लगभग दो साल पहले, TAS को ऐसे मामले मिले थे, जिनमें करदाता या पॉवर ऑफ अटॉर्नी (POA) ने कलेक्शन के साथ काम करते समय कलेक्शन क़ानून समाप्ति तिथि (CSED) गणना की वैधता पर सही सवाल उठाया था। हमारे द्वारा देखे जा रहे मामलों के आधार पर, TAS ने गहराई से देखा और एक प्रणालीगत समस्या की पहचान की। साथ मिलकर काम करते हुए, टीएएस केस एडवोकेसी और सिस्टमिक एडवोकेसी प्रभावित मामलों की पहचान की गई है और यह सुनिश्चित करने के लिए काम किया जा रहा है कि खातों को सही किया जाए और रिफंड (जहां लागू हो) जारी किए जाएं। लेकिन यह एक जटिल मुद्दा है जिसमें केस-दर-केस समीक्षा शामिल है। मैं इस समस्या के बारे में लोगों को बताना चाहता हूं ताकि करदाता या उनके प्रतिनिधि खुद या अपने ग्राहकों के लिए वकालत करने के लिए सशक्त हों।

आम तौर पर, IRC § 6502 संग्रह के लिए वैधानिक सीमा अवधि प्रदान करता है। IRS इस समय अवधि की अंतिम तिथि को संग्रह क़ानून समाप्ति तिथि, या CSED के रूप में संदर्भित करता है। ट्रेजरी विनियमन § 301.6159-1(g) किस्त समझौते (IA) के लंबित रहने के दौरान, या IA के समाप्त या अस्वीकृत होने के 30 दिन बाद, और उस निर्णय के किसी भी अपील के दौरान CSED को टाल देता है। TAS ने जिस समस्या की पहचान की है, वह एक कंप्यूटर गड़बड़ी के इर्द-गिर्द केंद्रित है, जिसने IA से जुड़े कुछ मामलों में CSED को अत्यधिक समय तक टाल दिया। TAS द्वारा जांचे गए मामलों के पाँच "बकेट" में निम्नलिखित प्रकार के मामले शामिल हैं:

बकेट 1 = केवल एक संगत अस्वीकृत IA निर्धारण के साथ एकाधिक लंबित IA

बकेट 2 = एक लंबित IA और एक स्वीकृत IA जहां 52 या अधिक सप्ताह बीत चुके हैं

बकेट 3 = एक स्वीकृत IA के साथ कई लंबित IA, जहां 26 या अधिक सप्ताह बीत चुके हैं

बकेट 4 = एक लंबित IA के साथ एक अस्वीकृत IA, कम से कम 52 सप्ताह बाद

बकेट 5 = एक लंबित IA, जिसके IA अनुरोध पर कम से कम 52 सप्ताह तक कोई अन्य कार्रवाई नहीं हुई है

आईआरएस ने बकेट 3 में मामलों की समीक्षा करने पर सहमति जताई। एक अप्रकाशित रिपोर्ट में, आईआरएस ने पाया कि लगभग 83 प्रतिशत करदाताओं के पास गलत सीएसईडी थे और उन्हें समायोजित किया जाएगा। टीएएस का मानना ​​है कि यह संख्या अधिक होनी चाहिए और आईआरएस विश्लेषण पर फिर से विचार करने के लिए काम कर रहा है। 83 प्रतिशत करदाताओं के लिए, यदि सीएसईडी समाप्त होने के बाद भुगतान किया गया था और रिफंड के लिए वैधानिक सीमा अवधि (आईआरएस में रिफंड क़ानून समाप्ति तिथि, या आरएसईडी के रूप में जाना जाता है) अभी भी खुली है, तो आईआरएस पहले उस भुगतान को किसी अन्य बकाया देयता के लिए ऑफसेट करेगा। यदि कोई बकाया देयता नहीं है, तो यह करदाता को धन वापस कर देगा। आईआरएस करदाताओं को रिफंड या ऑफसेट प्राप्त करने की सूचना देगा। यह एक शुरुआत है, लेकिन यह पूर्ण समाधान नहीं है।

सबसे पहले, आईआरएस को सभी पांचों बकेट में मामलों की समीक्षा करनी चाहिए। दूसरा, मैंने आईआरएस से कहा है कि वह पहचान करे और उनसे संपर्क करे सब प्रभावित करदाताओं को, भले ही आईआरएस का मानना ​​हो कि करदाता को रिफंड मिलना चाहिए या नहीं। ऐसा इसलिए है क्योंकि करदाताओं ने आरएसईडी के समक्ष अनौपचारिक दावा किया हो सकता है, या वे अन्यथा आईआरएस की स्थिति को चुनौती देना चाहते हों। यह दृष्टिकोण करदाताओं की सुरक्षा करता है करदाताओं को सूचित किए जाने, सही राशि से अधिक कर न चुकाने, तथा आई.आर.एस. को चुनौती देने और सुनवाई किए जाने के अधिकार...

इस बीच, मैं करदाताओं और उनके प्रतिनिधियों को इस मुद्दे के बारे में सूचित करना चाहता हूँ ताकि वे जाँच कर सकें कि क्या कोई CSED 10 साल से पुराना है। इसके अलावा, मैं करदाताओं को यह बताना चाहता हूँ कि अगर वे इस गड़बड़ी से प्रभावित हुए हैं तो उनके पास विकल्प हैं।

सीएसईडी की समाप्ति के बाद प्राप्त भुगतान को आईआरसी धारा 6401(ए) के तहत अधिक भुगतान माना जाता है। आईआरएम 5.1.19.4(2) आईआरएस कर्मचारियों को उन खातों पर भुगतान न मांगने का निर्देश भी देता है, जिनकी सीएसईडी समाप्त हो चुकी है। यदि किसी समाप्त हो चुके सीएसईडी पर भुगतान किया जाता है, तो आईआरएस कर्मचारी को करदाता को सूचित करना चाहिए और पूछना चाहिए कि क्या वह अभी भी भुगतान करना चाहता है या भुगतान वापस करना चाहता है। यदि करदाता के इरादे का पता नहीं लगाया जा सकता है, तो कर्मचारी को भुगतान वापस करना होगा।

यदि रिफ़ंड का दावा IRC § 6511 में परिभाषित सीमाओं के भीतर किया जाता है, तो IRS को किसी अन्य देयता पर अधिक भुगतान लागू करने का अधिकार है, लेकिन करदाता को कोई भी शेष राशि वापस करनी होगी। अधिक भुगतान के लिए रिफ़ंड का दावा करदाता द्वारा रिटर्न दाखिल करने के समय से तीन साल के भीतर या कर का भुगतान करने के समय से दो साल के भीतर किया जाना चाहिए, जो भी अवधि बाद में समाप्त हो। यह संभव है कि पहचान की गई श्रेणियों में से कुछ करदाता अभी भी रिफ़ंड का दावा करने के लिए समय सीमा के भीतर हों।

कुछ करदाताओं ने IRC धारा 6343(d) के तहत लगाए गए आय की वापसी का अनुरोध किया हो सकता है। चूंकि CSED की समाप्ति के बाद ऋण की वसूली कानून का उल्लंघन है, इसलिए ट्रेजरी विनियमन धारा 301.6343-3(d) के तहत, यह संयुक्त राज्य अमेरिका और करदाता के सर्वोत्तम हित में है कि ये आय करदाता को वापस कर दी जाए। इन मामलों में, IRS चाहिए लगाए गए कर की राशि वापस करें। इन आय को करदाता की किसी भी बकाया कर देयता में जमा नहीं किया जा सकता है, जिसमें वह कर भी शामिल है जिसके संबंध में आईआरएस ने कर लगाया था, करदाता की लिखित अनुमति के बिना।

अपनी समीक्षा के हिस्से के रूप में, आईआरएस उन फाइलों को देख रहा है जो बची हुई हैं, ताकि यह देखा जा सके कि क्या किसी करदाता ने ऑफसेट प्राप्त करने से पहले रिफंड का दावा किया था या लगाए गए आय की वापसी के लिए अनुरोध किया था। हालाँकि, इन फ़ाइलों में अभी भी उपलब्ध जानकारी सीमित हो सकती है। यह संभव है कि करदाता या पीओए ने मामले में पहले सीएसईडी या संग्रह कार्रवाई को संबोधित करने की कोशिश की हो, लेकिन आईआरएस के पास अब इसका रिकॉर्ड नहीं है। यदि ऐसा है, तो करदाताओं को इस बात का सबूत पेश करना चाहिए कि उन्होंने पहले औपचारिक या अनौपचारिक अनुरोध किया था। साथ ही, करदाता अभी भी अपने पैसे की वापसी का अनुरोध करने के लिए समय की खिड़की के भीतर हो सकता है।

भले ही करदाता के मामले में RSED बंद हो या करदाता ने पहले कोई रिफंड दावा या लगाई गई आय की वापसी के लिए अनुरोध न किया हो, फिर भी वह IRC § 7433 के तहत राहत के लिए योग्य हो सकता है। IRC § 7433 करदाता को नागरिक क्षति की मांग करने की अनुमति देता है जब IRS ने कर ऋण के संग्रह में लापरवाही बरती हो। TAS कानूनी सलाह नहीं दे सकता है, इसलिए यह जानकारी केवल करदाताओं को उनके अधिकारों के बारे में सूचित करने के लिए दी जा रही है। IRC § 7433 के तहत राहत के लिए योग्य होने के लिए, कई आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए:

• आईआरएस कर्मचारी ने कर संहिता के किसी प्रावधान का उल्लंघन करने के लिए लापरवाही से या जानबूझकर काम किया होगा;
• आईआरएस कर्मचारी को संग्रह कार्रवाई के संबंध में कार्य करना चाहिए;
• करदाता ने उल्लंघन को संबोधित करने के लिए सभी प्रशासनिक उपायों का उपयोग कर लिया होगा;
• करदाता को लापरवाह आचरण से सीधे संबंधित क्षति उठानी पड़ी होगी; और
• करदाता को “कार्रवाई का अधिकार” प्राप्त होने की तिथि से दो वर्ष के भीतर मुकदमा दायर करना होगा।

यदि किसी करदाता को आईआरएस से अपने खाते में त्रुटि स्वीकार करने वाला पत्र प्राप्त हुआ है, तो करदाता को सभी विकल्पों पर विचार करना सुनिश्चित करना चाहिए। व्यवसायी उन करदाताओं के लिए सीएसईडी की जांच करना चाह सकते हैं जो ऊपर बताए गए पांच बकेट में से किसी एक में फिट हो सकते हैं। यदि करदाता या पीओए ने सीएसईडी पर चिंता जताई है जिसमें पहले आईआरएस के साथ आईए शामिल थे और प्राप्त प्रतिक्रिया से संतुष्ट नहीं हैं, तो वे अपने स्थानीय TAS कार्यालय से संपर्क करेंकरदाता निम्नलिखित सेवाओं के लिए भी अर्ह हो सकते हैं: निम्न आय करदाता क्लिनिक.