आईआरएस ने जुलाई 1023 में फॉर्म 501-ईजेड, आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 3(सी)(2014) के तहत छूट की मान्यता के लिए सुव्यवस्थित आवेदन पेश किया। आईआरएस रिकॉर्ड दिखाते हैं कि अगस्त और दिसंबर 2014 के बीच, IRS ने लगभग 15,000 फ़ॉर्म 1023-EZ आवेदनों को मंज़ूरी दी। स्वीकृत 1023-EZ आवेदनों की संख्या 42,000 में 2015 से ज़्यादा, 47,000 में 2016 से ज़्यादा और 49,000 में 2017 से ज़्यादा हो गई। $250,000 तक की कुल संपत्ति वाले संगठन और $50,000 तक की वार्षिक सकल प्राप्तियों की उम्मीद करने वाले संगठन फ़ॉर्म 1023-EZ का उपयोग करने के पात्र हैं। IRC § 501(c)(3) संगठन के रूप में मान्यता के लिए ज़्यादातर आवेदन फ़ॉर्म 1023-EZ पर जमा किए जाते हैं और IRS लगभग सभी फ़ॉर्म 1023-EZ आवेदनों को मंज़ूरी देता है। वित्तीय वर्ष 2014-2016 से छूट की स्थिति के लिए आवेदनों में वृद्धि नीचे दिखाई गई है।

वित्त वर्ष 2017 में, फॉर्म 1023-ईज़ेड प्रस्तुतियाँ फॉर्म 1023 आवेदनों से आगे निकलती रहीं - फॉर्म 1023-ईज़ेड आवेदनों में आईआरसी § 65(सी)(501) के तहत छूट के लिए प्राप्त कुल आवेदनों का 3 प्रतिशत शामिल था।

मेरे में 2015, 2016, तथा 2017 कांग्रेस को वार्षिक रिपोर्ट (सहित) 2 की रिपोर्ट के खंड 2015 में अध्ययन) मैंने उस अस्वीकार्य आवृत्ति का वर्णन किया है जिसके साथ आईआरएस एक ऐसे संगठन द्वारा प्रस्तुत किए गए फॉर्म 1023-ईजेड को मंजूरी देता है जो कानून के मामले में आईआरसी § 501(सी)(3) स्थिति के लिए योग्य नहीं है। मैंने यह निष्कर्ष सफल फॉर्म 1023-ईजेड आवेदकों के निगमन के लेखों की समीक्षा के आधार पर निकाला है।

2015, 2016 और 2017 में, मेरे शोध कर्मचारियों ने सफल फॉर्म 1023-EZ आवेदकों की आबादी में से 20 राज्यों के निगमों का एक प्रतिनिधि नमूना चुना, जो बिना किसी शुल्क के ऑनलाइन निगमन के लेख उपलब्ध कराते हैं। 2017 की रिपोर्ट के लिए, नमूने का विस्तार करके चार अतिरिक्त राज्यों के प्रतिनिधि मामलों को शामिल किया गया, जिन्होंने बिना किसी शुल्क के ऑनलाइन निगमन के लेख पोस्ट करना शुरू कर दिया। फिर एक TAS टीम ने नमूने में प्रत्येक संगठन के निगमन के लेखों की समीक्षा की ताकि यह पता लगाया जा सके कि क्या लेखों में लागू कानून द्वारा अपेक्षित उद्देश्य और विघटन खंड शामिल हैं। राजकोषीय विनियमनसमीक्षाओं से पता चला कि आईआरएस ने फॉर्म 1023-ईजेड आवेदनों को 26 से 42 प्रतिशत मामलों में गलत तरीके से मंजूरी दी (अतिरिक्त चार राज्यों को शामिल करने पर 46 प्रतिशत मामलों में), जैसा कि नीचे दिए गए चार्ट में दिखाया गया है।

यदि किसी संगठन ने फॉर्म 1023-EZ पर गलत तरीके से प्रमाणित किया है कि वह IRC § 501(c)(3) संगठन के रूप में योग्य है, तो यह अपने वार्षिक रिपोर्टिंग दायित्वों के संबंध में गैर-अनुपालन भी हो सकता है। एक बार छूट के रूप में पहचाने जाने के बाद, संगठनों को आम तौर पर फॉर्म 990 पर वार्षिक सूचना रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता होती है, लेकिन लागू नियमों के तहत राजकोषीय विनियमन और आईआरएस प्रक्रियाएंकुछ छोटे संगठनों (जिनकी वार्षिक सकल प्राप्तियां आम तौर पर $50,000 से अधिक नहीं होती हैं) को हर साल केवल फॉर्म 990-एन, ई पोस्टकार्ड जमा करना होता है। रिटर्न या ई-पोस्टकार्ड संगठन की लेखा अवधि के समापन के बाद पांचवें कैलेंडर महीने के 15वें दिन या उससे पहले देय होता है (यानी, कैलेंडर वर्ष के संगठन के लिए 15 मई को)। जब कोई संगठन लगातार तीन वर्षों तक सूचना रिटर्न या ई-पोस्टकार्ड दाखिल करने में विफल रहता है, तो इसकी छूट की स्थिति स्वचालित रूप से रद्द कर दी जाती है, आईआरसी § 6033(जे)(1)इस प्रकार, एक कैलेंडर वर्ष संगठन जिसने 2014 में छूट की स्थिति के लिए आवेदन किया और प्राप्त किया, लेकिन उसके बाद वार्षिक रिटर्न या नोटिस दाखिल नहीं किया, वह मई 2017 में अपनी छूट की स्थिति खो देगा। स्वचालित निरसन प्रावधानों को अधिनियमित किया गया था पेंशन संरक्षण अधिनियम 2006आईआरएस द्वारा फॉर्म 1023-ईजेड को अपनाए जाने से बहुत पहले।

के अनुसार आईआरएस का चुनिंदा चेक डेटाबेस के अनुसार, 15,000 में स्वीकृत किए गए 1023 संगठनों में से लगभग एक तिहाई की छूट की स्थिति स्वतः ही रद्द कर दी गई है। चूँकि 2014 और 1023 में स्वीकृत फ़ॉर्म 2015-EZ आवेदनों की संख्या में वृद्धि हुई है, इसलिए मुझे उम्मीद है कि आने वाले वर्षों में स्वतः निरस्तीकरण की संख्या में वृद्धि होगी। कुछ लोग इन स्वतः निरस्तीकरणों का स्वागत कर सकते हैं क्योंकि यह पहली जगह में गलत तरीके से छूट की स्थिति प्रदान करने की समस्या का आंशिक समाधान है। मेरा दृष्टिकोण अलग है।

एक बात के लिए, छूट की स्थिति का स्वतः निरस्तीकरण किसी संगठन को भंग करने के लिए प्रेरित कर सकता है, जो बदले में इस बात को लेकर चिंता पैदा कर सकता है कि संगठन अपनी परिसंपत्तियों का निपटान कैसे करता है। उदाहरण के लिए, 2015 के TAS अध्ययन में निगमों के जिनके फॉर्म 1023-EZ को मंजूरी दी गई थी, प्रतिनिधि नमूने में 23 प्रतिशत संगठनों के पास पर्याप्त विघटन खंड नहीं थे। उनमें से एक संगठन था जिसके निगमन के लेखों में एक विघटन खंड था जो इसकी संपूर्णता में प्रदान करता था: "यदि यह गैर-लाभकारी संगठन भंग हो जाता है, तो संपत्तियां इकाई के रजिस्ट्रार [व्यक्तिगत करदाता का नाम] को वितरित की जाएंगी।" इस संगठन के निगमन के लेखों में कोई उद्देश्य खंड नहीं था; संगठन आईआरएस की मंजूरी के बावजूद, कानून के अनुसार छूट की स्थिति के लिए योग्य नहीं था। लेकिन भले ही इसकी छूट की स्थिति स्वचालित रूप से निरस्त हो जाए, जिससे गलत फॉर्म 1023-EZ अनुमोदन की समस्या "सुलझ" जाए, लेकिन संगठन द्वारा छूट की स्थिति में रहने के वर्षों के दौरान जमा की गई संपत्तियों के लिए कोई जवाबदेही नहीं हो सकती है।

इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि मुझे नहीं लगता कि स्वचालित निरस्तीकरण को आईआरएस द्वारा आईआरसी § 501(सी)(3) स्थिति के लिए आवेदनों को लगभग स्वचालित रूप से स्वीकृत करके बनाई गई समस्या को कम करने के रूप में देखना उचित कर प्रशासन है। करदाता, छूट की स्थिति चाहने वाले और उस स्थिति को सब्सिडी देने वाले दोनों, आईआरएस द्वारा उन दस्तावेजों के आधार पर वास्तविक निर्धारण करके बेहतर सेवा प्रदान की जाएगी जो यह प्रदर्शित करते हैं कि आवेदक कर छूट की स्थिति प्राप्त करने और बनाए रखने के लिए बुनियादी आवश्यकताओं को समझता है।