मेरे पास है लिखा हुआ आंतरिक राजस्व संहिता की जटिलता के कारण करदाताओं और आईआरएस दोनों पर पड़ने वाले बोझ के बारे में अक्सर चर्चा होती है। आईआरएस और उसके मुख्य परामर्शदाता कार्यालय पर यह जो बोझ डालता है, उनमें से एक है कानून में अस्पष्टताओं को स्पष्ट करना और रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को व्यावहारिक बनाना ताकि करदाता, कर पेशेवर और कर रिटर्न सॉफ्टवेयर डेवलपर्स को पता हो कि संघीय आयकर रिटर्न पर आय, कटौती और क्रेडिट की वस्तुओं की रिपोर्ट कैसे की जाए।

आईआरएस को सक्रिय और समयबद्ध तरीके से मार्गदर्शन जारी करना चाहिए और शिक्षा प्रदान करनी चाहिए। करदाताओं, कर पेशेवरों और उद्योग के लिए समयबद्ध मार्गदर्शन महत्वपूर्ण है, और यह अच्छा कर प्रशासन है। यह करदाताओं और कर पेशेवरों के लिए भ्रम और निराशा को दूर करने, अमेरिकी लोगों का विश्वास जीतने और गुणवत्तापूर्ण सेवा प्रदान करने की कुंजी है। कभी-कभी, समय ही सब कुछ होता है।

हालाँकि IRS को अपने द्वारा प्रदान किए जाने वाले मार्गदर्शन की मात्रा के लिए प्रशंसा मिलनी चाहिए, लेकिन कई बार ऐसा होता है कि यह समय पर मार्गदर्शन जारी करने में देरी करता है या विफल हो जाता है और इस तरह करदाताओं, कर पेशेवरों और कर सॉफ्टवेयर डेवलपर्स के लिए अनिश्चितता और भ्रम सहित गंभीर समस्याएँ पैदा करता है। हाल ही में दो, सुप्रसिद्ध उदाहरण ऐसे हैं जहाँ IRS ने नाव को चूक दिया।

विशेष राज्य कर रिफंड या भुगतान

पहला उदाहरण 20 से ज़्यादा राज्यों के निवासियों को विशेष राज्य कर रिफंड या भुगतान के संघीय कर उपचार से संबंधित है। इन राज्यों में कैलिफ़ोर्निया, मैसाचुसेट्स और वर्जीनिया शामिल हैं। कैलिफ़ोर्निया में, जिन करदाताओं ने 2020 कैलिफ़ोर्निया कर रिटर्न दाखिल किया था, जिसमें संयुक्त रिटर्न के लिए $500,000 या एकल रिटर्न के लिए $250,000 तक समायोजित सकल आय की रिपोर्ट की गई थी, वे इसके लिए पात्र थे। मध्यम वर्ग को कर से राहत 1,050 डॉलर तक के लाभ। आज तक, लगभग 17 मिलियन भुगतान किए जा चुके हैं।

क्या वे संघीय आयकर प्रयोजनों के लिए कर योग्य हैं?

कैलिफोर्निया राज्य का मानना ​​है कि इसका उत्तर हां हो सकता है। कैलिफोर्निया फ्रैंचाइज़ टैक्स बोर्ड की वेबसाइट कहते हैं: "जिन व्यक्तियों को $600 या उससे अधिक का कैलिफ़ोर्निया मिडिल क्लास टैक्स रिफ़ंड (MCTR) मिला है, उन्हें इस भुगतान के लिए 1099-MISC मिलेगा... MCTR भुगतान को संघीय आय माना जा सकता है। आपको इस भुगतान के संघीय कर उपचार के बारे में IRS प्रकाशन 525, कर योग्य और गैर-कर योग्य आय, या अपने कर पेशेवर से परामर्श करना चाहिए।"

वर्जीनिया का राष्ट्रमंडल काफी हद तक सहमत है। इसने एक बार की कर छूट प्रदान की, और इसके कर विभाग की वेबसाइट कहती है: "यदि आपने अपनी कटौतियों को मदवार रूप से दर्ज किया है, तो आपको अपने संघीय रिटर्न पर प्राप्त छूट राशि को आय के रूप में रिपोर्ट करने की आवश्यकता हो सकती है। आपको मेल में फॉर्म 1099G प्राप्त होगा, ठीक वैसे ही जैसे आपको राज्य कर रिफंड प्राप्त होने पर प्राप्त होता है।"

जबकि इन विशेष कर रिफंड या भुगतानों का विवरण राज्यों के बीच कुछ हद तक भिन्न होता है, वे सामान्य विशेषताओं को साझा करते हैं। फिर भी यह मानने के लिए पर्याप्त कारण हैं कि इनमें से कई भुगतान संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए कर योग्य नहीं हैं - या तो अगर करदाता को पिछले वर्ष में कर लाभ नहीं मिला है या "सामान्य कल्याण बहिष्करण" के तहत। हम समझते हैं कि कम से कम कुछ कर सॉफ्टवेयर डेवलपर्स ने निष्कर्ष निकाला है कि कुछ राज्य भुगतान कर योग्य नहीं हैं और उन्होंने अपने सॉफ्टवेयर को इस तरह से प्रोग्राम किया है कि इन भुगतानों की रिपोर्ट नहीं की जाती है।

आईआरएस को महीनों से पता है कि इन विशेष राज्य कर रिफंड या भुगतानों के कर उपचार के बारे में अनिश्चितता है, और यह भी पता है कि उत्तर लाखों करदाताओं को प्रभावित कर सकते हैं। फिर भी, आज तक, इसने कोई भी विशिष्ट मार्गदर्शन जारी नहीं किया है।

पिछले शुक्रवार को, प्रेस में खबरें छपने के बाद, आईआरएस ने एक आदेश जारी किया। कथन अगले सप्ताह “जितने संभव हो सके उतने राज्यों और करदाताओं के लिए अतिरिक्त स्पष्टता” प्रदान करने के इरादे को दर्शाता है। इसका मतलब है कि इस सप्ताह। हालांकि यह स्वागत योग्य समाचार है, लेकिन “अतिरिक्त” स्पष्टता प्रदान करने की प्रतिबद्धता का अर्थ है कि आईआरएस ने पहले भी स्पष्टता प्रदान की थी (ऐसा नहीं किया था), और “जितने संभव हो सके उतने राज्यों और करदाताओं” के संदर्भ का अर्थ है कि कुछ करदाताओं को अतिरिक्त मार्गदर्शन के लिए प्रतीक्षा करनी होगी या उन्हें यह तय करने के लिए छोड़ दिया जाएगा कि वे रिफ़ंड या भुगतान की रिपोर्ट कैसे करें, कम से कम अभी के लिए, बिना यह जाने कि आईआरएस अंततः उन्हें कर योग्य मानेगा या नहीं। करदाताओं को यह विकल्प देना कि वे अपना रिटर्न दाखिल करने के लिए प्रतीक्षा करें और अपना रिफंड प्राप्त करें या अभी रिटर्न दाखिल करें, जिसे बाद में आईआरएस गलत मान सकता है, स्वीकार्य नहीं है।.

समय पर सूचना और मार्गदर्शन प्रदान करने में देरी के प्रभाव को बढ़ा-चढ़ाकर बताना मुश्किल है। कर सॉफ्टवेयर डेवलपर्स को यह तय करने के लिए संसाधन समर्पित करने पड़े कि इन राशियों का कैसे इलाज किया जाए (यह जानते हुए कि आईआरएस बाद में एक अलग दृष्टिकोण अपना सकता है) और अपने सॉफ्टवेयर को उसी के अनुसार प्रोग्राम करना पड़ा। करदाताओं और कर पेशेवरों को रिटर्न दाखिल करने से पहले निर्णय लेने की आवश्यकता थी। जिन करदाताओं ने पहले ही रिटर्न दाखिल कर दिया है, जिसमें भुगतान को कर योग्य बताया गया है, उन्हें भुगतान को बाहर करने के लिए संशोधित रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता होगी यदि आईआरएस निर्धारित करता है कि वे कर योग्य नहीं हैं। इसका मतलब है कि उन्हें संशोधित रिटर्न दाखिल करने के लिए समय और पैसा खर्च करना होगा और फिर अपने रिफंड का इंतजार करना होगा, और इसका मतलब है कि आईआरएस को संशोधित रिटर्न को संसाधित करने और रिफंड जारी करने के लिए संसाधनों को समर्पित करना होगा।

इसके विपरीत, यदि करदाताओं ने भुगतान को छोड़ दिया और आईआरएस बाद में निर्धारित करता है कि भुगतान कर योग्य हैं, तो करदाताओं को अतिरिक्त कर, ब्याज और संभावित रूप से दंड का सामना करना पड़ेगा। मार्गदर्शन प्रदान करने में देरी का मतलब यह भी है कि आईआरएस को करदाताओं और कर पेशेवरों से बड़ी संख्या में टेलीफोन कॉल और कुछ पत्राचार प्राप्त होने की संभावना है - कुछ ऐसा जो समय पर मार्गदर्शन से रोका जा सकता था।

यह एक ज्ञात समस्या थी, जिसका असर करोड़ों करदाताओं, कर रिटर्न तैयार करने वालों (जो अभी भी अधिकांश संघीय आयकर रिटर्न तैयार करते हैं) और कर सॉफ्टवेयर डेवलपर्स पर पड़ता था। फाइलिंग सीजन से पहले इस समस्या की पहचान करने और उसे हल करने में विफलता से पता चलता है कि कोई, या सभी, स्विच पर सो रहे थे।

फॉर्म 1099-के

समय पर मार्गदर्शन प्रदान करने में आईआरएस की विफलता का दूसरा हालिया उदाहरण इस आवश्यकता के कार्यान्वयन से संबंधित है कि वेनमो, पेपाल या कैश ऐप जैसी तृतीय-पक्ष भुगतान संस्थाएँ $600 से अधिक के भुगतानों की रिपोर्ट करने के लिए फ़ॉर्म 1099-K जारी करती हैं। आम तौर पर, कर अनुपालन को बढ़ावा देने के लिए फ़ॉर्म 1099-K फ्रीलांसरों या छोटे व्यवसाय मालिकों को जारी किए जाते हैं। 2022 से पहले, फ़ॉर्म 1099-K को भुगतानकर्ताओं को केवल तभी जारी किया जाना आवश्यक था जब (1) कुल भुगतान $20,000 से अधिक हो और (2) उस भुगतानकर्ता से जुड़े लेन-देन की संख्या 200 से अधिक हो गई। कांग्रेस ने 2021 के अमेरिकी बचाव योजना अधिनियम के हिस्से के रूप में सीमा को कम कर दिया, जो 2021 के बाद किए गए भुगतानों के लिए प्रभावी है। इसका मतलब है कि 1099 में किए गए भुगतानों के संबंध में फॉर्म 2023-के सूचना रिटर्न 2022 की शुरुआत में दाखिल करना होगा।

नई आवश्यकता ने व्यावहारिक चुनौतियाँ पैदा कीं। संभवतः सबसे महत्वपूर्ण इसलिए हुआ क्योंकि कई लोग इन भुगतान ऐप का उपयोग गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए धन हस्तांतरित करने के लिए करते हैं - किसी मित्र को डिनर या कॉन्सर्ट टिकट का भुगतान करने के लिए, कॉलेज-आयु के बच्चों को धन भेजने के लिए, जन्मदिन का उपहार देने के लिए, और इसी तरह के अन्य कामों के लिए। जबकि इन ऐप का उपयोग करके व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किए गए भुगतान कर योग्य हैं, व्यक्तिगत भुगतान नहीं हैं। जैसा कि पता चला है, करदाताओं को यह समझ में नहीं आया होगा कि व्यक्तिगत भुगतान को व्यावसायिक भुगतान से कैसे अलग किया जाए, और उपयोगकर्ता हमेशा अपने भुगतानों को चित्रित करने में सटीक नहीं थे। तृतीय-पक्ष निपटान संगठनों और उपयोगकर्ताओं ने बार-बार IRS से उपयोगी मार्गदर्शन प्रदान करने के लिए कहा, और IRS की प्रतिक्रिया काफी हद तक करदाताओं को यह बताने के लिए थी कि यदि कोई फ़ॉर्म 1099-K गलत है, तो उन्हें तृतीय-पक्ष प्रदाता के पास वापस जाना होगा और प्रदाता को सही फ़ॉर्म 1099-K जारी करने के लिए राजी करना होगा। फ़ॉर्म 1099-K की अनुमानित मात्रा को देखते हुए - जो संभवतः करोड़ों में है - यह एक यथार्थवादी समाधान नहीं था।

आईआरएस उन करदाताओं को मार्गदर्शन प्रदान कर सकता था, जिन्होंने व्यक्तिगत भुगतान के लिए 1099-के प्राप्त किए थे, ताकि वे राशि को आय के रूप में रिपोर्ट करें और उन्हें एक अलग रिटर्न लाइन पर वापस कर दें। इसके बजाय, लगभग दो साल के लीड टाइम के बावजूद, आईआरएस करदाताओं और कर पेशेवरों को उपयोगी मार्गदर्शन प्रदान करने में विफल रहा। 23 दिसंबर, 2022 को, मुख्य रूप से मार्गदर्शन की कमी के कारण, आईआरएस ने प्रभावी रूप से प्लग खींच लिया। इसने एक जारी किया नोटिस इसने एक वर्ष की "संक्रमण अवधि" बनाई, जिसने 600 के फाइलिंग सीज़न तक तीसरे पक्ष के निपटान संगठनों के लिए $ 2024 रिपोर्टिंग सीमा के कार्यान्वयन को स्थगित कर दिया।

अगर आईआरएस ने पहले ही व्यक्तिगत भुगतान वापस लेने के बारे में मार्गदर्शन प्रदान किया होता, तो रिपोर्टिंग आवश्यकता को संभवतः समय पर लागू किया जा सकता था। दिसंबर के अंत में स्थिति को देखते हुए, मेरा मानना ​​है कि आईआरएस ने नए फॉर्म 1099-के सीमा के कार्यान्वयन को स्थगित करने का सही निर्णय लिया। लेकिन यह एक और उदाहरण है कि कैसे आईआरएस के पास उद्योग के साथ काम करने और करदाताओं को कानूनी आवश्यकता को लागू करने के लिए सूचित करने और शिक्षित करने के लिए पर्याप्त समय था, फिर भी उसने ऐसा जल्दी और सक्रिय रूप से नहीं किया। अच्छी खबर यह है कि 28 दिसंबर, 2022 को आईआरएस ने आखिरकार यह निर्देश दिया कि वह करदाताओं को सूचित करने और शिक्षित करने के लिए पर्याप्त समय दे। मार्गदर्शन इसमें व्यक्तिगत उपयोग के लिए प्राप्त भुगतानों की रिपोर्ट करने के निर्देश शामिल थे, न कि वस्तुओं या सेवाओं के लिए। (प्रश्न और उत्तर #8 देखें।) लेकिन यह बहुत देर से आया। हम जिस स्थिति में हैं, उसे देखते हुए, आईआरएस को अब उद्योग के साथ काम करने और करदाताओं को शिक्षित करने को प्राथमिकता देनी चाहिए ताकि 1099 में प्राप्त व्यक्तिगत भुगतानों के लिए फॉर्म 2023-के जारी होने से रोका जा सके।

निष्कर्ष

चूंकि आईआरएस मुद्रास्फीति न्यूनीकरण अधिनियम के आलोक में करदाता अनुभव को बदलने के लिए अपनी योजनाएं विकसित कर रहा है, इसलिए वह करदाता सेवा और सूचना प्रौद्योगिकी मुद्दों की एक विस्तृत श्रृंखला की जांच कर रहा है। मेरे विचार में, कानूनी अस्पष्टताओं को हल करने और कर रिपोर्टिंग को व्यावहारिक बनाने के लिए समय पर दिशानिर्देश जारी करना इसकी प्राथमिकता सूची में सबसे ऊपर होना चाहिए।आईआरएस अपने परिचालन पक्ष और मुख्य परामर्शदाता कार्यालय में कुछ कर्मचारियों को यह कार्य सौंप सकता है कि वे उभरती हुई, समय-संवेदनशील आवश्यकताओं की पहचान करें और सुनिश्चित करें कि उन्हें वह प्राथमिकता मिले जिसके वे हकदार हैं।

यदि आईआरएस या मुख्य परामर्शदाता कार्यालय के पास उभरते मुद्दों की पूरी श्रृंखला पर समय पर काम करने के लिए पर्याप्त कर्मचारी नहीं हैं, तो मुद्रास्फीति न्यूनीकरण अधिनियम द्वारा प्रदान की गई अतिरिक्त निधि का उपयोग इस उद्देश्य के लिए किया जाना चाहिए। मेरी प्राथमिक चिंता यह है कि इन मुद्दों को सक्रिय रूप से संबोधित करने में विफलता करदाताओं के लिए हानिकारक है, लेकिन यह भी ध्यान देने योग्य है कि इससे आईआरएस के लिए फिर से काम करना पड़ता है जिसे समय पर मार्गदर्शन से टाला जा सकता था। आईआरएस अभी भी अपने कागजी प्रसंस्करण बैकलॉग को पूरा करने, लंबित रिफंड और रिटर्न के साथ वर्तमान में काम करने और टेलीफोन सेवा में सुधार करने की कोशिश कर रहा है। अन्य परिणामों के अलावा, देरी या अपर्याप्त मार्गदर्शन से टेलीफोन कॉल, संशोधित रिटर्न या आईआरएस समायोजन में वृद्धि हो सकती है और इस तरह फाइलिंग सीजन बाधित हो सकता है।