समझौता प्रस्ताव (ओआईसी) कार्यक्रम के प्रभावी उपयोग से मूल्यवान आईआरएस संसाधनों की बचत होगी और करदाताओं को अंतिम निर्णय मिलेगा

जब कोई करदाता कर देयता का पूरा भुगतान करने में असमर्थ होता है, तो आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) § 7122 आईआरएस को समझौता प्रस्ताव (ओआईसी) के रूप में देय पूर्ण राशि से कम स्वीकार करने के लिए अधिकृत करता है। ओआईसी के लिए स्वीकृति की एक शर्त के रूप में, करदाता को ओआईसी की स्वीकृति के बाद पांच वर्षों के लिए अपनी फाइलिंग और भुगतान आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए सहमत होना चाहिए। इसलिए, हालांकि आईआरएस पूरी देय राशि से कम के लिए कर ऋण का निपटान करने के लिए सहमत है, आईआरएस अगले पांच वर्षों के लिए भविष्य की फाइलिंग और भुगतान अनुपालन सुनिश्चित करता है, उम्मीद है कि इससे करदाता की बेहतर आदतें विकसित होंगी, साथ ही वह राशि भी एकत्र करेगा जो अन्यथा एकत्र होने की संभावना नहीं है। दूसरी ओर, करदाता अब ऐसे ऋण से ग्रस्त नहीं है जिसे पूरी तरह से चुकाया नहीं जा सकता।

आंतरिक राजस्व मैनुअल (आईआरएम) 5.8.1.2.3 के अनुसार, जब तक विशेष परिस्थितियाँ न हों, संग्रहणीयता के बारे में संदेह के आधार पर ओआईसी स्वीकार नहीं किए जाएँगे, यदि आईआरएस का मानना ​​है कि देयता का भुगतान एकमुश्त या संग्रह के लिए शेष वैधानिक अवधि के दौरान किस्तों में भुगतान करके या संग्रह के अन्य साधनों के माध्यम से किया जा सकता है। एक बार जब आईआरएस यह पुष्टि कर देता है कि करदाता ऋण का पूरा भुगतान करने में सक्षम नहीं होगा, तो आईआरएस करदाता के लिए उचित संग्रह क्षमता (आरसीपी) निर्धारित करता है। आम तौर पर, आरसीपी एक स्वीकार्य ओआईसी राशि के आधार के रूप में काम करेगा। आईआरएस आईआरएम 5.8.4.3.1 में आरसीपी को उस राशि के रूप में परिभाषित करता है जिसे सभी उपलब्ध साधनों से एकत्र किया जा सकता है। इस प्रकार, आरसीपी ओआईसी स्वीकृति में एक प्रमुख भूमिका निभाता है।

IRC § 7122 के अनुसार OIC को प्रक्रिया योग्य माने जाने से पहले दो चीजों की आवश्यकता होती है। सबसे पहले, OIC सबमिशन में आंशिक भुगतान शामिल होना चाहिए - जिसे "TIPRA भुगतान" कहा जाता है। दूसरा, करदाता को कोई भी लागू उपयोगकर्ता शुल्क देना होगा (जब तक कि वह कम आय छूट के लिए योग्य न हो)। इसके अतिरिक्त, ट्रेज़. रेग. § 301.7122-1(d)(1) के अनुसार OIC को लिखित रूप में बनाया जाना चाहिए, करदाता द्वारा झूठी गवाही के दंड के तहत हस्ताक्षरित होना चाहिए, और इसमें "सचिव द्वारा निर्धारित या अनुरोधित" सभी जानकारी होनी चाहिए।

ओआईसी के सभी लाभों के बावजूद, इस महत्वपूर्ण कार्यक्रम के आईआरएस प्रशासन के संबंध में मेरी दो चिंताएं हैं:

• आईआरएस हमेशा आरसीपी की सही गणना नहीं करता है, कभी-कभी वह जो संग्रह कर सकता है उसका अति आकलन करता है, जिसके परिणामस्वरूप ओआईसी अस्वीकृत हो जाते हैं और राजस्व संग्रह करने के अवसर खो जाते हैं; तथा
• आईआरएस ने हाल ही में नीतिगत परिवर्तन किए हैं, जो कुछ करदाताओं को सफलतापूर्वक ओआईसी प्रस्तुत करने से रोकते हैं।

सबसे पहले, मैंने रिपोर्ट किया है यहाँ उत्पन्न करें, यहाँ उत्पन्न करें, तथा यहाँ उत्पन्न करें आईआरएस अक्सर इस बात पर ध्यान केंद्रित करता है कि वह ओआईसी कार्यक्रम में करदाताओं से कितना संग्रह कर सकता है, बजाय इसके कि वह अपने सभी उद्देश्यों को पूरा करने के लिए ओआईसी कार्यक्रम का सर्वोत्तम उपयोग कैसे कर सकता है। 2017 में, टीएएस रिसर्च का विश्लेषण ओआईसी कार्यक्रम के कई पहलू। टीएएस द्वारा विश्लेषण किए गए डेटा से पता चलता है कि आईआरएस 60 प्रतिशत ओआईसी में कम से कम उतनी ही (अक्सर अधिक) राशि सुरक्षित करता है, जितनी वह लौटाता है या अस्वीकार करता है। हालांकि, औसतन, लौटाए गए या अस्वीकार किए गए शेष 40 प्रतिशत ओआईसी में, आईआरएस ने बाद के भुगतानों के माध्यम से प्रस्तावित राशि का केवल एक तिहाई ही एकत्र किया। और जिन करदाताओं ने 2009 से 2013 तक ओआईसी लौटाया या अस्वीकार किया, उनमें से केवल 30 प्रतिशत ने अपनी कर देनदारियों को पूरा किया।

इसके अतिरिक्त, 40 और 2009 के बीच लौटाए गए या अस्वीकृत ओआईसी वाले 2013 प्रतिशत से अधिक करदाताओं को आईआरएस द्वारा वर्तमान में संग्रहणीय नहीं माना गया है - कठिनाई (सीएनसी), जिसका अर्थ है कि देयता का संग्रह करदाताओं के लिए कठिनाई पैदा करेगा क्योंकि वे आवश्यक जीवन व्यय को पूरा करने में असमर्थ हो जाएंगे। इस आबादी में एक करदाता के लिए औसत ओआईसी राशि $10,378 थी, जबकि आईआरएस द्वारा एकत्र किए गए भुगतान की औसत राशि $2,659 थी।

स्पष्ट रूप से, इस OIC आबादी का आगे अध्ययन करना ज़रूरी है। शायद ये करदाता अपने OIC को किसी मित्र या परिवार के सदस्य द्वारा दिए गए पैसे से वित्तपोषित कर रहे थे, अन्यथा IRS द्वारा पहुँचा नहीं जा सकता। और भले ही ये करदाता केवल "कम-डॉलर" वाले OIC को वहन कर सकें, कांग्रेस इसे प्रोत्साहित करती है। IRC 7122(d)(3)(A) अनिवार्य करता है कि "आंतरिक राजस्व सेवा का कोई अधिकारी या कर्मचारी केवल प्रस्ताव की राशि के आधार पर कम आय वाले करदाता से समझौता प्रस्ताव को अस्वीकार नहीं करेगा।" यदि IRS OIC को अस्वीकार करने या वापस करने और फिर करदाता को CNC के रूप में वर्गीकृत करने के बजाय OIC को पूर्ण करने के लिए करदाताओं के साथ काम करता है, तो वह संसाधनों को बचाएगा और करदाताओं को अंतिम रूप प्रदान करेगा।

निश्चित रूप से, करदाताओं द्वारा प्रस्तुत कुछ OIC पर्याप्त नहीं हैं। हालाँकि, TAS शोध यह भी दर्शाता है कि यदि IRS सफल OIC प्राप्त करने के लिए करदाता के साथ काम करने में कुछ समय और संसाधन लगाता है, तो IRS अपने संग्रह प्रयासों के साथ संसाधनों की बचत करेगा। वास्तव में, स्वीकृत OIC वाले करदाताओं के लिए भविष्य में फाइलिंग अनुपालन में सुधार होता है। TAS शोध से पता चलता है कि स्वीकृत OIC वाले करदाताओं के समय पर अपना कर रिटर्न दाखिल करने की संभावना उन करदाताओं की तुलना में 16 प्रतिशत अधिक थी, जिनका OIC स्वीकृत नहीं था। समय पर दाखिल किए गए कर रिटर्न IRS संसाधनों को बचाते हैं, जो अन्यथा इन रिटर्न के संग्रह में खर्च होते। इसी तरह, जिन करदाताओं का OIC IRS द्वारा स्वीकृत है, उनके अपने बाद के आयकरों का भुगतान करने की अधिक संभावना है। स्वीकृत OIC वाले बहत्तर प्रतिशत करदाता OIC स्वीकृत होने के बाद पाँच वर्षों के लिए अपने बाद के आयकरों का भुगतान करते हैं, जबकि जिन करदाताओं का OIC स्वीकृत नहीं है, उनमें से 52 प्रतिशत करदाता ऐसा करते हैं। फिर से, यदि IRS को ऋण संग्रह के लिए करदाता का पीछा नहीं करना पड़ता है, तो वह संसाधनों की बचत करता है, साथ ही करदाता को फाइलिंग और भुगतान अनुपालन की अच्छी कर आदतें सीखने की बात तो छोड़ ही दें।

मेरी चिंता का दूसरा क्षेत्र 2016 में उभरा, जब आईआरएस ने घोषणा की कि ऐसे करदाता द्वारा प्रस्तुत OICs जिन्होंने सभी आवश्यक कर रिटर्न (आंतरिक शोध के आधार पर) दाखिल नहीं किए हैं, उन्हें करदाता को वापस कर दिया जाएगा क्योंकि वे प्रक्रिया योग्य नहीं हैं। पहले ऐसा होता था कि करदाताओं को रिटर्न दाखिल करने के लिए समय की एक छोटी अवधि दी जाती थी। इसके अलावा, IRS अब OICs के साथ भेजे गए भुगतानों को रखता है जो दाखिल अनुपालन की कमी के कारण वापस कर दिए जाते हैं।

ये नीतिगत निर्णय TAS के हालिया शोध में देखे गए विश्लेषण के विपरीत हैं। TAS ने देखा कि कुछ करदाता पहली बार में अपना OIC सही तरीके से नहीं कर पाते हैं। दस प्रतिशत से भी कम करदाता "चर्न" करते हैं, जिसका अर्थ है कि वे छह महीने की अवधि के भीतर कई OIC जमा करते हैं। हालाँकि, लगभग आधे करदाता जो चर्न करते हैं, उन्हें अंततः एक स्वीकृत OIC प्राप्त होता है, जो यह दर्शाता है कि करदाता सिस्टम को धोखा देने की कोशिश नहीं कर रहे हैं, बल्कि वैध रूप से एक स्वीकार्य OIC की तलाश कर रहे हैं। जब IRS किसी OIC को वापस करता है या अस्वीकार करता है और करदाता बाद में एक नया OIC जमा करता है, तो IRS OIC को फिर से तैयार करने के लिए अतिरिक्त संसाधन खर्च करता है, जबकि वह प्रारंभिक रिटर्न या अस्वीकृति से बचने के लिए करदाता के साथ काम कर सकता था। यह समस्या इस तथ्य से और भी जटिल हो जाती है कि IRS अब उन भुगतानों को रखता है जिन्हें वापस किए गए OIC के साथ अप्राप्य माना जाता है। फिर भी, यदि करदाता वापस किए गए OIC के साथ अपना भुगतान खो देते हैं, तो संभव है कि वे दूसरा OIC जमा करने का जोखिम न उठा सकें। हाल ही में प्रस्तुत कानून निम्न आय करदाताओं के लिए ओआईसी उपयोगकर्ता शुल्क माफ कर दिया जाएगा, जिन्हें ऐसे व्यक्ति के रूप में परिभाषित किया गया है जिनकी समायोजित सकल आय लागू गरीबी स्तर के 250 प्रतिशत से अधिक नहीं है।

एक स्वीकृत ओआईसी से होने वाले सकारात्मक लाभों को देखते हुए, आईआरएस को लौटाए गए और खारिज किए गए ओआईसी के नमूने का अध्ययन करना चाहिए ताकि यह पता लगाया जा सके कि कौन से संकेतक मौजूद हैं जो दिखाते हैं कि आईआरएस प्रस्तावित राशि से अधिक एकत्र करने में सक्षम नहीं होगा। विशेष रूप से, इस अध्ययन को अस्वीकृत या लौटाए गए ओआईसी को देखना चाहिए जहां आरआईएस ने प्रस्तावित राशि से कम एकत्र किया ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि उसने अपने आरसीपी अनुमानों को कैसे बढ़ा-चढ़ाकर पेश किया। बचाए जा सकने वाले डाउनस्ट्रीम आईआरएस संसाधनों को ध्यान में रखते हुए, ओआईसी कार्यक्रम में किए गए हाल के बदलावों का कोई मतलब नहीं है। इसके बजाय, आईआरएस को अपने वर्तमान नीति परिवर्तनों पर पुनर्विचार करना चाहिए और इसके बजाय स्वीकार्य ओआईसी को प्रोत्साहित करने के लिए ओआईसी कार्यक्रम में अधिक संसाधन समर्पित करना चाहिए, भले ही इसके लिए करदाताओं के साथ कुछ शुरुआती काम करना पड़े।