में पिछले ब्लॉग, मैंने बताया कि दिसंबर के अंत में कानून में किए गए बदलाव ने करदाताओं के 2020 आयकर रिटर्न पर दावा किए गए रिकवरी रिबेट क्रेडिट (आरआरसी) के उपचार को प्रभावित किया। पिछले वसंत और जनवरी की शुरुआत में व्यक्तियों को जारी किए गए अग्रिम भुगतानों के विपरीत, 2020 के कर रिटर्न पर दावा किए गए क्रेडिट को कुछ बकाया ऋणों का भुगतान करने के लिए कम किया जाएगा। यह ऑफसेट अग्रिम भुगतानों के उपचार और 2020 के कर रिटर्न पर दावा किए गए आरआरसी के उपचार के बीच एक असंगति पैदा करता है जहां आरआरसी को बकाया देनदारियों से कम किया जाएगा। यह परिवर्तन से प्रभावित करदाताओं के लिए एक बड़ी बात है।

खुशखबरी:  आईआरएस ने आरआरसी का दावा करने वाले 2020 रिटर्न दाखिल करने वाले करदाताओं के लिए संघीय कर ऋणों के लिए ऑफसेट को बायपास करने के लिए अपने विवेक का उपयोग करने पर सहमति व्यक्त की है।

पृष्ठभूमि के अनुसार

जब कांग्रेस ने आईआरएस को अप्रैल 1,200 से प्रति वयस्क $500 और प्रति योग्य बच्चे $2020 के प्रोत्साहन भुगतान (जिसे आर्थिक प्रभाव भुगतान या ईआईपी के रूप में भी जाना जाता है) जारी करने का निर्देश दिया और फिर दिसंबर से प्रति व्यक्ति अतिरिक्त $600 जारी करने का निर्देश दिया, तो यह आवश्यक था कि प्राप्तकर्ता के अन्य ऋणों (भुगतान के पहले दौर के लिए बाल सहायता को छोड़कर) को पूरा करने के लिए भुगतान बिना किसी कटौती के जारी किए जाएं। तर्क स्पष्ट लग रहा था: ऋण में डूबे व्यक्ति अक्सर आर्थिक रूप से सबसे अधिक संघर्ष करने वाले होते हैं, और कांग्रेस चाहती थी कि धन जल्द से जल्द बिना किसी कटौती के इन लोगों तक पहुंचे।

जिन व्यक्तियों को अपने EIP अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त हुए थे, उनके लिए IRS को बकाया ऋणों (भुगतान के पहले दौर के दौरान बाल सहायता के अलावा) को पूरा करने के लिए भुगतान की भरपाई करने से प्रतिबंधित किया गया था। जिन व्यक्तियों को उनके कुछ या सभी अग्रिम भुगतान नहीं मिले थे, उनके लिए कोरोनावायरस सहायता, राहत और आर्थिक सुरक्षा (CARES) अधिनियम ने प्रावधान किया कि वे अपने 2020 आयकर रिटर्न पर RRC का दावा कर सकते हैं, और IRS को अग्रिम भुगतान के साथ उसी सीमा तक क्रेडिट कम करने से प्रतिबंधित किया गया था। इस प्रकार, जिन व्यक्तियों को अग्रिम प्रोत्साहन भुगतान नहीं मिला, उन्हें पूरे 2020 में बताया गया कि उन्हें अपने 2020 कर रिटर्न दाखिल करने पर समान लाभ मिलेंगे।

हालाँकि, दिसंबर में कांग्रेस ने कानून बदल दिया, अनुमति आईआरएस द्वारा बकाया संघीय देनदारियों को पूरा करने के लिए करदाता के 2020 संघीय कर रिटर्न पर दावा किए गए आरआरसी को कम करना और की आवश्यकता होती है बाल सहायता और अन्य संघीय और राज्य दायित्वों को पूरा करने के लिए आरआरसी को कम करने के लिए आईआरएस को भेजा गया। इस अंतिम क्षण में किए गए परिवर्तन ने उन व्यक्तियों को नुकसान पहुंचाया, जिन्होंने, शायद अपनी गलती के बिना, अपने अग्रिम ईआईपी को पूरी राशि में प्राप्त नहीं किया था, जिसके वे हकदार थे।

यह अजीब लग रहा था कि कांग्रेस, जिसका लक्ष्य जनता को व्यापक आर्थिक राहत प्रदान करना और अधिकांश ऑफसेट से प्रोत्साहन भुगतान को बाहर रखना था, अचानक 180 डिग्री का मोड़ लेगी और आरआरसी को ऑफसेट करने का निर्णय लेगी - जो कि प्रोत्साहन भुगतान का एक विलंबित संस्करण है - उन बदकिस्मत करदाताओं के लिए जिन्हें अग्रिम भुगतान नहीं मिला था और अब उन्हें अपने 2020 के संघीय कर रिटर्न पर क्रेडिट का दावा करना आवश्यक है।

पिछले हफ्ते, एक CNN लेख हाउस वेज़ एंड मीन्स कमेटी के प्रवक्ता के हवाले से कहा गया कि कांग्रेस ने कानून में बदलाव "मुख्य रूप से एकमात्र क्रेडिट को छूट देने से जुड़ी प्रशासनिक कठिनाइयों के कारण" किया।

कानून में बदलाव के बाद, मैंने आईआरएस को अपने विवेक का उपयोग करने और क्रेडिट के लक्ष्य को संरक्षित करने के लिए बकाया संघीय कर ऋणों के लिए आरआरसी को ऑफसेट नहीं करने की वकालत करना जारी रखा; अर्थात्, यह सुनिश्चित करने के लिए कि अमेरिकियों को कोरोनावायरस (COVID-19) महामारी के मद्देनजर तेजी से और प्रत्यक्ष राहत मिले।

शुरू में, ऐसा लगता है कि आईआरएस का मानना ​​था कि वह आरआरसी को ऑफसेट से बाहर रखने के लिए आवश्यक प्रोग्रामिंग नहीं कर सकता। जब मैं इस विषय पर अपना पिछला ब्लॉग तैयार कर रहा था, आईआरएस ने हमें बताया जनवरी में इस मुद्दे पर विचार किया जा रहा था और ब्लॉग प्रकाशित होने के बाद, TAS को सूचित किया गया कि अंततः 12 फरवरी को फाइलिंग सीजन की शुरुआत के समय तक प्रोग्रामिंग पूरी नहीं हो सकी। CNN लेख पिछले सप्ताह आईआरएस प्रवक्ता ने कहा था कि “एजेंसी इस बात की समीक्षा कर रही है कि क्या संभव हो सकता है।”

यह पता चला है कि आईआरएस की मूल फाइलिंग सीज़न प्रोग्रामिंग ने बाल सहायता के लिए आरआरसी को ऑफसेट करने की अनुमति दी थी, लेकिन अन्य सभी बकाया ऋणों के लिए ऑफसेट को दरकिनार कर दिया, जैसा कि दिसंबर में संशोधित होने से पहले CARES अधिनियम के मूल संस्करण में प्रदान किया गया था। पिछले हफ़्ते, हमें पता चला कि आईआरएस ने वापस जाकर मूल प्रोग्रामिंग को "सही" किया था ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि सभी आरआरसी संघीय और राज्य ऋणों को संतुष्ट करने के लिए ऑफसेट थे, जो कानून में बदलाव के अनुरूप है। हमने एक बार फिर अपनी दलील दोहराई कि आईआरएस असमानताओं को ठीक करने के लिए अपने विवेक का प्रयोग करे।

मुझे बहुत खुशी है कि आईआरएस ने संघीय कर ऋणों को पूरा करने के लिए आरआरसी को ऑफसेट करने से परहेज करने के लिए आईआरसी § 6402 (ए) के तहत अपने विवेक का प्रयोग करने पर सहमति व्यक्त की है। इसने व्यावहारिक रूप से जल्द से जल्द ऐसा करने के लिए प्रतिबद्धता जताई है।

हालाँकि, दो कारणों से यह पूर्ण समाधान नहीं है।

सबसे पहले, आईआरएस द्वारा इस प्रोग्रामिंग सुधार को लागू करने से पहले ही रिटर्न दाखिल करने वाले करदाताओं के लिए संघीय कर ऑफसेट बना दिया जाएगा।

दूसरा, यह परिवर्तन अनिवार्य ऑफसेट की अधिकांश श्रेणियों को प्रभावित नहीं करेगा। समेकित विनियोग अधिनियम, 2021 (CCA) ने CARES अधिनियम को पूर्वव्यापी रूप से संशोधित किया और प्रभावी रूप से IRS को RRC पर नियमित ऑफसेट नियम लागू करने का निर्देश दिया। IRC § 6402 के तहत, IRS के पास केवल संघीय कर ऋणों को पूरा करने के लिए ओवरपेमेंट को ऑफसेट करने से परहेज करने का विवेक है। यह अपेक्षित राज्य कर ऋण, बेरोजगारी बीमा लाभों के अधिक भुगतान और कुछ संघीय लाभों के अधिक भुगतान सहित ऋण की कई अन्य श्रेणियों को पूरा करने के लिए रिफंड की भरपाई करना। इसलिए, अग्रिम भुगतान प्राप्त करने वाले करदाताओं के उपचार और उन करदाताओं के उपचार के बीच एक महत्वपूर्ण असमानता बनी हुई है, जिन्हें अग्रिम भुगतान नहीं मिला और वे आरआरसी के रूप में अपने लाभों का दावा कर रहे हैं।

मैं केवल यह मान सकता हूं कि कांग्रेस का यह मानना ​​अभी भी जारी है कि आईआरएस अपने सिस्टम को आरआरसी की भरपाई से बचने के लिए प्रोग्राम नहीं कर सकता, क्योंकि अमेरिकी बचाव योजना अधिनियम पिछले सप्ताह अधिकृत प्रोत्साहन भुगतान ($1,400) के तीसरे दौर के लिए CCA की RRC ऑफसेट भाषा को ट्रैक किया। इस प्रकार, अपनी वर्तमान स्थिति में वैधानिक योजना 2022 फाइलिंग सीज़न के दौरान ऊपर वर्णित असमानताओं को जारी रखेगी।

निष्कर्ष

संघीय कर ऋणों में कटौती के बिना आरआरसी के भुगतान के लिए व्यवस्थित राहत की अनुमति देकर, आईआरएस करदाताओं और आईआरएस के संसाधनों पर बोझ कम करेगा और देश के सबसे कमजोर व्यक्तियों और परिवारों को एक आवश्यक जीवन रेखा प्रदान करेगा। समान स्थिति वाले व्यक्तियों - जिन्हें अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ और जिन्हें 2020 में दाखिल रिटर्न के माध्यम से आरआरसी प्राप्त हुआ - के साथ समान व्यवहार किया जाना चाहिए। मुझे उम्मीद है कि निकट भविष्य में सुधार किए जाएंगे। जिन करदाताओं ने संघीय कर ऋणों को चुकाने के लिए पहले से ही अपने आरआरसी को ऑफसेट कर लिया है, उनके लिए हम आईआरएस के साथ मिलकर काम करेंगे ताकि उन्हें पूरा करने का तरीका पता लगाया जा सके।

इसके अलावा, मैं सुझाव देता हूं कि कांग्रेस कानून पर एक बार फिर से विचार करे और यह प्रावधान करने पर विचार करे कि 2022 फाइलिंग सीजन के लिए RRC को अग्रिम भुगतानों (जैसा कि CARES अधिनियम में किया गया था) के समान ही कटौती या ऑफसेट से छूट दी जाए। जब ​​पात्र व्यक्तियों को कुछ या सभी EIP नहीं मिले हैं, जिसके लिए वे पात्र थे, तो ज्यादातर मामलों में ऐसा इसलिए नहीं हुआ है क्योंकि उन्होंने कुछ गलत किया है। यह आम तौर पर इसलिए हुआ है क्योंकि IRS ने उन्हें ठीक से पहचाना नहीं और उन्हें अग्रिम भुगतान नहीं मिला। नतीजतन, जिन व्यक्तियों को EIP का पहला दौर नहीं मिला, उन्हें अपने लाभ प्राप्त करने के लिए लगभग एक साल तक इंतजार करना पड़ा। उन्हें अब अपने RRC के कुछ या सभी हिस्से को ऋण चुकाने के लिए ऑफसेट करके और अधिक दंडित नहीं किया जाना चाहिए, जबकि अगर उन्हें अग्रिम भुगतान मिलता तो ऐसा नहीं होता।