आईआरएस पुनः डिजाइन कर रहा है फॉर्म W-4, कर्मचारी का विदहोल्डिंग अलाउंस सर्टिफिकेटइस फॉर्म में किए गए बदलावों से लगभग हर कर्मचारी और नियोक्ता पर असर पड़ेगा, संभवतः साल में एक से ज़्यादा बार। जब कोई व्यक्ति नई नौकरी शुरू करता है या उसकी कर स्थिति बदलती है (जैसेजन्म, वेतन वृद्धि, विवाह या घर खरीदने के कारण, उसे IRC § 3402(f)(2) के तहत एक नया फॉर्म W-4 भरने और अपने नियोक्ता को देने की आवश्यकता हो सकती है। नियोक्ता फॉर्म W-4 पर दावा किए गए "भत्तों" की संख्या का उपयोग यह गणना करने के लिए करता है (IRS तालिकाओं के आधार पर) कि प्रत्येक पेचेक का कितना हिस्सा रोकना है और IRS को भेजना है।

यदि कर्मचारी बहुत अधिक भत्ते का दावा करते हैं, तो उन्हें बहुत कम कर रोका जाएगा (यानी, कम रोका जाएगा) और आईआरसी § 3402 का भी उल्लंघन होगा, जबकि यदि वे बहुत कम भत्ते का दावा करते हैं, तो उनके पास बहुत अधिक कर रोका जाएगा (यानीवे आईआरसी § 6654 के तहत कम भुगतान दंड से बच सकते हैं यदि (1) उनके रोके गए और अनुमानित कर भुगतानों को घटाने के बाद उनके पास 1,000 डॉलर से कम कर बकाया है, या (2) रोकी गई राशि चालू वर्ष के लिए उनकी कर देयता का कम से कम 90 प्रतिशत है या पिछले वर्ष के लिए उनके कर रिटर्न पर दिखाई गई उनकी कर देयता का 100 प्रतिशत (या उच्च आय वाले करदाताओं के लिए 110 प्रतिशत), जो भी कम हो।

अधिकांश कर्मचारियों को जरूरत से ज्यादा वेतन नहीं दिया जाता। सरकारी जवाबदेही कार्यालय (गाओ) (पृष्ठ 13), कर वर्ष (TY) 76 के लिए 2017 प्रतिशत से अधिक कर रोका गया था, लेकिन यह आंकड़ा TY 73 के लिए घटकर 2018 प्रतिशत होने की उम्मीद है, जो आंशिक रूप से पिछले वसंत में IRS द्वारा रोके गए तालिकाओं में किए गए परिवर्तनों के कारण है।

ऐतिहासिक रूप से, भत्तों की संख्या की गणना करना अपेक्षाकृत आसान था क्योंकि यह किसी व्यक्ति द्वारा दावा की जा सकने वाली व्यक्तिगत छूटों की संख्या से जुड़ा था, साथ ही मदवार कटौतियों के लिए आवश्यक किसी भी अतिरिक्त भत्ते से भी। क्योंकि सार्वजनिक कानून 115-97, कर कटौती और रोजगार अधिनियम (TCJA), 31 दिसंबर, 2017 के बाद और 1 जनवरी, 2026 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए व्यक्तिगत छूट को शून्य पर सेट करता है, इसलिए अब छूट और भत्तों के बीच कोई संबंध नहीं है। इसके अलावा, TCJA की धारा 11041(f)(2) में कहा गया है कि ट्रेजरी को 2019 तक रोक-संबंधी परिवर्तनों को लागू करना था। इस प्रकार, फॉर्म में बदलाव की आवश्यकता है।

इस वसंत में, आईआरएस ने जारी किया सूचना 2018-14, जिसमें कहा गया था कि नियोक्ता अभी फॉर्म W-4 के पुराने संस्करण का उपयोग जारी रख सकते हैं, लेकिन यह जल्द ही फॉर्म को संशोधित करेगा और इसकी ऑनलाइन “रोक कैलकुलेटरजून में, आईआरएस ने एक रिपोर्ट जारी की थी। ड्राफ्ट 2019 फॉर्म W-4 और निर्देश, और जुलाई में यह टिप्पणियों के लिए कहाइसने फॉर्म W-4 को संशोधित करने का प्रस्ताव दिया "व्यक्तिगत छूट और रोके गए भत्तों की अलग-अलग संख्या पर निर्भरता को हटाने के लिए...।" भत्तों के बजाय, ड्राफ्ट फॉर्म W-4 "क्रेडिट, अन्य आय, कटौती और एक स्नातक कर दर संरचना को सीधे संबोधित करके अधिक सटीक रोक प्रदान करेगा...।" आईआरएस ने कहा कि यह दृष्टिकोण "कर्मचारियों के लिए जटिलता को कम करता है, जिससे उन्हें इन मदों को रोके गए भत्तों में बदलने के लिए कार्यपत्रकों का उपयोग करने के बजाय, सीधे कर क्रेडिट और आय में समायोजन की रिपोर्ट करने की अनुमति मिलती है।"

टिप्पणीकारों ने कहा कि ड्राफ्ट फॉर्म W-4 में कर्मचारियों की निजता का उल्लंघन किया गया है, क्योंकि इसमें उनकी अन्य आय के बारे में बहुत अधिक जानकारी मांगी गई है, नियोक्ताओं पर यह तय करने की बहुत अधिक जिम्मेदारी है कि कितना रोकना है, और यह बहुत जटिल और बोझिल है, यहां तक ​​कि एक रोक कैलकुलेटर की सहायता से भी, जिसके लिए कर्मचारियों से बहुत अधिक जानकारी की आवश्यकता होती है और यह बहुत जटिल है। [ड्राफ्ट 2019 फॉर्म W-4 पर कई टिप्पणियाँ Regulations.gov पर हैं (यहाँ उत्पन्न करें), लेकिन अन्य, जैसे कि अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सीपीए (एआईसीपीए) की टिप्पणियाँ (यहाँ उत्पन्न करें) और नेशनल एसोसिएशन ऑफ एनरोल्ड एजेंट्स (NAEA) (यहाँ) नहीं हैं। यह लिंक (यहाँ उत्पन्न करें) में टिप्पणियों के कुछ अंश शामिल हैं।]

इन टिप्पणियों के जवाब में, 20 सितंबर, 2018 को, आईआरएस और खजाना प्रमुख रीडिज़ाइन को 2020 तक के लिए टाल दिया गया, और अक्टूबर में, उन्होंने एक मसौदा जारी किया 2019 फॉर्म डब्ल्यू-4 जो 2018 संस्करण के समान है। इसके बाद, आईआरएस ने जारी किया सूचना 2018-92, जो इस बात पर टिप्पणी मांगता है कि ट्रेजरी और आईआरएस को किस तरह से रोके गए नियमों को अपडेट करना चाहिए और स्पष्ट करता है कि करदाता अतिरिक्त रोके गए भत्ते का निर्धारण करते समय आईआरसी § 20A के तहत एकल स्वामित्व और पासथ्रू व्यवसायों को दी जाने वाली 199 प्रतिशत कटौती का अनुमान शामिल कर सकते हैं। यह भी नोट करता है कि करदाता रोके गए कैलकुलेटर या प्रकाशन 505 का उपयोग कर सकते हैं, कर रोक और अनुमानित कर, फॉर्म W-4 के कार्यपत्रकों के स्थान पर।

नवंबर के मध्य में, आईआरएस ने ड्राफ्ट 2020 फॉर्म W-4 के बारे में आंतरिक और बाहरी हितधारकों से सीधे सुनने के लिए एक गोलमेज बैठक आयोजित की, जिसमें ड्राफ्ट 2019 संस्करण के समान कई मुद्दे उठाए गए हैं। इस ब्लॉग के बाकी हिस्से में इन चर्चाओं में उठाए गए प्रमुख मुद्दों की पहचान की गई है।

कितना रोकना है, यह निर्धारित करते समय आवश्यक विवरण के स्तर के बारे में टिप्पणियाँ

एक सीमा मुद्दा यह है कि फॉर्म W-4 में कितनी सटीकता (और संगत जटिलता) की आवश्यकता होनी चाहिए। इस प्रश्न को इस प्रश्न के साथ भ्रमित नहीं किया जाना चाहिए कि आईआरएस को कर्मचारियों को न्यूनतम आवश्यक से अधिक सटीक रोक लगाने में मदद करने के लिए कौन से उपकरण प्रदान करने चाहिए, यदि वे ऐसा चाहते हैं। उपकरण प्रदान करना सहायक हो सकता है। सभी को जटिल उपकरणों को समझने और उनका उपयोग करने की आवश्यकता बोझिल और अवास्तविक है।

ऐसा लगता है कि 2019 के फ़ॉर्म W-4 के मसौदे में 2018 के संस्करण की तुलना में ज़्यादा सटीकता की ज़रूरत थी क्योंकि इसमें ज़्यादा जानकारी मांगी गई थी। अतिरिक्त प्रश्नों ने इसे और ज़्यादा जटिल और बोझिल बना दिया। कुछ टिप्पणीकारों ने कहा कि कर्मचारी भ्रमित हो जाएँगे और मसौदे को वापस नहीं करेंगे क्योंकि इसमें ऐसी जानकारी माँगी गई थी जो उन्हें काम के पहले दिन नहीं मिलेगी।

जबकि कुछ कर्मचारी ऐसे भी हो सकते हैं जो अपनी कटौती को और अधिक "सटीक" बनाने के लिए अधिक काम करने से गुरेज नहीं करते, टिप्पणीकारों ने कहा कि फॉर्म W-4 को उन गणनाओं को वैकल्पिक वर्कशीट में स्थानांतरित कर देना चाहिए, बजाय इसके कि सभी को अपने नियोक्ताओं को संवेदनशील कर जानकारी का खुलासा करने के लिए मजबूर किया जाए। अधिक विवरण वाले फॉर्म पर हस्ताक्षर करके, कर्मचारी इस बात की पुष्टि करेंगे कि अधिक जानकारी "झूठी गवाही के दंड" के तहत सटीक और पूर्ण है। यह अनावश्यक हो सकता है, क्योंकि फॉर्म का एकमात्र उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि कर्मचारियों से कम कर कटौती न की जाए। कुछ कर्मचारियों को यह भी लग सकता है कि अगर फॉर्म पर कोई विस्तृत जानकारी बदलती है, तो उन्हें फॉर्म W-4 को अधिक बार अपडेट करना होगा, भले ही उन्हें 2018 के फॉर्म के आधार पर अपनी कटौती भत्ते को बदलने की आवश्यकता न हो।

कुछ टिप्पणीकारों ने सुझाव दिया कि अधिकांश कर्मचारी पूर्ण सटीकता की तुलना में सरलता चाहते हैं। वे कर देयता से मेल खाने वाली रोक के बजाय रिफंड चाहते हैं। यदि उन्हें रिफंड नहीं मिलता है, तो वे मान लेते हैं कि उनके तैयार करने वालों ने कुछ गलत किया है। कई कर्मचारी जिन्हें केवल रिफंड पाने के लिए रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता होती है (उदाहरण के लिए, क्योंकि वे अर्जित आय कर क्रेडिट के लिए पात्र हैं - कामकाजी गरीबों के लिए एक वापसी योग्य क्रेडिट) अभी भी रोक के लिए अनुरोध करने के लिए फॉर्म W-4 दाखिल करते हैं जो आवश्यक नहीं है और केवल उनके वर्ष के अंत में रिफंड को बढ़ाता है। हालाँकि कुछ कर्मचारी जानबूझकर बचत करने के लिए कर प्रणाली का उपयोग कर रहे होंगे, अन्य लोग "भत्ते" को रोकने की अवधारणा को नहीं समझ सकते हैं - एक तकनीकी शब्द जिसे आम लोगों के लिए समझना मुश्किल हो सकता है।

कितना रोकना है, यह कैसे बताएं: "भत्ते" बनाम कर जानकारी बनाम विशिष्ट डॉलर राशि या प्रतिशत

भत्ते अप्रचलित हैं, उनमें पारदर्शिता का अभाव है, तथा वे भ्रामक और बोझिल हो सकते हैं।

एक और मुख्य मुद्दा यह है कि क्या किसी कर्मचारी को नियोक्ता को यह बताना जारी रखना चाहिए कि कटौती भत्ते की गणना करके कितना कटौती करनी है। शायद भत्ते कटौती को सरल बनाते हैं जब उन्हें किसी ठोस चीज़ से जोड़ा जाता है, जैसे कि आश्रितों की संख्या (यानी, लोग)। हालाँकि, निर्भरता छूट को निलंबित कर दिया गया है, भत्ते अब अधिक अमूर्त और अप्रचलित हैं। अमूर्त अवधारणाओं के रूप में, वे भ्रामक भी हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, "शून्य" रोक भत्ता "चार" से कम रोक की तरह लग सकता है, लेकिन यह वास्तव में अधिक है।

भत्तों में भी पारदर्शिता का अभाव है। भले ही कर्मचारियों को यह पता चल जाए कि अधिक भत्ते का मतलब है कि कम कर रोका गया है, लेकिन आम तौर पर उन्हें यह पता नहीं होता कि किसी विशेष संख्या के भत्ते से कितना कर काटा गया है, जब तक कि वे अपना वेतन नहीं देख लेते।

पारदर्शिता की यह कमी अनावश्यक बोझ पैदा कर सकती है। करदाताओं को उनकी कर देनदारियों की गणना करने में मदद करने के लिए कर सॉफ़्टवेयर, कर तैयार करने वाले और इसी तरह के संसाधनों की उपलब्धता के कारण, कुछ कर्मचारियों के लिए यह अनुमान लगाना आसान हो सकता है कि आने वाले वर्ष में उन्हें कितना कर देना होगा, बजाय इसके कि वे यह पता लगा सकें कि कितने भत्ते का दावा करना है।

उदाहरण के लिए, मुझे यह पता लगाने के लिए तीन वेतन अवधियों में तीन गणनाएँ करनी पड़ीं कि कितने भत्ते का दावा करना है। इसी तरह, मेरे स्टाफ़ के एक सदस्य को अपने टैक्स सॉफ़्टवेयर द्वारा उत्पादित W-4s का उपयोग करने में असहजता महसूस होती है क्योंकि यह सुझाव देता है कि वह ऐसे भत्ते का दावा करता है जो उसे कम-रोकेगा और उसकी पत्नी ऐसे भत्ते का दावा करती है जो उसे अधिक-रोकेगा।

लोगों को उचित रूप से सटीक कटौती की राशि के बजाय भत्ते की गणना करने की आवश्यकता होने से कुछ लोगों को ऐसा लगता है कि उन्हें फॉर्म W-4 और उसके वर्कशीट (या प्रकाशन 505 या कटौती कैलकुलेटर) का उपयोग करना चाहिए - एक ऐसी प्रक्रिया जो उनके करों को दो बार करने जैसा महसूस करा सकती है। जैसे-जैसे फॉर्म W-4 और अंतर्निहित वर्कशीट अधिक जटिल होते जाते हैं, लोगों को रिटर्न दाखिल करने के लिए उपयोग किए जाने वाले संसाधनों के बजाय उनका उपयोग करने की आवश्यकता होती है, यह अधिक बोझिल हो जाता है।

दूसरी ओर, भत्तों के उपयोग से सीमित लाभ यह है कि इससे यह पता चलता है कि कर्मचारी ने कितनी राशि रोकी है। इससे कर्मचारी की गोपनीयता कुछ हद तक सुरक्षित रह सकती है। सटीक राशि जानने के लिए, किसी तीसरे पक्ष को कर्मचारी का वेतन जानने और आईआरएस की रोकी गई राशि तालिकाओं की समीक्षा करने की भी आवश्यकता होगी।

हालांकि, किसी तीसरे पक्ष को यह जानने के लिए किसी व्यक्ति का वेतन जानने की आवश्यकता नहीं है कि अधिक भत्ते के परिणामस्वरूप कम कटौती होती है। इसके अलावा, इस तरह की मास्किंग अन्य तरीकों से भी हासिल की जा सकती है। उदाहरण के लिए, यदि फॉर्म W-4 में नियोक्ताओं से प्रत्येक भुगतान का एक प्रतिशत रोकने के लिए कहा गया है, तो सटीक राशि को इसी तरह छिपाया जाएगा जब तक कि तीसरे पक्ष को यह भी पता न हो कि कर्मचारी को कितना भुगतान किया गया था।

नियोक्ताओं को कर संबंधी जानकारी का खुलासा करना नियोक्ताओं और कर्मचारियों दोनों के लिए आक्रामक और बोझिल होगा।

2019 W-4 ड्राफ्ट द्वारा अपनाए गए भत्तों के विकल्प में कर्मचारियों को W-4 पर अन्य आय, क्रेडिट और कटौती का खुलासा करना और फिर नियोक्ता को यह पता लगाना है कि कितना रोकना है। टिप्पणीकारों ने कहा कि इससे कर्मचारियों और नियोक्ताओं दोनों के लिए गोपनीयता, प्रकटीकरण, जटिलता और बोझ के बारे में चिंताएँ पैदा होती हैं।

टिप्पणीकारों ने कहा कि कर्मचारियों को नहीं पता कि उन्हें क्या आय, कटौती और क्रेडिट मिलेगा, वे वास्तव में इन शर्तों को नहीं समझते हैं, और वर्ष के अंत से पहले उनका अनुमान लगाने की जिम्मेदारी नहीं लेना चाहते हैं। इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि वे नहीं चाहते कि नियोक्ता को पता चले कि उनके जीवनसाथी कितना कमाते हैं या उनके पास दूसरी नौकरी है जो नियोक्ता के प्रति प्रतिबद्धता की कमी को दर्शाता है और कंपनी की नीति के खिलाफ भी हो सकता है।

इसी तरह, नियोक्ता यह तय करने की जिम्मेदारी नहीं लेना चाहते कि कर्मचारी की आय, कटौती और क्रेडिट के आधार पर कितना रोकना है। वे कर्मचारी के आंकड़ों पर सवाल नहीं उठाना चाहते। न ही वे अपने कर्मचारियों के बारे में अधिक व्यक्तिगत वित्तीय जानकारी रखने के कारण पहचान चोरों का निशाना बनना चाहते हैं - या कर्मचारी के लेनदारों की सहायता के लिए सम्मन भी नहीं चाहते।

नियोक्ताओं को दी जाने वाली जानकारी को कम करने के लिए, IRS रोक कैलकुलेटर को फॉर्म W-4 प्रिंट करने में सक्षम कर सकता है जो केवल परिणामों के साथ पहले से भरा हुआ है। यदि IRS को परिणामों को प्रमाणित करने के लिए अधिक जानकारी की आवश्यकता होती है, तो कैलकुलेटर फॉर्म W-4 पर एक कोड प्रिंट कर सकता है जिसे IRS कर्मचारी द्वारा कैलकुलेटर में दर्ज की गई जानकारी से जोड़ सकता है। हालाँकि, हर कोई कैलकुलेटर का उपयोग नहीं करना चाहेगा और हर किसी के पास फॉर्म W-4 जमा करने की आवश्यकता होने पर इसकी पहुँच नहीं होगी।

कितना धन रोकना है, इसका खुलासा करना सरल और समझने में आसान होगा।

शायद किसी कर्मचारी के लिए नियोक्ता को यह बताने का सबसे सरल तरीका है कि उसे प्रत्येक पेचेक से कितना रोकना है, नियोक्ता को एक विशिष्ट संख्या या प्रतिशत देना है। कर्मचारियों को यह पता लगाने की ज़रूरत नहीं होगी कि कितने भत्ते का दावा करना है या उम्मीद है कि भत्ते कम-रोक दंड से बचने के लिए पर्याप्त रोक पैदा करेंगे। उदाहरण के लिए, कर्मचारी केवल उस रोक का अनुरोध कर सकता है जो पिछले वर्ष के लिए उसकी कर देयता का कम से कम 100 प्रतिशत है (या उच्च आय वाले लोगों के लिए 110 प्रतिशत), जो दंड से बच जाएगा, भले ही उसके वर्तमान वर्ष की कर देयता का अनुमान गलत साबित हो।

एक कर्मचारी अधिक सटीक आंकड़ा पेश करने के लिए टैक्स तैयार करने वाले, टैक्स सॉफ्टवेयर, मौजूदा टैक्स फॉर्म, वर्कशीट या विदहोल्डिंग कैलकुलेटर पर भरोसा कर सकता है, जिसे आसानी से फॉर्म W-4 में स्थानांतरित किया जा सकता है, या तो कच्ची संख्या के रूप में या प्रत्येक पेचेक के प्रतिशत के रूप में। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, यह वही है जो कुछ कर्मचारी पहले से ही करते हैं, लेकिन प्रत्येक भत्ते से कितनी कटौती होगी, इस बारे में पारदर्शिता की मौजूदा कमी उनके प्रयासों को बाधित करती है। इसके अलावा, कुछ कर्मचारियों को ऐसा लग सकता है कि वे झूठी गवाही के दंड के तहत हस्ताक्षर करके कुछ गलत कर रहे हैं कि वे जिन भत्तों का दावा कर रहे हैं वह W-4 निर्देशों के आधार पर सही है, जिन्हें उन्होंने पढ़ा नहीं है और वर्कशीट्स को उन्होंने भरा नहीं है। इस प्रकार, एक सरल प्रमाणीकरण को प्रतिस्थापित करना जो केवल पुष्टि करता है कि वे पर्याप्त कटौती (भत्तों के बजाय) मांग रहे हैं, ऐसी किसी भी चिंता को दूर कर सकता है।

यह जानना अभी भी जल्दबाजी होगी कि आईआरएस इन टिप्पणियों को कैसे संबोधित करेगा। हालांकि, इसका लक्ष्य अगले साल की शुरुआत तक एक और ड्राफ्ट फॉर्म W-4 का परीक्षण और रिलीज करना है, इसलिए अपडेट के लिए बने रहें। यह निश्चित रूप से एक चुनौतीपूर्ण मुद्दा है और, जैसा कि हमने उल्लेख किया है, यह एक ऐसा मुद्दा है जो व्यक्तिगत करदाताओं के विशाल बहुमत को प्रभावित करता है।