क्या आप उन लोगों में से हैं जो 2020 का टैक्स रिटर्न तैयार करने के लिए पहले ही बैठ चुके हैं? अपने नाम और पते के नीचे कुछ अलग देखें? इस साल, फॉर्म 1040, यूएस इंडिविजुअल इनकम टैक्स रिटर्न के शीर्ष के पास, आपसे पूछा जाएगा: "क्या आपने 2020 के दौरान किसी भी समय किसी भी वर्चुअल करेंसी को प्राप्त किया, बेचा, भेजा, एक्सचेंज किया या अन्यथा कोई वित्तीय हित प्राप्त किया?" जवाब में, आपको इलेक्ट्रॉनिक सबमिशन के लिए अपना रिटर्न स्वीकार किए जाने से पहले "हां" या "नहीं" बॉक्स को चेक करना होगा। किसी को भी इस सवाल को हल्के में नहीं लेना चाहिए।

इस प्रश्न का उत्तर देते समय, आपको खुद से एक महत्वपूर्ण प्रश्न पूछना होगा: क्या 2020 के दौरान कभी भी मेरे पास वर्चुअल करेंसी थी, जिसमें सभी क्रिप्टोकरेंसी शामिल हैं? यदि इस प्रश्न का उत्तर हाँ है, तो आपको खुद से कई अन्य प्रश्न पूछने चाहिए, जैसे: क्या मैंने वर्चुअल करेंसी से वस्तुओं या सेवाओं के लिए भुगतान किया है? क्या मुझे वस्तुओं या सेवाओं के बदले में वर्चुअल करेंसी मिली है? क्या मैंने 2020 के दौरान वर्चुअल करेंसी बेची है? क्या मेरे पास मेरी सभी खरीद, बिक्री और एक्सचेंज का रिकॉर्ड है? क्या मैंने अपनी सभी बिक्री और एक्सचेंज की रिपोर्ट की और अपनी वर्चुअल करेंसी के मूल्य में वृद्धि या कमी के परिणामस्वरूप अपने लाभ या हानि की गणना की? क्या मैं अपने लाभ और हानि को अल्पकालिक या दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ या हानि के रूप में रिपोर्ट करता हूँ? मुझे कौन से रिकॉर्ड रखने चाहिए? खैर, आप ये सवाल पूछने वाले अकेले नहीं हैं। और प्रश्न और निर्देशों के शब्दों में "अधिग्रहण" शब्द को लेकर भ्रम है।

इससे पहले कि आप “नहीं” बॉक्स पर निशान लगाएं

फॉर्म 1040 के लिए IRS निर्देश स्पष्टता प्रदान करते हैं और बताते हैं, "यदि, 2020 में, आपने वर्चुअल करेंसी से जुड़े किसी भी "लेन-देन" में भाग लिया है, तो फॉर्म 1 या 1040-SR के पेज 1040 पर वर्चुअल करेंसी से जुड़े सवाल के आगे "हां" बॉक्स को चेक करें।" Apple Pay, Google Pay, Cashapp, Venmo, या PayPal के साथ असली करेंसी का उपयोग करके सामान या सेवाओं की खरीद को वर्चुअल करेंसी नहीं माना जाता है। मेरे कार्यालय के आग्रह पर, IRS ने "अधिग्रहण" शब्द के उपयोग को स्पष्ट करने के लिए अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (FAQ) के माध्यम से अतिरिक्त मार्गदर्शन प्रदान किया। FAQ में कहा गया है:

प्रश्न 5: 2020 फॉर्म 1040 में पूछा गया है कि क्या 2020 के दौरान किसी भी समय मैंने किसी वर्चुअल करेंसी में कोई वित्तीय हित प्राप्त किया, बेचा, भेजा, एक्सचेंज किया या अन्यथा अर्जित किया। 2020 के दौरान, मैंने वास्तविक मुद्रा के साथ वर्चुअल करेंसी खरीदी और वर्ष के दौरान कोई अन्य वर्चुअल करेंसी लेनदेन नहीं किया। क्या मुझे 1040 प्रश्न का उत्तर हाँ में देना चाहिए? (3/2021)

A5: नहीं। यदि 2020 के दौरान आभासी मुद्रा से जुड़े आपके एकमात्र लेन-देन आभासी मुद्रा की खरीदारी थे, तो आपको 1040 प्रश्न का उत्तर हां में देने की आवश्यकता नहीं है।

आईआरएस उन करदाताओं से जानकारी नहीं मांग रहा है जिनके पास कर योग्य लेनदेन नहीं हैं। निर्देशों में आभासी मुद्रा से जुड़े "लेनदेन" को परिभाषित किया गया है, जिसमें निम्नलिखित शामिल हैं, लेकिन इन तक सीमित नहीं हैं:

• निःशुल्क आभासी मुद्रा की प्राप्ति या हस्तांतरण (बिना किसी प्रतिफल के);
• वस्तुओं या सेवाओं के लिए आभासी मुद्रा का आदान-प्रदान;
• आभासी मुद्रा की बिक्री;
• आभासी मुद्रा का अन्य सम्पत्ति के लिए विनिमय, जिसमें अन्य आभासी मुद्रा भी शामिल है; तथा
• आभासी मुद्रा में वित्तीय हित का निपटान।

आभासी मुद्रा से जुड़े लेन-देन में आभासी मुद्रा को वॉलेट या खाते में रखना या अपने स्वामित्व वाले या नियंत्रित एक वॉलेट या खाते से दूसरे वॉलेट या खाते में आभासी मुद्रा स्थानांतरित करना शामिल नहीं है।

सुनिश्चित करें कि आप नियमों से परिचित हों या किसी कर पेशेवर की सलाह लें। याद रखें कि आप झूठी गवाही के दंड के तहत अपने कर रिटर्न पर हस्ताक्षर कर रहे हैं और यह बता रहे हैं कि आपके सर्वोत्तम ज्ञान और विश्वास के अनुसार, यह सत्य, सही और पूर्ण है। यदि यह निर्धारित किया जाता है कि आपके पास कर योग्य आभासी मुद्रा लेनदेन है, जिसकी आपने रिपोर्ट नहीं की है, तो अतिरिक्त कर, दंड और ब्याज लगाया जा सकता है। यदि आपकी एकमात्र गतिविधि 2020 में आभासी मुद्रा रखना या इसे अपने स्वयं के खातों के बीच स्थानांतरित करना था, तो यह कर उद्देश्यों के लिए "लेनदेन" के रूप में योग्य नहीं है और करदाता "नहीं" बॉक्स को चेक कर सकते हैं।

पाठक सावधान: इस पोस्ट का उद्देश्य आभासी मुद्रा से जुड़े सभी सवालों के जवाब देना या कर संबंधी सलाह देना नहीं है। बल्कि, इसका उद्देश्य करदाताओं को कुछ जटिलताओं के बारे में जानकारी देना और उन सवालों को उठाना है, जिनका समाधान आपको अपने आभासी मुद्रा लेनदेन की रिपोर्टिंग में करना पड़ सकता है।

विकेंद्रीकृत आभासी मुद्रा 2009 के आसपास विकसित की गई थी और इसकी लोकप्रियता और स्वीकार्यता में तेज़ी से वृद्धि हो रही है। टेस्ला, माइक्रोसॉफ्ट और पेपाल जैसी कंपनियाँ अब दुनिया भर में बिटकॉइन स्वीकार कर रही हैं, और बाज़ार विश्लेषकों का अनुमान है कि इसमें XNUMX मिलियन से ज़्यादा की वृद्धि होगी। $ 1.6 खरब प्रचलन में आभासी मुद्रा का आधा हिस्सा बिटकॉइन है।

आभासी मुद्रा में विस्फोट को देखते हुए, आईआरएस ने आभासी मुद्रा कर अनुपालन पर अपना ध्यान केंद्रित किया। जुलाई 2019 में, आईआरएस ने 10,000 से अधिक अमेरिकी करदाताओं को पत्र भेजे, जो अपने आभासी मुद्रा लेनदेन की रिपोर्ट करने और संबंधित आयकर का भुगतान करने में विफल रहे होंगे।

बैंकों और धन सेवा व्यवसायों (संस्थाओं) और व्यक्तियों को इस प्रयास के प्रति सचेत रहना चाहिए और सावधानी से आगे बढ़ना चाहिए।

तो, आपको क्या जानना चाहिए?

आभासी मुद्रा की बिक्री या विनिमय, जिसमें वस्तुओं और सेवाओं के भुगतान के लिए इसका उपयोग शामिल है, पर कर संबंधी निहितार्थ हैं। ये लेन-देन आभासी मुद्रा का एक निपटान है जिसके परिणामस्वरूप कर योग्य लाभ या हानि होती है, ठीक वैसे ही जैसे किसी अन्य संपत्ति से जुड़े लेन-देन में होता है। आईआरएस संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए आभासी मुद्रा को संपत्ति के रूप में मानता है और संपत्ति लेनदेन पर लागू सामान्य कर सिद्धांत आभासी मुद्रा का उपयोग करने वाले लेन-देन पर लागू होते हैं। आईआरएस आभासी मुद्रा लेनदेन के कर उपचार को संबोधित करता है सूचना 2014-21, राजस्व शासन 2019-24, तथा प्रकाशन 544, परिसंपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटानआईआरएस ने भी गहन जानकारी पोस्ट की है अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्नों अपनी वेबसाइट पर आभासी मुद्रा के बारे में जानकारी दी है। लेकिन सावधान रहें, आपको इस जानकारी को पचाने के लिए एक मजबूत कॉफी बनाने की आवश्यकता हो सकती है।

अवलोकन

बाजार में, आभासी मुद्रा का उपयोग वस्तुओं और सेवाओं के भुगतान के लिए किया जा रहा है। ये लेन-देन कर योग्य घटनाएँ हैं। उदाहरण के लिए, यदि कोई नियोक्ता अपने कर्मचारियों को बिटकॉइन (या किसी अन्य आभासी मुद्रा) के साथ भुगतान करता है, तो नियोक्ता को कर्मचारियों की आय को फॉर्म W-2, वेतन और कर विवरण पर IRS को रिपोर्ट करना होगा। इसके विपरीत, कर्मचारियों को आभासी मुद्रा की प्राप्ति को वेतन के रूप में रिपोर्ट करना चाहिए और इसे आय में शामिल करना चाहिए। बिटकॉइन के मूल्य की गणना करने के लिए, नियोक्ता को पहले बिटकॉइन को प्रत्येक भुगतान की तिथि के अनुसार अमेरिकी डॉलर में बदलना होगा। बिटकॉइन में भुगतान की गई मजदूरी भी डॉलर मजदूरी के समान ही रोक के अधीन है। बिटकॉइन जैसी आभासी मुद्रा में भुगतान करने वाले नियोक्ता स्वयं एक प्राप्ति घटना का अनुभव करेंगे और उन्हें वेतन का भुगतान करने के लिए उपयोग की जाने वाली आभासी मुद्रा के लिए कर योग्य लाभ या हानि की गणना और रिपोर्ट करने की आवश्यकता होगी।

आईआरएस आभासी मुद्रा को संपत्ति के रूप में वर्गीकृत करता है

संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए, आभासी मुद्रा को "संपत्ति," मुद्रा नहीं। इसका मतलब यह है कि आभासी मुद्रा से जुड़े लेनदेन, जैसे कि बिक्री या विनिमय, पूंजीगत लाभ या हानि का परिणाम देते हैं। इस प्रकार, आईआरएस मार्गदर्शन बताता है, "यदि आभासी मुद्रा के बदले में प्राप्त संपत्ति का उचित बाजार मूल्य करदाता के आभासी मुद्रा के समायोजित आधार से अधिक है, तो करदाता को कर योग्य लाभ होगा।" प्रत्येक लेनदेन के लिए, करदाताओं को उनके द्वारा उपयोग की जा रही आभासी मुद्रा के लागत आधार (आमतौर पर आभासी मुद्रा के लिए भुगतान की गई राशि) की तुलना उन वस्तुओं या सेवाओं के उचित बाजार मूल्य (FMV) से करनी होगी जो वे बदले में प्राप्त कर रहे हैं। यदि उन्हें प्राप्त FMV आभासी मुद्रा में उनके आधार से अधिक है, तो वे आय को पहचानेंगे। दूसरी ओर, यदि आभासी मुद्रा में आधार प्राप्त संपत्ति या सेवाओं के FMV से अधिक है, तो करदाता नुकसान का दावा कर सकते हैं।

आगे उदाहरण के लिए, मान लें कि आप एक समझदार निवेशक हैं और आपने $1,000 ($100 प्रत्येक) में वर्चुअल करेंसी की दस यूनिट खरीदी हैं, जिनका मूल्य 4,000 महीने की अवधि के दौरान बढ़कर $400 ($12 प्रत्येक) हो गया है। छुट्टियों के लिए, आप अपने रसोईघर को नए उपकरणों से अपडेट करना चाहते हैं, जिनकी कीमत $2,000 है और जो विक्रेता यू.एस. डॉलर और वर्चुअल करेंसी दोनों स्वीकार करता है। इस लेन-देन को पूरा करने के लिए आपके पास दो विकल्प हैं: या तो आप वर्चुअल करेंसी से सीधे उपकरणों के लिए भुगतान कर सकते हैं, या आप एक्सचेंज में $2,000 मूल्य की वर्चुअल करेंसी को भुना सकते हैं और उपकरणों के लिए भुगतान करने के लिए आवश्यक डॉलर निकाल सकते हैं। कर परिणाम दोनों ही तरीकों से समान है।

इस उदाहरण में, आपको $1,500 का लाभ होगा, चाहे आप वर्चुअल करेंसी को सीधे विक्रेता को हस्तांतरित करें या एक्सचेंज के माध्यम से नकद में बदलें, जो कुछ करदाताओं को आश्चर्यचकित कर सकता है। लाभ वर्चुअल करेंसी के लागत आधार और प्राप्त राशि के बीच अंतर की गणना करके निर्धारित किया जाता है। इस लेन-देन में, आप $500 ($100 प्रत्येक) की लागत आधार वाली वर्चुअल करेंसी की पाँच इकाइयों का निपटान कर रहे हैं। वर्चुअल करेंसी की पाँच इकाइयों के बदले में, आपको एक्सचेंज से $2000 ($400 प्रत्येक) नकद या रसोई उपकरण विक्रेता से सामान मिलता है। इस प्रकार, आपको $300 के कुल लाभ के लिए $400 प्रति इकाई ($100 घटा $1,500) का कर योग्य लाभ मिलता है।

आभासी मुद्रा – अल्पकालिक या दीर्घकालिक पूंजी उपचार?

चूँकि IRS संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए आभासी मुद्रा को संपत्ति के रूप में मानता है, इसलिए आभासी मुद्रा लेनदेन पर लाभ या हानि आम तौर पर पूंजीगत लाभ या पूंजीगत हानि के रूप में परिणत होती है। दो पूंजीगत लेनदेन हैं:

• एक वर्ष या उससे कम समय तक रखी गई परिसंपत्तियों के परिणामस्वरूप अल्पकालिक पूंजीगत लाभ या हानि, और उन पर सामान्य आय या हानि की तरह ही कर लगाया जाता है; और
• एक वर्ष से अधिक समय तक रखी गई परिसंपत्तियों का परिणाम दीर्घावधि होता है-अवधि पूंजीगत लाभ या हानिदीर्घावधि पूंजीगत लाभ पर आम तौर पर साधारण आय की तुलना में कम दर पर कर लगाया जाता है और दीर्घावधि पूंजीगत घाटे से लाभ की भरपाई की जा सकती है।

आभासी मुद्रा रिकॉर्डकीपिंग आवश्यकताएँ

करदाता जो आभासी मुद्रा (खरीद, बिक्री या विनिमय सहित) का उपयोग करके लेन-देन करते हैं, उन्हें अपने लाभ या हानि की गणना करने के लिए खरीद/अधिग्रहण और बिक्री/विनिमय दोनों का दस्तावेजीकरण करने वाले रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है। इसमें अधिग्रहित आभासी मुद्रा की प्रत्येक इकाई या आंशिक इकाई का प्रकार और मूल्य, भुगतान की गई राशि, प्राप्त नकद या सामान/सेवाएं और लेन-देन की तिथि और समय शामिल है। करदाताओं को प्रत्येक लेन-देन पर लाभ और हानि की रिपोर्ट करनी चाहिए, भले ही लाभ या हानि छोटी हो। आईआरएस के लिए करदाताओं को सभी आय की रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है, चाहे उन्हें फॉर्म 1099 (विभिन्न प्रकार की आय की रिपोर्ट करने के लिए उपयोग किया जाता है) जैसा कर फ़ॉर्म मिले या नहीं। गणना कैसे करें, इस बारे में प्रश्न उठ सकते हैं, खासकर जब आप कई अधिग्रहण और लेन-देन करते हैं; इसलिए, हम आपको सलाह देते हैं कि आप आईआरएस मार्गदर्शन से खुद को परिचित करें https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/virtual-currencies.

आभासी मुद्रा, ब्लॉकचेन और रिकॉर्डकीपिंग आवश्यकताएँ

कर रिटर्न पर लिए गए सभी पदों की तरह, आभासी मुद्रा लेनदेन से संबंधित पदों को उचित ठहराने के लिए पर्याप्त रिकॉर्ड बनाए रखना महत्वपूर्ण है। यह समझने के लिए कि अन्य संपत्ति से जुड़े लेनदेन की तुलना में आभासी मुद्रा लेनदेन के लिए रिकॉर्डकीपिंग कैसे काम करती है, अधिकांश आभासी मुद्राओं द्वारा उपयोग की जाने वाली मूलभूत तकनीक को संक्षेप में रेखांकित करना उपयोगी होगा।

अधिकांश आभासी मुद्राओं की अंतर्निहित तकनीक ब्लॉकचेन और वितरित खाता प्रौद्योगिकी का उपयोग करती है। ब्लॉकचेन डेटा को व्यवस्थित करने की एक प्रणाली है जो एक नई डेटा प्रविष्टि को पिछली प्रविष्टि से जोड़ती है, और यह विभिन्न अनुप्रयोगों के लिए आशाजनक है। बिटकॉइन जैसी अधिकांश आभासी मुद्राएँ, क्रमिक रूप से लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए ब्लॉकचेन तकनीक का उपयोग करती हैं जो तब सार्वजनिक रूप से एक वितरित खाता बही में उपलब्ध होती हैं जो विकेंद्रीकृत होती है और जितनी उपयोगकर्ता होती हैं उतनी ही प्रतियों में मौजूद होती है। कई आभासी मुद्रा लेनदेन वितरित खाता बही पर दर्ज किए जाते हैं; हालाँकि, यदि आप आभासी मुद्रा विनिमय के माध्यम से अपनी आभासी मुद्रा खरीदते, बेचते या विनिमय करते हैं, तो हो सकता है कि लेनदेन वितरित खाता बही पर दर्ज न हो।

चूँकि वर्चुअल करेंसी का वितरित खाता सार्वजनिक होता है, इसलिए करदाता ब्लॉकचेन पर मौजूद जानकारी का उपयोग वितरित खाता पर दर्ज किए गए लेन-देन को प्रमाणित करने में मदद के लिए कर सकते हैं। हालाँकि, करदाताओं को रसीदें, विवरण और चालान जैसे समसामयिक रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता होती है, जिनका उपयोग उनकी कर देयता की गणना करने और उनकी कर स्थिति को सही ठहराने के लिए किया जाता है। यह वर्चुअल करेंसी उपयोगकर्ताओं के लिए महत्वपूर्ण है, जिन्हें फॉर्म 1099-MISC, विविध आय, 1099-K, भुगतान कार्ड और थर्ड पार्टी नेटवर्क लेन-देन, या 1099-B, ब्रोकर और बार्टर एक्सचेंज लेन-देन से आय जैसी सूचना रिटर्न प्राप्त नहीं हो सकती है, जो अन्य प्रकार की परिसंपत्तियों में काम करने वालों को प्रदान की जा सकती है। "ऑफ-चेन" होने वाले लेन-देन के लिए और सार्वजनिक खातों में दर्ज नहीं किए जाने के लिए, करदाताओं को लेन-देन का दस्तावेजीकरण करने वाले रिकॉर्ड बनाए रखने चाहिए, जिसमें प्राप्त धन या संपत्ति या सेवाओं का मूल्य और वह दिनांक और समय शामिल है, जब लेन-देन "ऑन-चेन" लेन-देन होता तो दर्ज किया जाता। कई तृतीय-पक्ष कंपनियां हैं जो करदाताओं को उनके लेन-देन को समेकित करने तथा उनके लाभ या हानि की गणना करने में सहायता करने के लिए सेवाएं प्रदान करती हैं।

स्टॉक या अन्य संपत्ति से जुड़े लेन-देन में शामिल करदाताओं की तरह, कई खरीद और बिक्री के लिए आभासी मुद्रा का उपयोग करने वाले करदाताओं को जटिल रिकॉर्डकीपिंग और रिपोर्टिंग दायित्वों के अधीन होना पड़ता है। लाभ और हानि की गणना आभासी मुद्रा धारकों पर होती है। करदाताओं के लिए एक विकल्प कर सॉफ़्टवेयर की उपलब्धता है जो लेन-देन को ट्रैक करने में सहायता कर सकता है। जेमिनी, कॉइनबेस और क्रैकन जैसे एक्सचेंज, पाँच साल तक लेन-देन रिकॉर्ड बनाए रखते हैं और कर लाभ या हानि की गणना करने के लिए उनका उपयोग किया जा सकता है। करदाताओं को आईआरएस फॉर्म से भी परिचित होना चाहिए, जैसे 8949 पर्चा, पूंजीगत परिसंपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटान, प्रत्येक लेनदेन की रिपोर्ट करना जो पूंजीगत लाभ या हानि के रूप में योग्य हो, और अनुसूची डी फॉर्म 1040, जो वार्षिक पूंजीगत लाभ और हानि का सारांश है।

आभासी मुद्रा का खनन करने वालों का क्या होगा?

बिटकॉइन जैसे आभासी मुद्रा लेनदेन के सत्यापन के लिए लगातार बड़ी मात्रा में कंप्यूटिंग शक्ति और बिजली की आवश्यकता होती है, लेकिन बढ़ती लागत के बावजूद, उपयोगकर्ताओं को इस प्रक्रिया के लिए कंप्यूटिंग शक्ति समर्पित करने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है, जिसे "खनन" के रूप में जाना जाता है, जब एक नया ब्लॉक ब्लॉकचेन पर रिकॉर्डिंग के लिए मान्य होता है तो पुरस्कार के रूप में आभासी मुद्रा की एक निश्चित राशि अर्जित करने का वादा किया जाता है। खनन का परिणाम यह है कि उपयोगकर्ताओं को अन्य मुद्रा या परिसंपत्तियों के आदान-प्रदान के बिना उनकी खनन सेवाओं के बदले में आभासी मुद्रा की नई बनाई गई इकाइयां प्राप्त होती हैं। आईआरएस खनन सेवाओं के बदले में आभासी मुद्रा की प्राप्ति को एक कर योग्य घटना के रूप में मानता है जिसके परिणामस्वरूप साधारण आय होती है और आभासी मुद्रा की बिक्री या विनिमय

उदाहरण के लिए, यदि आप आज अपनी खनन सेवाओं के बदले में $1,000 मूल्य का बिटकॉइन कमाते हैं, तो आप उस राशि को वर्ष के लिए अपनी कर योग्य आय में जोड़ देंगे। जब आप अंततः बिटकॉइन बेचते हैं या उसका आदान-प्रदान करते हैं, तो आपके द्वारा आय में शामिल $1,000 यह निर्धारित करने का आपका आधार है कि आपको इस बाद की बिक्री या विनिमय लेनदेन पर कर योग्य लाभ या हानि है या नहीं। बिटकॉइन के खनन की तारीख और समय ब्लॉकचेन में स्थायी रूप से दर्ज किया जाता है।

क्या आप किसी विदेशी मुद्रा विनिमय खाते में आभासी मुद्रा रख रहे हैं? वित्तीय रिपोर्टिंग की आवश्यकताएँ आसन्न हैं

वित्तीय रिपोर्टिंग नियम जल्द ही आने वाले हैं जो आपके अवसरों और दायित्वों को प्रभावित कर सकते हैं।

बिटकॉइन और अन्य आभासी मुद्राओं का उपयोग वस्तुओं और सेवाओं को खरीदने के लिए किया जा सकता है, या उन्हें संपत्ति के रूप में खरीदा, बेचा या कारोबार किया जा सकता है। गोपनीयता और विकेंद्रीकरण अधिकांश आभासी मुद्राओं के प्रमुख पहलू हैं, और आभासी मुद्रा के बाजार का एक निश्चित हिस्सा कथित तौर पर नशीली दवाओं के सौदों से लेकर अवैध हथियारों के व्यापार तक की अवैध गतिविधियों के लिए समर्पित है। आभासी मुद्रा के छिपने और आपराधिक व्यवहार के लिए इस्तेमाल किए जाने की संभावना को देखते हुए, ट्रेजरी और आईआरएस आभासी मुद्रा लेनदेन पर बहुत अधिक ध्यान केंद्रित कर रहे हैं।

एक तंत्र हाल ही में प्रस्तावित नियम वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क (FinCEN) द्वारा, बैंकों और वर्चुअल करेंसी एक्सचेंज जैसे मनी सर्विस ट्रांसमीटरों को लेनदेन रिकॉर्ड करने और कुछ स्थितियों में उन्हें FinCEN को रिपोर्ट करने की आवश्यकता होगी। इन प्रस्तावित विनियमों के केंद्र में यह परिभाषा है कि FinCEN "होस्टेड" और "अनहोस्टेड" वॉलेट (या खाते) को क्या मानता है। होस्टेड वॉलेट वे होते हैं जिन्हें तीसरे पक्ष के वित्तीय संस्थान अपने ग्राहकों की ओर से खोलते और बनाए रखते हैं, जबकि अनहोस्टेड वॉलेट आम तौर पर वर्चुअल करेंसी के मालिक के पास रहते हैं और व्यक्तिगत कंप्यूटर से लेकर बाहरी हार्ड ड्राइव तक कई जगहों पर संग्रहीत होते हैं।

विनियमों के तहत, बिना होस्ट किए गए वॉलेट वाले प्रतिपक्षों से जुड़े लेन-देन या मनी लॉन्ड्रिंग के लिए उच्च जोखिम वाले विदेशी क्षेत्राधिकारों में खातों वाले प्रतिपक्षों से जुड़े लेन-देन मुद्रा लेनदेन रिपोर्टिंग (CTR) के अधीन होंगे, जब लेन-देन कुल मिलाकर $10,000 प्रति दिन से अधिक हो (केवल रिकॉर्ड रखा जाना चाहिए यदि वे कुल मिलाकर $3,000 प्रति दिन से अधिक हो)। रिपोर्टिंग को लेन-देन को मौद्रिक साधनों से जुड़े मानकर और उन्हें मानक CTR व्यवस्था के अंतर्गत लाकर लागू किया जाएगा। प्रतिष्ठित क्षेत्राधिकारों में होस्ट किए गए वॉलेट के बीच लेन-देन इस रिपोर्टिंग और रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता से मुक्त हैं, क्योंकि उनमें निहित पारदर्शिता है। प्रतिष्ठित विदेशी क्षेत्राधिकारों में होस्ट किए गए वॉलेट वाले व्यक्तियों को रिपोर्टिंग की सुविधा के लिए अपने संस्थानों से दस्तावेज़ प्राप्त करने में सक्षम होना चाहिए। इन प्रस्तावित विनियमों से कई तरह के परिणाम हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, संस्थाएँ रिपोर्टिंग आवश्यकताओं से बचने के लिए बिना होस्ट किए गए वॉलेट के साथ लेन-देन की सुविधा देने से कतरा सकती हैं। यदि यह प्रतिक्रिया व्यापक थी, तो यह व्यक्तियों की बिना होस्ट किए गए प्रतिपक्षों के साथ लेन-देन करने की क्षमता को सीमित कर सकती है।

जबकि प्रस्तावित FinCEN विनियमन संस्थानों के संचालन को प्रभावित करेगा, FinCEN ने यह भी प्रकाशित किया है सूचना केवल आभासी मुद्रा रखने के लिए नामित विदेशी खाते रखने वाले व्यक्तियों से विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट दाखिल करने की आवश्यकता की मंशा की घोषणा करना (FBAR)। इन खातों को वर्तमान में रिपोर्ट करने योग्य खाते नहीं माना जाता है, हालांकि आभासी मुद्रा और अन्य परिसंपत्तियों का मिश्रण रखने वाला विदेशी बैंक खाता वर्तमान विनियमों के तहत रिपोर्ट करने योग्य है। यह प्रस्तावित रिपोर्टिंग परिवर्तन आभासी मुद्रा और विदेशी बैंक और वित्तीय खातों में रखी गई अन्य राशियों के उपचार में स्थिरता लाएगा।

जिन व्यक्तियों के विदेशी खाते केवल आभासी मुद्रा रखते हैं, उन्हें इन FBAR आवश्यकताओं का पालन करने में सावधानी बरतनी चाहिए, जब भी वे लागू हों। विदेशी खातों के मालिकों को FBAR दाखिल करना होगा यदि खातों का कुल मूल्य कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय $10,000 से अधिक है। संभवतः, ये वही नियम आभासी मुद्रा के साथ लागू होंगे। दंड रिपोर्ट करने में विफल रहने के लिए महत्वपूर्ण हैं। कवर किए गए खातों वाले व्यक्तियों को विकसित की जा रही आवश्यकताओं की निगरानी करनी चाहिए और तदनुसार आगे बढ़ना चाहिए।

संस्थाओं और व्यक्तियों दोनों से संबंधित फिनसीएन रिपोर्टिंग आवश्यकताएं सीधे कराधान को प्रभावित नहीं करती हैं, क्योंकि उन्हें आईआरएस उद्देश्यों के लिए नहीं लगाया जाता है। आईआरएस की ओर से, धारा 6038डी (8938 पर्चा, निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय परिसंपत्तियों का विवरण) और आभासी मुद्रा को कुछ व्यवसायियों द्वारा परिवर्तनशील माना जाता है, और कर के लिए आईआरएस की परिभाषाएँ फिनसीएन द्वारा उपयोग की जाने वाली परिभाषाओं के समान नहीं हैं। विदेश में रखी गई आभासी मुद्रा की रिपोर्टिंग और कराधान से संबंधित स्पष्ट और विश्वसनीय मार्गदर्शन से करदाताओं और आईआरएस दोनों को लाभ होगा। ऐसे मार्गदर्शन के अभाव में, करदाताओं और व्यवसायियों को फॉर्म 8938 पर आभासी मुद्रा की रिपोर्ट कैसे और कब करनी है, इस बारे में अपना सर्वश्रेष्ठ अनुमान लगाने के लिए मजबूर होना पड़ता है, अगर वे गलत होते हैं तो गंभीर वित्तीय परिणाम भुगतने की संभावना होती है।

करदाताओं को आभासी मुद्रा के लाभों का अनुभव करने और इसके नुकसानों से बचने के लिए सावधानी से आगे बढ़ना चाहिए

आभासी मुद्रा का उपयोग निवेश के साधन के रूप में, ऑनलाइन खरीदारी करने के लिए और कभी-कभी बड़े पैमाने पर खरीदारी की सुविधा के लिए किया जाता रहा है। आईआरएस और राज्य एजेंसियों ने संभावित अघोषित कर योग्य लेनदेन और घटनाओं के संबंध में अपनी प्रवर्तन गतिविधियों को बढ़ा दिया है। उदाहरण के लिए, 2016 में आईआरएस ने एक "जॉन डो" सम्मन अमेरिका में सबसे बड़े आभासी मुद्रा एक्सचेंजों में से एक, कॉइनबेस पर, 2013 से 2015 तक अमेरिकी व्यक्तियों के आभासी मुद्रा लेनदेन के बारे में रिकॉर्ड और दस्तावेजों की एक विस्तृत श्रृंखला से जानकारी मांगी गई है। एक बार प्रस्तुत होने के बाद, आईआरएस उस जानकारी और अन्य स्रोतों से प्राप्त जानकारी का उपयोग व्यक्तिगत ऑडिट के साथ कर सकता है ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि आय को सही तरीके से रिपोर्ट किया गया था या नहीं।

चूँकि आभासी मुद्रा का उपयोग निवेश और वस्तुओं और सेवाओं के बदले में किया जाता है, इसलिए आम तौर पर आभासी मुद्रा को ऐसी संपत्ति के रूप में मानने का आईआरएस का दृष्टिकोण जिसे पूंजीगत संपत्ति के रूप में रखा जा सकता है, आम तौर पर करदाताओं के अनुकूल है क्योंकि पूंजीगत लाभ दरों के परिणामस्वरूप कम कर लग सकता है। इसके अलावा, आभासी मुद्रा संपत्ति को पूंजीगत संपत्ति के रूप में रखने की विशेषता, स्टॉक की तरह ही, करदाताओं को कराधान को ट्रिगर करने वाले लेनदेन के समय को नियंत्रित करने की अनुमति देती है। इसके अलावा, करदाताओं को यह विकल्प देकर कि वॉलेट या खाते के भीतर कौन सी इकाइयाँ बेची या बदली जानी चाहिए, जैसे कि सबसे पहले या अंतिम बार अधिग्रहीत की गई इकाइयाँ, उच्चतम या निम्नतम आधार के साथ, या विशेष रूप से पहचानी गई, आईआरएस करदाताओं को उनकी देनदारियों के प्रबंधन के लिए एक अतिरिक्त उपकरण प्रदान करता है। बेशक, अन्य परिसंपत्तियों की तरह, करदाताओं को अपना आधार स्थापित करने और अपने कर रिटर्न पर ली गई स्थिति का समर्थन करने के लिए आवश्यक अन्य रिकॉर्ड रखने में सक्षम होना चाहिए।

इस बीच, करदाताओं को पता होना चाहिए कि आईआरएस आभासी मुद्रा लाभ पर ध्यान केंद्रित करना जारी रखता है ताकि यह पता लगाया जा सके कि व्यवस्थित रूप से कम रिपोर्टिंग हो रही है या नहीं, और यदि ऐसा है, तो आभासी मुद्रा कर धोखाधड़ी से संबंधित प्रवर्तन कार्रवाई शुरू की जा सके। करदाताओं, संस्थानों और संस्थाओं को कर और वित्तीय रिपोर्टिंग नियमों की जटिलताओं से परिचित होना चाहिए और आभासी मुद्रा लेनदेन करते समय रिपोर्टिंग दायित्वों को समझना चाहिए। ऐसा न करने पर दंड और अन्य नकारात्मक परिणाम हो सकते हैं जो आभासी मुद्रा के उपयोग से होने वाले संभावित लाभों से कहीं अधिक हैं। इसलिए, करदाताओं को इस विकासशील क्षेत्र में उचित सावधानी के साथ प्रवेश करना चाहिए ताकि इसके लाभों को पहचान सकें और इसके नुकसानों से बच सकें।

अनुशंसाएँ

चूंकि वर्चुअल करेंसी का इस्तेमाल छोटी खरीदारी और सामान्य लेन-देन को सुविधाजनक बनाने के लिए अधिक व्यापक रूप से किया जा रहा है, इसलिए IRS इन छोटे लेन-देन के लिए एक सुरक्षित बंदरगाह रिपोर्टिंग तंत्र प्रदान करने पर भी विचार कर सकता है। $10 आइटम, रेस्तरां शुल्क या अन्य आकस्मिक खरीद के लिए वर्चुअल करेंसी लेन-देन के लिए रिकॉर्ड रखना वर्चुअल करेंसी का उपयोग करने वाले औसत करदाता के लिए अत्यधिक जटिल और बोझिल लगता है। मार्गदर्शन प्रकाशित करना और अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्नों को पोस्ट करना जारी रखने से करदाताओं को सही कर रिटर्न दाखिल करने और भविष्य के विवादों को खत्म करने के लिए आवश्यक मार्गदर्शन मिलेगा। चूंकि फॉर्म 1040 और निर्देशों में संशोधन करने में बहुत देर हो चुकी है, इसलिए मेरा कार्यालय IRS को 1040 फॉर्म 2021 के निर्देशों के साथ 1040 पर वर्चुअल करेंसी प्रश्न को फिर से लिखने की सिफारिश करना जारी रखता है। IRS को उन करदाताओं के लिए स्पष्ट मार्गदर्शन प्रदान करना चाहिए जिन्होंने कर वर्ष के दौरान केवल वर्चुअल करेंसी खरीदी या हासिल की, लेकिन कर योग्य लेनदेन नहीं किया। इन व्यक्तियों को "हाँ" बॉक्स पर निशान लगाने की आवश्यकता नहीं है और न ही ऐसा करना आवश्यक होना चाहिए।