राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता करदाता अधिकारों पर पत्राचार परीक्षाओं के प्रभाव का अन्वेषण करता है।

मेरे में अंतिम ब्लॉग पोस्टिंग, मैंने चर्चा की कि कैसे आईआरएस द्वारा "अवास्तविक" ऑडिट के बढ़ते उपयोग से व्यक्तिगत करदाताओं के अनुपालन कवरेज में वृद्धि होती है और, मेरी राय में, किसी विशेष कर रिटर्न के बार-बार ऑडिट के अधीन करके करदाताओं के अधिकारों का संभावित रूप से उल्लंघन होता है। इस पोस्टिंग में, मैं आईआरएस द्वारा पत्राचार परीक्षाओं के बढ़ते उपयोग के व्यक्तिगत करदाताओं पर पड़ने वाले प्रभाव का पता लगाता हूँ।

जनवरी की शुरुआत में, IRS ने बताया कि उसने वित्त वर्ष 1,564,690 में व्यक्तिगत आयकर रिटर्न के 2011 ऑडिट किए और उन्हें बंद किया। इनमें से पचहत्तर प्रतिशत ऑडिट पत्राचार द्वारा किए गए थे। स्थानीयकृत, आमने-सामने के कार्यालय और फील्ड ऑडिट के बजाय जो IRS परीक्षा गतिविधियों पर हावी हुआ करते थे, पत्राचार परीक्षाएँ (या IRS की भाषा में “कॉरपोरेटेड परीक्षाएँ”) बड़े IRS परिसरों में केंद्रीकृत और स्वचालित हैं। ये ऑडिट बैच प्रोसेसिंग का उपयोग करते हैं, एक ऐसा तरीका जो कॉरपोरेटेड परीक्षा मामलों की शुरुआत, प्रसंस्करण और समापन को पूरी तरह से स्वचालित करता है। वास्तव में, स्वचालित पत्राचार परीक्षा (ACE) प्रणाली का उपयोग करके, IRS कॉरपोरेटेड परीक्षा मामलों को कर परीक्षक की न्यूनतम या बिना किसी भागीदारी के संसाधित कर सकता है - यानी, एक मानवीय दृष्टिकोण - जब तक कि करदाता का उत्तर प्राप्त न हो जाए।

पहली नज़र में, ऐसा लग सकता है कि आईआरएस द्वारा डाक से किया जाने वाला ऑडिट, करदाता के लिए आमने-सामने के ऑडिट की तुलना में बहुत कम बोझिल होगा। लेकिन नीचे जिन कारणों की चर्चा मैं कर रहा हूँ, उनसे पता चलता है कि कम आय, छोटे व्यवसाय और स्व-नियोजित करदाताओं के सर्वेक्षणों से पता चलता है कि करदाता खुद आमने-सामने ऑडिट करना पसंद करते हैं, या कम से कम एजेंसी के साथ पत्राचार करने के बजाय आईआरएस कर्मचारी से बात करना चाहते हैं।

इसलिए, यदि किसी करदाता को IRS से ऑडिट नोटिस मिलता है, तो कोई सोच सकता है कि करदाता तुरंत IRS को कॉल करेगा। एक आदर्श दुनिया में, ऐसा होना चाहिए। हालाँकि, IRS की दुनिया में, लगभग 10% IRS मेल डिलीवर नहीं हो पाते हैं। इसके अलावा, लगभग 45% कॉर परीक्षाओं में ऐसे करदाता शामिल होते हैं जिन्होंने अर्जित आय कर क्रेडिट (EITC) का दावा किया है, जो कामकाजी गरीबों के लिए एक वापसी योग्य कर क्रेडिट है। EITC पर ऑडिट किए गए करदाताओं के करदाता अधिवक्ता सेवा (TAS) सर्वेक्षण में पाया गया कि उनमें से 25% से अधिक यह नहीं समझ पाए कि IRS ऑडिट नोटिस उन्हें बता रहा था कि वे ऑडिट के अधीन हैं, और लगभग आधे लोग यह नहीं समझ पाए कि ऑडिट पत्र के जवाब में उन्हें क्या करना चाहिए। (इस सर्वेक्षण के बारे में अधिक जानकारी के लिए, हमारा अध्ययन देखें: “आईआरएस अर्जित आय क्रेडिट ऑडिट - करदाताओं के लिए एक चुनौती".)

यहां तक ​​कि जब कोई करदाता किसी कॉर परीक्षा नोटिस के जवाब में दस्तावेज जमा करता है, तो भी IRS अक्सर करदाता की प्रतिक्रिया को वास्तविक मामले से जोड़ने में धीमा होता है। जब मैं कर व्यवसायियों के समूहों से बात करता हूं, तो उनकी सबसे बड़ी शिकायत यह होती है कि कॉर परीक्षा में, IRS उनके द्वारा भेजे गए दस्तावेजों को अनदेखा कर देता है। इसके बजाय, IRS कमी का वैधानिक नोटिस जारी करता है, जो आम तौर पर करदाता को संयुक्त राज्य कर न्यायालय में याचिका दायर करने के लिए 90 दिन का समय देता है, अन्यथा अतिरिक्त कर का आकलन और संग्रह किया जाएगा। बेशक, कर न्यायालय में मुकदमा चलाने से करदाता और सरकार दोनों के लिए खर्च और बोझ बढ़ता है। वास्तविक साक्ष्य बताते हैं कि इन मामलों की बढ़ती संख्या कॉर परीक्षा में हल हो सकती थी यदि केवल IRS कर परीक्षक ने फोन उठाया होता और करदाता से बात की होती, या कम से कम मेल देखा होता।

हालाँकि, यह अंतिम कथन कॉर परीक्षा के साथ वास्तविक समस्या की ओर इशारा करता है: मामले के लिए कोई कर परीक्षक नियुक्त नहीं किया गया है। जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, अधिकांश कॉर परीक्षाएँ स्वचालित रूप से चुनी जाती हैं, ऑडिट नोटिस स्वचालित रूप से मेल किया जाता है, प्रतिक्रिया समय-सीमा स्वचालित रूप से ट्रैक की जाती है, और कमी का नोटिस स्वचालित रूप से जारी किया जाता है। यदि करदाता इस स्वचालित प्रक्रिया में खुद को सफलतापूर्वक सम्मिलित करने में असमर्थ है, तो कोई भी कर परीक्षक कभी भी मामले को नहीं देखेगा।

तो क्या होगा अगर कोई उद्यमी करदाता फोन उठाकर कॉर एग्जाम यूनिट को कॉल करने का फैसला करता है? सबसे पहले, कॉर एग्जाम लाइन पर औसत प्रतीक्षा समय वित्त वर्ष 9.5 में 2011 मिनट था (यदि आप मुख्य आईआरएस टोल-फ्री नंबर के माध्यम से कॉर एग्जाम तक पहुंचने का प्रयास करते हैं तो अतिरिक्त 12 मिनट या उससे अधिक की गिनती नहीं की गई है)।

दूसरा, भले ही आप बात कर लें, लेकिन जिस व्यक्ति से आप बात कर रहे हैं, उसने पहले कभी आपका मामला नहीं देखा है और संभवतः आपके फोन काटने के बाद वह इसे फिर कभी नहीं देखेगा। और यद्यपि कर परीक्षकों को आपके कॉल के दौरान अच्छे नोट्स लेने चाहिए, लेकिन आमतौर पर उनके पास उत्तर देने के लिए एक और कॉल होती है, इसलिए वे समझ में आने वाले शॉर्टकट और संक्षिप्ताक्षरों का उपयोग करते हैं, जो अनुवर्ती कॉल का उत्तर देने वाले किसी भी व्यक्ति के लिए समझ से बाहर हो सकते हैं। वास्तव में, एक आईआरएस अध्ययन में पाया गया कि 62% कॉरर परीक्षा कॉल करने वाले बार-बार कॉल करते हैं, और 13% अपने मुद्दों को हल करने के लिए आठ से अधिक बार कॉल करते हैं। फोकस समूहों में, कर परीक्षकों ने बताया कि उन्हें “…कागज़ पर काम करने और जल्दी से फ़ोन बंद करने के लिए कहा जाता है।” यह कोई आश्चर्य की बात नहीं है, इसलिए, कि 42% कॉरर परीक्षाएँ किसी भी व्यक्तिगत करदाता संपर्क के बिना बंद कर दी जाती हैं। (हम इस पर अधिक विस्तार से मेरी 2011 की वार्षिक रिपोर्ट में कांग्रेस के अध्ययन में चर्चा करते हैं, “आईआरएस जांच रणनीति का विश्लेषण: अनुपालन को अधिकतम करने, विश्वसनीयता में सुधार करने और करदाता अधिकारों का सम्मान करने के सुझाव".)

लेकिन असली बात यह है। 1998 के आईआरएस पुनर्गठन और सुधार अधिनियम (आरआरए 98) में, कांग्रेस ने आईआरएस को सभी मैन्युअल रूप से तैयार किए गए पत्राचार में उस कर्मचारी का नाम, टेलीफोन नंबर और विशिष्ट पहचान संख्या शामिल करने की आवश्यकता बताई, जिससे करदाता पत्राचार के संबंध में संपर्क कर सकता है। (आरआरए 98, § 3705(ए) (1) देखें।) आरआरए 98 ने आईआरएस को ऐसी प्रक्रियाएं विकसित करने की भी आवश्यकता बताई, जो आईआरएस के लिए व्यावहारिक और करदाता के लिए फायदेमंद होने पर किसी मुद्दे को शुरू से अंत तक संभालने के लिए एक कर्मचारी को नियुक्त करेगी। (आरआरए 98, § देखें
3705(बी).) मेरा मानना ​​है कि सही परीक्षा प्रक्रियाएं इन आवश्यकताओं का उल्लंघन कर सकती हैं।

आईआरएस "मैन्युअल रूप से तैयार किए गए पत्राचार" को "किसी विशिष्ट करदाता मामले या पत्राचार को काम करने/समाधान करने में आईआरएस कर्मचारी द्वारा अपने विवेक का प्रयोग करने के परिणामस्वरूप जारी किए गए पत्राचार के रूप में परिभाषित करता है, या जहां कर्मचारी (कर परीक्षक, राजस्व एजेंट, राजस्व अधिकारी, आदि) करदाता से अतिरिक्त केस-संबंधित जानकारी प्रदान करने के लिए कह रहा है।" (आईआरएम 21.3.3.4.17.1(1)।) इसका मतलब है कि प्रारंभिक ऑडिट अधिसूचना पत्र - जो स्वचालित रूप से उत्पन्न होता है और आमतौर पर करदाता को पत्राचार परीक्षा में प्राप्त होने वाली कमी की सूचना के अलावा एकमात्र पत्र होता है - केवल एक मुख्य आईआरएस टोल-फ्री नंबर, संपर्क करने वाले व्यक्ति के रूप में "कर परीक्षक" और पत्र जारी करने वाले आईआरएस साइट के लिए एक पहचान संख्या (कर्मचारी के विपरीत) सूचीबद्ध करेगा। (आईआरएम 4.19.10.1.6(6)।)

यह कानूनी परिभाषा करदाताओं को कैसे प्रभावित करती है? ठीक है, मान लीजिए कि एक कर परीक्षक दस्तावेज़ों की समीक्षा करता है और निर्धारित करता है कि आईआरएस को करदाता से अतिरिक्त जानकारी की आवश्यकता है। यहाँ, कर्मचारी ने यह निर्धारण करने में विवेक का प्रयोग किया और परिणामस्वरूप अधिक जानकारी का अनुरोध कर रहा है। अधिकांश समझदार लोगों के लिए, बाद का अनुरोध "मैन्युअल रूप से तैयार किए गए पत्राचार" की परिभाषा के अंतर्गत आएगा। हालाँकि, क्योंकि कर्मचारी स्वचालित प्रणाली के माध्यम से पत्र 565, पावती और अतिरिक्त जानकारी के लिए अनुरोध का उपयोग करेगा, इसलिए आईआरएस इसे कंप्यूटर द्वारा तैयार किया गया पत्र मानता है और इसमें निर्धारण करने वाले कर्मचारी की पहचान करने वाली कोई जानकारी शामिल नहीं होती है।

मैन्युअल रूप से तैयार किए गए पत्राचार की IRS की संकीर्ण व्याख्या RRA 98 को नष्ट कर देती है और इसका मतलब है कि जैसे-जैसे IRS पत्राचार तैयार करने के लिए स्वचालन के लाभों का उपयोग कर रहा है, यह प्रभावी रूप से इस करदाता संरक्षण को समाप्त कर देगा। यह इसके पत्राचार जांच कार्य से जवाबदेही को भी समाप्त कर देगा। किसी भी कर्मचारी को किसी मामले के संबंध में अपने कार्यों या निर्णयों का पालन नहीं करना चाहिए या उन निर्णयों के बारे में करदाता से बात नहीं करनी चाहिए। इस प्रकार, कर परीक्षकों के लिए करदाताओं को संसाधित किए जाने वाले कागज़ या उत्तर दिए जाने वाले कॉल तक सीमित करना आसान हो जाता है। बदले में, लापरवाह होना या अगले मामले पर आगे बढ़ने के दबाव के आगे झुकना आसान होता है क्योंकि कर परीक्षकों को पता होता है कि करदाता वादा किए गए कार्यों का पालन करने के लिए फिर से उन तक नहीं पहुँच पाएंगे।

मैंने इस चर्चा की शुरुआत IRS पत्राचार परीक्षाओं की बड़ी मात्रा को ध्यान में रखकर की। कोई भी इस बात पर सवाल नहीं उठाता कि IRS को इस काम को संभालने के लिए स्वचालन का उपयोग करने की आवश्यकता है। लेकिन करदाता की IRS के साथ प्रभावी ढंग से संवाद करने की क्षमता को बाधित करने के लिए स्वचालन का उपयोग करना करदाता के मूल अधिकारों को कमजोर करता है। मुझे इस बात पर भी जोर देना चाहिए कि प्रभावी संचार को बढ़ाने के लिए स्वचालन और उन्नत तकनीक का सकारात्मक तरीके से उपयोग किया जा सकता है - उदाहरण के लिए, "वर्चुअल फेस-टू-फेस" परीक्षा आयोजित करने के लिए वीडियोकॉन्फ्रेंसिंग और कंप्यूटर का उपयोग करके। अपनी अगली पोस्टिंग में, मैं इस क्षेत्र में IRS द्वारा संचालित एक दिलचस्प पायलट पहल पर चर्चा करूँगा, और मुझे क्यों लगता है कि इस दृष्टिकोण में पत्राचार परीक्षा प्रक्रिया में कई कमियों को दूर करने की क्षमता है।