यह एक ऐसा विषय है जिसके बारे में TAS पिछले एक दशक से मुखर रहा है। जैसा कि हमने कांग्रेस को दी गई अपनी वार्षिक रिपोर्ट में चर्चा की थी 2015, 2017, तथा 2018, कर-संबंधी सेवाओं के लिए आईआरएस द्वारा शुल्क लिया जाना समस्याग्रस्त है। उदाहरण के लिए, यह विचार कि करदाताओं के पास "सही" गुणवत्तापूर्ण सेवा के लिए करदाता अधिकार विधेयक (आईआरसी § 7803(ए)(3)(बी)) के तहत करदाताओं को गुणवत्तापूर्ण सेवा के लिए शुल्क का भुगतान करने की आवश्यकता के साथ असंगत लगता है। आईआरएस को केवल उन लोगों को अधिकार नहीं बेचना चाहिए जो भुगतान करने के इच्छुक या सक्षम हैं। यदि कुछ करदाता भुगतान करने में सक्षम हैं और अन्य नहीं हैं, तो शुल्क से करदाताओं की गुणवत्ता पर असर पड़ सकता है। निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली का अधिकारआईआरएस सेवाएँ आम तौर पर लोगों को करों का भुगतान करने में मदद करती हैं, जिससे सरकारी राजस्व बढ़ता है और कर प्रवर्तन लागत से बचा जाता है। यदि आईआरएस उपयोगकर्ता शुल्क लोगों को इन सेवाओं का उपयोग करने से हतोत्साहित करता है, तो यह बहुत महंगा हो सकता है - स्वैच्छिक कर अनुपालन को कम करना या कर प्रवर्तन लागतों को बढ़ाना।

आंतरिक राजस्व मैनुअल (आईआरएम) आईआरएस के संगठन, प्रशासन और संचालन से संबंधित कर्मचारियों के लिए निर्देशों का प्राथमिक और आधिकारिक स्रोत है। टीएएस ने आईआरएस के साथ मिलकर इसे अपडेट किया आईआरएम 1.35.19.15, जो आईआरएस व्यावसायिक इकाइयों को "कर प्रशासन" पर उनके प्रभाव के आधार पर उपयोगकर्ता शुल्क का मूल्यांकन और निर्धारण करने और निम्नलिखित पर विचार करने का निर्देश देता है:

1. उपयोगकर्ता शुल्क गतिविधियों की स्वैच्छिक प्रकृति; आईआरएस उन विशेष सेवाओं के लिए करदाताओं से शुल्क नहीं लेता है, जिनके लिए वे अनुरोध नहीं करते हैं।
2. किसी विशिष्ट करदाता को पहचान योग्य लाभ।
3. उपयोगकर्ता शुल्क के प्रशासन की लागत.
4. कम आय वाले करदाताओं पर उपयोगकर्ता शुल्क का प्रभाव।
5. स्वैच्छिक अनुपालन, करदाता बोझ और करदाता अधिकारों पर शुल्क का प्रभाव।

इस आई.आर.एम. में यह भी कहा गया है, "आई.आर.एस. ऐसे शुल्कों से बचता है जो प्रवर्तन लागतों को बढ़ाते हैं, स्वैच्छिक अनुपालन को कम करते हैं या आई.आर.एस. के मिशन को प्राप्त करने में अन्यथा कठिनाइयाँ पैदा करते हैं।" हालाँकि, आई.आर.एस. इन कारकों को समान रूप से लागू नहीं करता है।

आईआरएस अपनी पीएलआर उपयोगकर्ता शुल्क समस्या को हल करने के संबंध में टिप्पणियां चाह रहा है।

नेशनल टैक्सपेयर एडवोकेट की 2015 की वार्षिक रिपोर्ट में उपयोगकर्ता शुल्क की एक विस्तृत श्रृंखला से जुड़ी समस्याओं पर चर्चा की गई। इसमें कहा गया:

10,000 में 28,300 मिलियन डॉलर या उससे ज़्यादा की सकल आय वाले छूट प्राप्त संगठन (ईओ) के लिए निजी पत्र निर्णय (पीएलआर) शुल्क 2015 डॉलर से बढ़कर 1 डॉलर हो गया। अगर केवल कुछ करदाता जिन्हें मार्गदर्शन की ज़रूरत है, वे पीएलआर का खर्च उठा सकते हैं, तो पीएलआर शुल्क करदाता के साथ असंगत है निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली का अधिकार, जिसमें कर प्रणाली से यह अपेक्षा करने का अधिकार शामिल है कि वह “उन तथ्यों और परिस्थितियों पर विचार करे जो उनकी अंतर्निहित देनदारियों को प्रभावित कर सकती हैं।” हालाँकि कम पीएलआर शुल्क उन लोगों पर लागू होता है जिनकी सकल आय कम है, लेकिन जब पीएलआर जमा करने में मदद के लिए करदाताओं को सलाहकार को भुगतान की जाने वाली राशि के साथ जोड़ा जाता है, तो पीएलआर शुल्क करदाताओं को आवश्यक जानकारी प्राप्त करने से हतोत्साहित कर सकता है (यानी, एक पीएलआर) को स्वेच्छा से अनुपालन करना होगा। कुछ चिकित्सकों के अनुसार, इतिहास में पहली बार $28,000 पीएलआर फाइलिंग शुल्क अब पीएलआर अनुरोध तैयार करने की कानूनी लागत से अधिक हो सकता है। [आंतरिक उद्धरण छोड़े गए]।

फिर भी, रेव। प्रोक। 2021-1 हाल ही में कुछ पीएलआर के लिए शुल्क $30,000 से बढ़ाकर $38,000 कर दिया गया है, हालांकि $250,000 से कम सकल आय वाले करदाताओं से “केवल” $3,000 शुल्क लिया जा सकता है। इस वृद्धि से पहले भी, कम आय वाले करदाताओं के पक्षधर उन्होंने पाया कि निम्न आय वाले करदाताओं के लिए कम पी.एल.आर. शुल्क के बावजूद भी पी.एल.आर. निम्न आय वाले समुदाय की पहुंच से बाहर है।

4 जनवरी, 2021 को आई.आर.एस. निर्गत "पीएलआर उपयोगकर्ता शुल्क वृद्धि पर सार्वजनिक टिप्पणी के लिए परामर्शदाता वक्तव्य और आमंत्रण", जो बताता है कि पीएलआर शुल्क वृद्धि निम्नलिखित कारणों से प्रेरित है:

उपयोग की जाने वाली लागत निर्धारण पद्धति, जारी किए गए निर्णयों की कुल संख्या में गिरावट, तथा अनुरोध किए गए निर्णयों की सापेक्ष जटिलता में वृद्धि।

दूसरे शब्दों में, आईआरएस की पिछली पीएलआर फीस वृद्धि ने करदाताओं को आसान पीएलआर अनुरोध प्रस्तुत करना बंद करने के लिए प्रेरित किया, और कम जटिल अनुरोधों को संसाधित करने की लागत ने प्रत्येक पीएलआर की औसत लागत को बढ़ा दिया है। चूंकि शुल्क आईआरएस की लागतों पर आधारित है, इसलिए नवीनतम वृद्धि एक दुष्चक्र को बनाए रखने की संभावना है जिसमें उच्च शुल्क पीएलआर अनुरोधों की संख्या को कम करते हैं, जिससे प्रति अनुरोध औसत लागत बढ़ जाती है और इससे भी अधिक शुल्क लगता है। काउंसल के अनुसार, पीएलआर प्रक्रिया में निम्न शामिल हैं:

करदाताओं को किसी मुद्दे के समाधान पर पहले से ही आश्वासन प्रदान करके कर प्रशासन में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है, जिससे महंगी और समय लेने वाली बैक-एंड अनुपालन गतिविधि से बचा जा सकता है। पत्र निर्णय प्रक्रिया सेवा को उन क्षेत्रों की पहचान करने में भी मदद करती है जिनके लिए आगे स्पष्टीकरण या मार्गदर्शन की आवश्यकता होती है।

इन लाभों को पहचानते हुए, वकील पूछ रहे हैं पीएलआर शुल्क कैसे निर्धारित किया जाए, इस पर जनता से टिप्पणियाँ माँगी जाती हैं। हमारा मानना ​​है कि ऊपर सूचीबद्ध कारकों को लागू करते हुए, आईआरएस को पीएलआर शुल्क, विशेष रूप से कम आय वाले करदाताओं के लिए शुल्क कम करना चाहिए। यह कम आय वाले करदाताओं के लिए शुल्क समाप्त कर सकता है या आईआरसी § 200(बी)(7528) में दर्शाए गए $3 के बहुत कम शुल्क को लागू कर सकता है और फिर अपनी सीमांत लागतों के आधार पर दूसरों से शुल्क ले सकता है (जैसे(निश्चित लागतों को छोड़कर) जो भी बकेट उपलब्ध हों, उनके भीतर।

दरअसल, एक आईआरएस वेबपेज का कहना है कि आईआरएस अपनी कटौती या कटौती की नीति जारी रखने की योजना बना रहा है कम आय वाले करदाताओं के लिए उपयोगकर्ता शुल्क समाप्त करनाइस तरह की शुल्क कटौती करदाताओं को अधिक सरल निर्णय अनुरोध प्रस्तुत करने के लिए प्रोत्साहित करेगी, जिससे कर प्रशासन को लाभ होगा (जैसा कि वकील ने बताया), निर्णयों की औसत लागत कम होगी, स्वैच्छिक अनुपालन में वृद्धि होगी, और विभिन्न करदाता अधिकारों पर प्रभाव पड़ेगा (जैसे, सूचित किये जाने का अधिकार, गुणवत्तापूर्ण सेवा का अधिकार, अंतिमता का अधिकार, कर की सही राशि से अधिक भुगतान न करने का अधिकार, और निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली का अधिकार).

यदि आपके पास अतिरिक्त टिप्पणियाँ हों तो कृपया उन्हें भेजें CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov मार्च 1 तक

आईआरएस अपने नए संपत्ति कर समापन पत्र शुल्क पर भी टिप्पणियां मांग रहा है।

जब आईआरएस आयकर जांच पूरी कर लेता है, तो यह स्वचालित रूप से करदाताओं को अंतिमता प्रदान करने वाला एक समापन पत्र भेजता है। हालाँकि, संपत्ति कर जांच के मामले में, वही समापन पत्र अब आपको $67 का खर्च आएगा। क्या एक निष्पादक भी अंतिमता नहीं चाहेगा? क्या निष्पादक को संपत्ति के मामलों को अंतिमता के साथ हल करने की आवश्यकता नहीं है? एक ही प्रकार के समापन पत्र के लिए शुल्क लेने का तर्क कहाँ है?

31 दिसंबर, 2020 को आईआरएस ने जारी किया प्रस्तावित नियम इससे संपत्ति कर समापन पत्रों के लिए $67 का उपयोगकर्ता शुल्क निर्धारित होगा (यानी, आईआरएस पत्र 627)। यह पत्र संपत्ति के निष्पादकों को सूचित करता है कि आईआरएस ने संपत्ति कर रिटर्न स्वीकार कर लिया है (यानी, फॉर्म 706) और रिटर्न की जांच बंद कर दी है - वह सूचना जो संपत्ति के प्रशासन में कई महत्वपूर्ण कार्य करती है।

जाहिर है, यह शुल्क करदाताओं को आईआरएस द्वारा बनाई गई समस्या को हल करने में मदद करेगा। आईआरएस ने 2015 में घोषणा की थी कि बजट कटौती के कारण, यह केवल अनुरोध पर ही इन पत्रों को जारी करेगा, न कि स्वचालित रूप से, हर उस एस्टेट को जिसने फॉर्म 706 दाखिल किया है। हालाँकि निष्पादक एस्टेट के खाता प्रतिलेख से कुछ समान जानकारी प्राप्त कर सकते हैं, कई कारणों से अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सर्टिफाइड पब्लिक अकाउंटेंट्स (AICPA)) और अन्य लोगों ने बताया है कि करदाताओं को इन पत्रों की आवश्यकता है।

प्रस्तावित विनियमों में, आईआरएस स्वीकार करता है कि 2015 में एस्टेट टैक्स क्लोजिंग लेटर का अनुरोध करने के लिए अपनाई गई प्रक्रियाएं "असुविधाजनक और बोझिल" हो सकती हैं। निष्पादकों के लिए समस्या पैदा करने के बाद, आईआरएस इसे हल करने के लिए $67 का शुल्क लगाने का प्रस्ताव करता है। विनियमों की प्रस्तावना में कहा गया है कि $67 के लिए एक निष्पादक एस्टेट टैक्स क्लोजिंग लेटर की एक प्रति का अनुरोध करने के लिए एक-चरणीय वेब-आधारित प्रक्रिया का उपयोग कर सकता है।

लेकिन यदि आई.आर.एस. मिशन करदाताओं को “उच्चतम गुणवत्ता वाली सेवा” प्रदान करना है, यदि आईआरएस को आईआरसी § 7803(ए)(3) में सूचीबद्ध “करदाता अधिकारों के अनुरूप कार्य करना है”, जिसमें “गुणवत्ता सेवा” और “अंतिमता” का “अधिकार” शामिल है, और यदि धारा 1101 करदाता प्रथम अधिनियम आईआरएस को ग्राहक सेवा में सुधार के लिए रणनीति विकसित करने की आवश्यकता है, लेकिन सवाल यह है कि: किसी को परीक्षा समापन पत्र के लिए भुगतान क्यों करना चाहिए, जिसे आईआरएस पहले मुफ्त में भेजता था? और सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि अगर आईआरएस इस पत्र के लिए शुल्क लेता है, तो वह सीमा कहां खींचता है? अगर आईआरएस इस रास्ते पर आगे बढ़ता है, तो क्या अन्य करदाताओं को उम्मीद करनी चाहिए कि आईआरएस हर साल भेजे जाने वाले लाखों अन्य पत्रों में से किसी के लिए भी शुल्क लेगा?

हम आपको 1 मार्च तक टिप्पणियाँ प्रस्तुत करने के लिए प्रोत्साहित करते हैं http://www.regulations.gov (आईआरएस REG-114615-16 के अंतर्गत)।