंकि दिवालियापन के लिए दाखिल करने के लाभों की एक कीमत है। यह सिर्फ करदाता की जेब से ज्यादा को प्रभावित करता है। दिवालियापन उनके लिए सही है या नहीं, यह निर्धारित करने के लिए सभी को अपनी विशिष्ट स्थिति को देखना चाहिए। वैकल्पिक रूप से, करदाताओं को विभिन्न भुगतान विकल्पों से भी खुद को परिचित करना चाहिए (जैसे, किश्तों में समझौते और समझौता प्रस्ताव) आईआरएस द्वारा पेश किया गया। दिवालियापन की ओर झुकाव रखने वाले करदाताओं को यह समझने की आवश्यकता है कि दिवालियापन का उनके वित्तीय स्थितियों पर क्या प्रभाव पड़ सकता है - जिसमें राज्य और संघीय कर प्रभाव भी शामिल हैं। हम आईआरएस के साथ मिलकर काम करने के लिए तत्पर हैं ताकि दिवालियापन याचिका दायर होने के बाद करदाताओं को उनके अधिकारों की रक्षा के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान करने में अपनी प्रक्रियाओं में सुधार जारी रख सकें।