चूंकि आईआरएस करदाताओं को स्व-सहायता डिजिटल उपकरणों की ओर ले जा रहा है, इसलिए 21वीं सदी में "वैधानिक मेलबॉक्स नियम" लाना आवश्यक है। वर्तमान में, वैधानिक मेलबॉक्स नियम आईआरसी § 7502 IRS को कई समय-संवेदनशील दस्तावेजों और भुगतानों के इलेक्ट्रॉनिक प्रसारण पर लागू नहीं होता है। नियम यह प्रदान करता है कि यदि क़ानून में निर्धारित आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है, तो दस्तावेज़ या भुगतान को लिफाफे पर मुहर लगी डाक टिकट की तिथि पर दायर या भुगतान किया गया माना जाता है। यदि डाक टिकट की तारीख दस्तावेज़ दाखिल करने या भुगतान करने के लिए निर्धारित अवधि के अंतिम दिन या उससे पहले है, तो दस्तावेज़ या भुगतान को समय पर दायर या भुगतान किया गया माना जाता है, भले ही वह नियत तारीख के बाद प्राप्त हुआ हो। इसके अलावा, आईआरसी § 7502 (सी) प्रदान करता है कि पंजीकृत या प्रमाणित मेल, या ट्रेजरी सचिव द्वारा काफी हद तक समकक्ष समझे जाने वाले तरीके, डिलीवरी का प्रथम दृष्टया सबूत हैं। यह नियम अमेरिकी डाक सेवा, नामित निजी वितरण सेवाओं और इलेक्ट्रॉनिक रिटर्न ट्रांसमीटरों के माध्यम से भेजे गए दस्तावेजों और भुगतानों पर लागू होता है। नियम इसके तहत नियम को इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसमिशन के अन्य रूपों तक विस्तारित नहीं किया गया है।

परंपरागत रूप से, करदाता मुख्य रूप से मेल, फोन या आमने-सामने बातचीत के माध्यम से आईआरएस से संवाद करते थे। हालाँकि, करदाताओं के साथ डिजिटल बातचीत बढ़ाने के लिए आईआरएस की योजनाएँ अच्छी तरह से चल रही हैं। इस तरह की बढ़ी हुई डिजिटल बातचीत में निम्नलिखित शामिल हैं:

• फैक्स किए गए दस्तावेज़.
• ऑनलाइन खाता आवेदनआईआरएस ने ऑनलाइन करदाता खाता आवेदन के लिए क्षमताओं को लॉन्च किया है और इसे और विकसित करना जारी रखा है। भविष्य की क्षमताओं में करदाताओं की "स्व-सही" करने की क्षमता शामिल है, जिससे करदाताओं और उनके अधिकृत प्रतिनिधियों को ऑनलाइन दस्तावेज़ जमा करने में सक्षम होने की उम्मीद है।
• करदाता डिजिटल संचार। करदाता अधिवक्ता सेवा और लघु व्यवसाय/स्व-नियोजित परीक्षा सहित आईआरएस के भीतर कई संगठन करदाता डिजिटल संचार (टीडीसी) सुरक्षित संदेश प्रणाली का एक पायलट आयोजित कर रहे हैं। टीडीसी करदाताओं को एक सुरक्षित पोर्टल के माध्यम से कुछ डिजिटल दस्तावेजों के साथ-साथ इलेक्ट्रॉनिक वेबमेल भेजने और प्राप्त करने में सक्षम बनाता है।
• इलेक्ट्रॉनिक भुगतान. करदाता भुगतान कर सकते हैं आईआरएस को विभिन्न तरीकों से भुगतान किया जा सकता है, जिनमें निम्नलिखित इलेक्ट्रॉनिक तरीके शामिल हैं:
  • क्रेडिट और डेबिट कार्ड से भुगतान;
  • प्रत्यक्ष वेतन, जहां करदाता के बैंक खाते से धनराशि डेबिट की जाती है; और
  • इलेक्ट्रॉनिक संघीय कर भुगतान प्रणाली (ईएफटीपीएस)

आईआरएस के मुख्य परामर्शदाता कार्यालय के साथ चर्चा के आधार पर, यह टीएएस की समझ है कि दस्तावेजों और भुगतानों के डिजिटल प्रसारण के बारे में आईआरएस की स्थिति आईआरसी § 7502 के मेलबॉक्स नियम को लागू नहीं करती है। इसलिए, करदाता द्वारा दस्तावेज़ भेजने की तिथि अप्रासंगिक है, भले ही करदाता प्रेषण का प्रमाण प्रदान करता हो। आईआरएस केवल उस तिथि को देखेगा जिस दिन आईआरएस वास्तव में इसे प्राप्त करता है। इस निर्णय के पीछे तर्क, जैसा कि मुख्य परामर्शदाता कार्यालय द्वारा राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता को स्पष्ट किया गया है, यह है कि लोग फैक्स मशीनों और कंप्यूटरों पर तिथियों को संशोधित कर सकते हैं।

करदाता इसका उपयोग कर रहे हैं ईएफ़टीपीएस विशेष रूप से प्रतिकूल व्यवहार का सामना करना पड़ता है। ईएफटीपीएस वेबसाइट निम्नलिखित चेतावनी प्रदर्शित करता है: "इस वेब साइट या हमारी आवाज प्रतिक्रिया प्रणाली का उपयोग करके भुगतान शेड्यूल किया जाना चाहिए नियत तिथि से एक दिन पहले शाम 8 बजे ई.टी. आईआरएस द्वारा समय पर प्राप्त किया जाना है। आपके द्वारा निपटान के लिए चुनी गई तिथि को धन आपके बैंकिंग खाते से निकल जाएगा।" (मूल में जोर दिया गया है।) यह सीमा सभी भुगतानों पर लागू होती है। मान लें कि किसी करदाता पर 15 अप्रैल को देय शेष राशि बकाया है। यदि वह 15 अप्रैल की मध्यरात्रि से पहले आईआरएस को भुगतान भेजती है, तो भुगतान समय पर माना जाएगा, भले ही आईआरएस को चेक प्राप्त होने, खोलने और संसाधित करने में लगभग एक सप्ताह लग सकता है। यदि वह ईएफटीपीएस पर भुगतान जमा करती है, तो भुगतान को देर से माना जाएगा यदि वह 8 अप्रैल को रात 14 बजे के बाद (28 घंटे पहले) लेनदेन जमा करती है, भले ही भुगतान उसके खाते से 16 अप्रैल को डेबिट हो जाएगा

मेल द्वारा भेजे गए और इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा किए गए भुगतानों के उपचार में यह असमानता बहुत कम समझ में आती है। मेल द्वारा भेजे गए चेक की तुलना में, इलेक्ट्रॉनिक भुगतान अधिक तेज़ी से प्राप्त होता है, प्रक्रिया के लिए सस्ता होता है, और मेल द्वारा भेजे गए चेक के खो जाने या गलत जगह पर रखे जाने के जोखिम को समाप्त करता है। फिर भी करदाताओं को EFTPS का उपयोग करने के लिए प्रोत्साहित करने के बजाय, सापेक्ष समय सीमाएँ एक बाधा के रूप में काम करती हैं।

इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किए गए दस्तावेजों और भुगतानों के साथ तुलनात्मक रूप से प्रतिकूल व्यवहार, डिजिटल सेवाओं के अधिक उपयोग को प्रोत्साहित करने के IRS के प्रयासों को कमजोर करता है। वास्तव में, वैधानिक मेलबॉक्स नियम के इलेक्ट्रॉनिक संस्करण के बिना, व्यवसायी किसी भी समय-संवेदनशील दस्तावेज़ या भुगतान को इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजने में संकोच कर सकते हैं, क्योंकि उन्हें कदाचार करने का डर है। इसके अलावा, गैर-प्रतिनिधित्व या अपरिष्कृत करदाताओं को नुकसान हो सकता है क्योंकि वे मानते हैं कि डिजिटल दस्तावेज़ या भुगतान भेजने की तिथि नियंत्रित होगी। डिजिटल पद्धति का उपयोग करने से करदाता के अधिकार और सुरक्षा से समझौता हो सकता है, विशेष रूप से IRS की स्थिति को चुनौती देने और सुनवाई का अधिकार। यह करदाता के निष्पक्ष और न्यायपूर्ण कर प्रणाली के अधिकार को भी प्रभावित करता है क्योंकि दस्तावेजों और भुगतानों का इलेक्ट्रॉनिक प्रसारण दस्तावेजों और भुगतानों को समय पर प्रस्तुत करने की सुविधा प्रदान करता है। यदि IRS करदाताओं को दस्तावेज़ प्रस्तुत करने और भुगतान के डिजिटल तरीकों का उपयोग करने के लिए प्रोत्साहित करना चाहता है, तो करदाताओं को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करते समय वही सुरक्षा मिलनी चाहिए जो उन्हें US डाक सेवा या निर्दिष्ट वितरण सेवा के माध्यम से दस्तावेज़ मेल या चेक भेजने पर मिलती है।

यहां तक ​​कि कर न्यायालय भी पियर्सन बनाम कमिश्नर, 149 टीसी नंबर 20 (29 नवंबर, 2017), ने वैधानिक मेलबॉक्स नियम को 21वीं सदी में लाने की आवश्यकता को मान्यता दी। न्यायालय ने एन बैंच में बैठकर माना कि इंटरनेट के माध्यम से खरीदा गया और लिफाफे पर चिपकाया गया डाक टिकट आईआरसी § 7502 के तहत जारी किए गए विनियमों के प्रयोजनों के लिए खरीद की तारीख के अनुसार एक निजी पोस्टमार्क बनाता है।

तदनुसार, अपनी 2017 की वार्षिक रिपोर्ट में, मैंने विधायी सिफारिश इन मुद्दों को संबोधित करने के लिए IRC § 7502 में संशोधन करना। विशेष रूप से, मैंने सिफारिश की कि कांग्रेस सचिव को ऐसे नियम जारी करने के लिए निर्देश देने के लिए कानून में संशोधन करे जो मेलबॉक्स नियम को करदाता द्वारा प्रस्तुत किए गए दस्तावेजों और भुगतानों पर समान रूप से लागू करते हैं, भले ही वे इलेक्ट्रॉनिक रूप से या मेल द्वारा प्रस्तुत किए गए हों। विशेष रूप से, विनियमों को यह प्रदान करना चाहिए कि इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसमिशन की पुष्टि या रसीद किस हद तक अमेरिकी डाक सेवा या किसी अन्य निर्दिष्ट डिलीवरी सेवा से पोस्टमार्क के समान सुरक्षा प्रदान करती है। इसके अलावा, विनियमों को ऐसे साधन प्रदान करने चाहिए जिनके द्वारा करदाता इलेक्ट्रॉनिक रूप से दस्तावेज़ प्रसारित कर सकता है और एक रसीद या पुष्टि प्राप्त कर सकता है जो प्रथम दृष्टया सबूत है कि आईआरएस ने रसीद पर दर्शाई गई तारीख को दस्तावेज़ या भुगतान प्राप्त किया है।

फैक्स पुष्टिकरण के संबंध में प्रशासनिक मार्गदर्शन और नीति का मसौदा तैयार करते समय, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इसके अंतर्गत आपराधिक दंड का प्रावधान है। आईआरसी § 7206 रिकॉर्ड में हेराफेरी करने के लिए इन इलेक्ट्रॉनिक सबमिशन रसीदों और पुष्टियों पर उसी तरह से लागू होगा जैसे कि वे अन्य करदाता रिकॉर्ड पर लागू होते हैं। इसलिए, आईआरएस को करदाताओं को अपनी निजी फैक्स मशीनों का उपयोग करने की अनुमति देने पर विचार करना चाहिए और करदाता को झूठी गवाही के दंड के तहत हस्ताक्षरित एक बयान देने की आवश्यकता होती है, यदि आईआरएस रसीद की तारीख एक मुद्दा बनती है तो फैक्स पुष्टि पर तारीख की मुहर की सटीकता के बारे में।